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02 進口貿易會計賬務處理(進口貨物如何作分錄和計算)
Instagram刷粉絲, Ins買粉絲自助下單平台, Ins買贊網站可微信支付寶付款2024-06-01 06:47:21【】6人已围观
简介各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅、消費稅。出口退稅一般包括免稅、免退稅、免抵退稅三種方式,其中的免稅也就是不交稅,無需計算,退稅需要計算和理解。2、出口退稅是為了將出口貨物的整體稅負歸零,有
2、出口退稅是為了將出口貨物的整體稅負歸零,有效避免國際雙重課稅,減輕企業稅負。
3、出口退稅體現了公平稅負原則、零稅率原則。
自營進口業務關稅的會計處理
(一)自營進出口業務關稅的核算
商品流通企業自營進口業務所計繳的關稅,在會計核算上是通過設置“應交稅費——進口關稅”和“材料采購”賬戶加以反映的。應繳納的進口關稅,借記“材料采購”,貸記“應交稅費——進口關稅”;實際繳納時,借記“應交稅費——進口關稅”,貸記“銀行存款”。也可不通過“應交稅費——進口關稅”賬戶,而直接借記“材料采購”賬戶,貸記“銀行存款”、“應付賬款”等賬戶(出口業務會計處理亦然)。
商品流通企業自營出口業務所計繳的關稅,在會計核算上是通過設置“應交稅費——出口關稅”和“主營業務稅金及附加”賬戶加以反映的。應繳納的出口關稅,借記“主營業務稅金及附加”,貸記“應交稅費——出口關稅”;實際繳納時,借記“應交稅費——出口關稅”,貸記“銀行存款”。
【例1】某外貿企業從國外自營進口商品一批,CIF價格折合人民幣為400000元,進口關稅稅率為40%,代征增值稅稅率17%,根據海關開出的專用繳款書,以銀行轉賬支票付訖稅款。計算應交關稅和材料采購成本如下:
應交關稅=400000×40%=160000(元)
材料采購成本=400000+160000=560000(元)
代征增值稅=560000×17%=95200(元)
做會計分錄如下:
計提關稅和增值稅時:
借:材料采購560000
貸:應交稅費——進口關稅160000
應付賬款400000
支付關稅和增值稅時:
借:應交稅費——進口關稅160000
貸:銀行存款160000
借:應交稅費——應交增值稅(進項稅額)95200
貸:銀行存款95200
商品驗收入庫時:
借:庫存商品560000
貸:材料采購560000
【例2】某進出口公司代理某工廠出口一批商品。我國口岸FOB價折合人民幣為360000元,出口關稅稅率為20%,手續費為10800元。某公司應作會計分錄如下:
借:材料采購797414
應交稅費——應交增值稅(進項稅額)135560
貸:銀行存款(或應付賬款)932974
【例3】某進出口公司自營出口商品一批,我國口岸FOB價格折合人民幣為720000元,出口關稅稅率為20%,根據海關開出的專用繳款書,以銀行轉賬支票付訖稅款。計算出口關稅如下:
出口關稅=720000/(1+20%)×20%=120000(元)
做會計分錄如下:
借:營業稅金及附加120000
貸:應交稅費——出口關稅120000
(二)代理進出口業務關稅的核算
代理進出口業務,對受托方來說,一般不墊付貨款,大多以收取手續費形式為委托方提供代理服務。因此,由于進出口而計繳的關稅均由委托單位負擔,受托單位即使向海關繳納了關稅,也只是代墊或代付,日后仍要從委托方收回。
代理進出口業務所計繳的關稅,在會計核算上也是通過設置“應交稅費”賬戶來反映的,其對應賬戶是“應付賬款”、“應收賬款”、“銀行存款”等。
【例4】某單位委托某進出口公司進口商品一批,進口貨款2550000元已匯入進出口公司存款戶。該進口商品我國口岸CIF價格為USD240000,進口關稅稅率為20%,當日的外匯牌價為USD1=代理手續費按貨價2%收取,現該批商品已運達,向委托單位辦理結算。
計算該批商品的人民幣貨價如下:
240000×元)
計算進口關稅如下:
2073600×20%=414720(元)
計算代理手續費如下:
2073600×2%=41472(元)
根據上述計算資料,該進出口公司接受委托單位貸款及向委托單位收取關稅和手續費等。作會計分錄如下:
收到委托單位劃來進口貨款時:
借:銀行存款2550000
貸:應付賬款——××單位2550000
對外付匯進口商品時:
借:應收賬款——××外商2073600
貸:銀行存款2073600
支付進口關稅時:
借:應付賬款——××單位414720
貸:應交稅費——進口關稅414720
借:應交稅費——進口關稅414720
貸:銀行存款414720
將進口商品交付委托單位并收取手續費時:
借:應付賬款——××單位2115072
貸:代購代銷收入——手續費41472
應收賬款——××外商2073600
將委托單位剩余的進口貨款退回時:
借:應付賬款——××單位20208
貸:銀行存款20208
【例5】某進出口公司代理某工廠出口一批商品。我國口岸FOB價折合人民幣為360000元,出口關稅稅率為20%,手續費為10800元。計算應繳出口關稅如下:
360000/(1+20%)×20%=60000(元)
做會計分錄如下:
計繳出口關稅時:
借:應收賬款——××單位60000
貸:應交稅費——出口關稅60000
繳納出口關稅時:
借:應交稅費——出口關稅60000
貸:
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