03 一般貿易出口照章征稅(報關單主要欄目的內容填報（征免方式）)

一般征稅的計稅依據是企業的利潤，也就是銷售收入減去成本、費用等項目后的實際收入。

2.計算方式簡便

帶征稅計算是很簡便的，就是在去稅后銷售收入乘以0.3%，不必去計算企業是否贏利，是否產生利潤。

一般征稅則比較繁復，要計算企業的成本以及管理費用、財務費用和其他的有關準予扣除的項目，最后產生的企業實際利潤乘以33%或者15%（如浦東地區就實行15%的優惠稅率）。

3.稅務稽查容易

一般征稅模式下，稅務人員需要經常性地核查企業帳目，檢查企業是否多列支出、少列收入，來減少利潤，或者銷售不開發票以隱瞞收入以及是否進行虛假申報等。稅務專管員與稅務稽查員就需要經常下訪企業進行調查。企業就要花費大量的人力物力接待，也極宜造成企業與稅務機關在情緒上的對立。

而實行帶征稅模式，稅務人員只要對發票管理進行嚴密監控，然后對企業開票收入進行定期或不定期的核查就可以了。稅務機關只要防止企業銷售不開發票以隱瞞收入的情況發生，而不必關注企業是否贏利以及核算其是否多列支出、少列收入。節省了稅務機關的稽查核查的精力。

實行帶征稅，利國利民值得推廣

目前我國私營企業蓬勃發展，已成為國民經濟的重要經濟發展的重要組成部份，由于私營企業由私人投資所有，投資者自擔風險、自負盈虧。因此投資者與經營者注重企業發展，著力于降低成本、提高效率、擴大盈利、追求利潤最大化是必然的。但是，許多投資者在對稅收義務上抱有抵觸情緒，......>>

問題八：報關單中有一個叫征免性質，如何去判斷是一般征稅還是一般征免？ 報關單的征免性質，是要申請報關的進口收貨人需要根據進口商品的性質去填寫。

免稅是指特殊的商品或者非特殊情況的報關，比如：參展的展品，或者特殊的商品，比如高科技產品，憑“進口免稅證明”等報關，這些可以填寫“免稅”。

一般貿易進口的商品都不填寫免稅，而是根據HS編碼查詢進口是否需要繳納關稅。

按HS: 5802.3090查詢的結果是：該商品按一般貿易進口報關，需要繳納10%進口關稅，17%的增值稅。

問題九：國家為什么要收稅？ 國家為什么要收稅，為什么能夠收稅呢？這就涉及到國家課稅的合法性與合理性俯題。關于稅收的征收依據，大概存在以下幾種學說：1.公需說，也稱公共福利說，流行于17世紀，其代表性學者是法國的博丹和德國的克洛克。該學說認為，國家的職能是滿足公共需要，增進公共福利，為此需通過征稅來獲得實現其職能的費用。2. 交換說，也稱利益說，發端于18世紀，主要代表有盧梭、亞當?斯密，是在自由主義與個人主義基礎上發展的。該學說認為，國家和個人是各自獨立平等的實體，國民因國家的活動獲利，理應向國家納稅以作為報償。個人給國家稅款，國家給個人以保護。3. 義務說，也稱犧牲說，起源于19世紀英國的稅收犧牲說，黑格爾為其代表之一。該學說認為，個人生活必須依賴于國家的生存，為了維持國家生存而納稅，是每個公民的義務。4.經濟調節說：也稱市場失靈說，是凱恩斯理論的重要觀點。該學說認為，由于存在市場失靈，市場機制不能進行資源的有效配置和公平分配社會財富，因而需要社會經濟政策予以調節和矯正。而稅收正是達到這一目的的重要手段，發揮稅法的調節功能，對市場進行干預，為公眾提供公共物品。稅收是以經濟自由為前提的，應與憲法無條件的保持一致。公民的權利主要體現為兩個方面，即人身權和財產權，稅法主要是對公民財產權的保障。

問題十：報關單中，減免性質是一般征稅是啥意思？ 不是減免性質，是征免性質

一般征稅的征免方式

征免方式是指海關依照(中華人民共和國海關法)、《中華人民共和國進出口關稅條例)、《中華人民共和國海關進出口稅則》及其他法律、法規，對進(出)口貨物決定征稅、減稅、免稅或特案處理的實際操作方式。

填報要求

應按照海關核發的《征免稅證明》或有關政策規定，對報關單所列每項商品選擇填報海關規定的《征減免稅方式代碼表》中相應的征減免稅方式。

加工貿易報關單應根據《登記手冊》中備案的征免規定填報。進料非對口合同有5％或15％的征稅比例的，“征免”欄應填報“征免”。對出口法定零稅率的“一般貿易”貨物，“征免”欄應填報“照章征稅”，而不是“全免”。“租賃不滿一年”和“租賃征稅”下的進口貨物，“征免”欄填報“照章征稅”。

分類

(一)照章征稅

指對進出口貨物依照法定稅率計征各類稅、費。

(二)折半征稅

指依照主管海關簽發的征免稅證明)或海關總署的通知，對進出口貨物依照法定率折半計征關稅和增值稅，但照章征收消費稅。

(三)全免

指依照主管海關簽發的征免稅證明》或海關總署的通知，對進出口貨物免征關稅和增值稅，但消費稅不予免征。

(四)特案減免

指依照主管海關簽發的《征免稅證明》或海關總署通知規定的稅率計征各類稅、費。

(五)隨征免性質

指對某些監管方式下進出口的貨物按照征免性質規定的特殊計稅公式或稅率計征稅、費。

(六)保證金

指經海關批準具保放行的貨物，由擔保人向海關繳納現金的一種擔保形式。

(七)保證函

指擔保人根據海關的要求，向海關提交的訂有明確權利義務的一種擔保形式。

(八)折半補稅

指對已征半稅的供特區內銷售的市場物資，經海關核準運往特區外時，補征另一半相應稅款。

(九)出口全額退稅

指對計劃內出口的絲綢、山羊絨實行出口全額退稅時，憑“計劃內出口證明”開具出口全額退稅稅單，并計征關務費。

報關單主要欄目的內容填報（征免方式）

征免方式

（一）含義解析

征免方式指海關對進（出）口貨物進行征稅、減稅、免稅或特案處理的實際操作方式。

征免方式是海關在征稅的環節具體操作時采用的處理方式。對于進出口貨物符合何種法律法規規定，確定屬于征稅、減稅還是免稅的管理主要體現在征免性質上。但征免性質確定后具體在執行時還可以采用不同的操作方式。比如，對于征免性質是一般征稅的貨物，海關實際操作時既可以照章征稅（依照法定稅率計征各類稅費），也可以接受收發貨人的申請提供保函、保證金放行。因此，同一張報關單上可以有不同的征免方式。

海關規定有9種征免方式，并給每一種征免方式設定一個代碼形成《征免方式代碼表》。其中最常使用的征免方式就是照章征稅和全免，這兩種征免方式也是報關員資格考試最可能考到的。

照章征稅：就是指對進出口貨物依照法定稅率計征各類稅費。

全免：指依照主管海關簽發的《征免稅證明》或《加工貿易手冊》等，對進出口貨物免征關稅和增值稅。

（二）填報要求

本欄目應按照海關核發的《征免稅證明》或有關政策規定，對報關單所列每項商品選擇填報海關規定的《征減免稅方式代碼表》中相應的征、減、免稅方式的名稱。

（三）信息的查找與確定

征免方式與貿易方式和征免性質有對應關系。

使用《征免稅證明》向海關申報進口的特定減免稅貨物，征免方式為“全免”。

使用《加工貿易手冊》進口的加工貿易料件，征免方式為“全免”。

征免性質為一般征稅的進出口貨物，征免方式多數為照章征稅。

不享受的特定減免稅及其他減免稅的，貿易方式是以一般貿易進口的貨物其征免性質為一般征稅，征免為照章征稅。

需要說明的是，因其他的征免方式很少使用，上面所提到的主要是針對考試中能出現的情況。

使用的《加工貿易手冊》和《征免稅證明》的進口貨物都是事先向海關備案的，都需要填寫備案號欄目，下面給出備案號欄目、貿易方式、征免性質和征免方式之間的邏輯關系表：

注1：對于適用《征免稅證明》的特定減免稅貨物（備案號標示碼是z），此表給出的邏輯對應關系并不完全。一些不常使用的情況（考試考到的可能性很小）沒有列出。

注2：使用原產地證書向海關申報的享受cEPA香港或澳門優惠政策的貨物一般都是以一般貿易進口的貨物。如能夠享受其他的減免稅政策貨主也會選擇一個更有利和更方便的，海關也不允許同時使用兩種稅收優惠。因此，原產地證書向海關申報的原產于香港、澳門的進口貨物對應征免性質是一般征稅，征免方式應為照章征稅。

考試時可以根據此表的邏輯關系在確定了備案號、貿易方式或征免性質的情況下確定征免方式。

（四）考試的考點

考試中多數情況會考照章征稅和全免這兩種征免方式。

另外注意，不要把“照章征稅”（是征免方式）和“一般征稅”（是征免性質）相混淆。

一般征稅是什么意思

“一般征稅”全稱是“一般征稅進出口貨物”，區別于“無償援助”、“來料加工”等，基本上所有的一般進出口貨物都是選擇這種征免性質。

"照章征稅”指的是按照《中華人民共和國海關進出口稅則》里面的稅率來征稅

一般征稅的稅點是根據你電子設備的海關編碼來確定的，不會體現在報關單設備單價里面，海關會出兩份稅單，一份是關稅，一份是增值稅（增值稅的稅率是17%），一般征稅費用是由收貨方繳納。

關稅的計算方式為：完稅價格*關稅率

增值稅的計算方式為：（完稅價格+完稅價格*關稅率）*17%

你們公司有沒有進出口經營權呢？如果沒有的話請進出口公司幫你來辦理此業務，故在稅單上會顯示你們公司和進出口公司的名字。只要在稅單上有顯示的公司都可以去繳納關稅和增值稅。

繳納了關稅的公司可以拿著稅單去稅務局辦理退稅，退稅率你可以在國稅局的網站上查詢的

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