02 進出口貿易財務處理(外貿企業出口收入怎么賬務處理)

會計分錄：借：應收外匯賬款―有證出口―客戶貸：代購代銷收入―代理出口（銷售收入）--商品名稱同時結轉代理出口進價借：代購代銷收入―代理出口（銷售成本）--商品名稱貸：待運和發出商品―商品名稱

（4）出口收匯。銀行收妥貨款扣除銀行費用，受托方根據銀行結匯水單，作如下分錄：借：銀行存款應付賬款―國內委托單位（銀行費用）貸：應收外匯賬款―有證出口―客戶應付賬款―國內委托單位（匯兌損益）

（5）代付國外費用。對代理出口發生的國外費用（運、保、傭費用），支付時應憑有關單據及銀行購匯水單，作如下會計分錄：借：代購代銷收入―代理出口（銷售收入）--商品名稱貸：銀行存款同時結轉借：代購代銷收入----代理出口（銷售成本）--商品名稱貸：應收賬款―國內委托單位（代付國外費用）

（6）代付國內費用。代理出口的國內各項費用，應憑有關單據作如下會計分錄：借：應付賬款―國內委托單位（代付國內費用）貸：銀行存款

（7）結算代理貨款。代理出口業務在收妥貨物結匯入賬、結算國內外各項費用及應收手續費后，應按代銷合同的規定向委托方結算代理貨款，并作如下會計分錄：借：應付賬款―國內委托單位貸：銀行存款

出口轉內銷賬務處理及納稅如何進行?

出口轉內銷賬務處理及納稅如何進行?

出口轉內銷賬務處理

生產企業出口貨物,逾期沒有收齊相關單證的,須視同內銷征稅.

具體會計處理如下:

本年出口貨物單證不齊,在本年視同內銷征稅.

沖減出口銷售收入,增加內銷銷售收入.

借:主營業務收入--出口收入

貸:主營業務收入--內銷收入

按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額.

借:主營業務成本

貸:應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

按照單證不齊出口銷售額乘以征稅稅率計提銷項稅額.

借:以前年度損益調整

貸:應交稅金--應交增值稅(銷項稅額)

按照單證不齊出口銷售額乘以征退稅率之差沖減進項稅額轉出.

借:以前年度損益調整(紅字)

貸:應交稅金--應交增值稅(進項稅額轉出)(紅字)

按照單證不齊出口銷售額乘以退稅率沖減免抵稅額.

借:應交稅金--應交增值稅(出口抵減內銷應納稅額)(紅字)

貸:應交稅金--應交增值稅(出口退稅)(紅字)

出口轉內銷分錄

1、沖減出口收入

借:主營業務收入--出口收入

貸:主營業務收入--內銷收入

應交稅金--增值稅--銷項稅額

2、沖減進項稅額轉出

借:主營業務成本紅字

貸:應交稅金--增值稅--進項稅額轉出紅字

1、(開票處理)生產企業(一般納稅人)以一般貿易方式出口貨物須視同內銷征稅的,應在增值稅納稅申報表"附表一"第3欄"開具普通發票"欄用藍字調增視同內銷銷售額、銷項稅額,同時在主表第7欄用紅字沖減已申報的"免抵退辦法出口銷售額".

2、(不開票處理)生產企業(一般納稅人)以一般貿易方式出口貨物須視同內銷征稅的,應在增值稅納稅申報表"附表一"第4欄"未開具普通發票"欄用藍字,賬務上,將其所發生的差額的應交稅金-應交增值稅(銷項稅額),轉入主營業務成本或以前年度損益調整.并在免抵退稅中沖減相應的免抵退稅出口額(原未做單證齊全申報的沖減單證不齊出口額,原已作單證齊全申報的沖減單證齊全出口額).

3、生產企業(一般納稅人)以進料加工方式出口貨物須視同內銷征稅的,應在增值稅納稅申報表"附表一"第10欄"開具普通發票"欄用藍字調增視同內銷銷售額、銷項稅額,同時在主表第7欄用紅字沖減已申報的"免抵退辦法出口銷售額".并在同期的免抵退稅申報時填報《生產企業調整視同內銷征稅出口貨物申報單證情況報告》沖減免抵退稅出口額(對"單證不齊"的沖減"單證不齊"的免抵退稅出口額;對"單證齊全"的沖減"單證齊全"的免抵退稅出口額).無法準確劃分出口貨物需轉出進項稅額的,同時填報《進料加工視同內銷征稅出口貨物進項轉出申請表》,按表中計算的"轉出進項稅額"填列在增值稅納稅申報附表二第17欄.

出口轉內銷進項稅可以抵扣嗎?

可以

申請開具出口貨物轉內銷證明時,應填報《出口貨物轉內銷證明申報表》(見附件39),提供正式申報電子數據及下列資料:

1.增值稅專用發票(抵扣聯)、海關進口增值稅專用繳款書、進貨分批申報單、出口貨物退運已補稅(未退稅)證明原件及復印件;

2.內銷貨物發票(記賬聯)原件及復印件;

3.主管稅務機關要求報送的其他資料.

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