03 為跨境投資貿易提供稅收便利(出口退免稅屬于稅收優惠嗎)

收匯核銷單，但對尚未到期結匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現行出口貨物退(免)稅管理的有關規定審核辦理退(免)稅手續。因此，出口企業無法進行收匯并取不到核銷單是不能申報出口退(免)稅的。 但是，跨境貿易試點地區采用人民幣結算無需外匯核銷是當前我國外匯制度改革的一個嘗試，也是我國為規避貿易風險給進出口企業帶來的不利影響而采用的一項特殊手段。《辦法》第十八條規定，試點企業的跨境貿易人民幣結算不納入外匯核銷管理，辦理報關和出口貨物退(免)稅時不需要提供外匯核銷單。根據《辦法》的規定，《通知》明確了相關操作規定，即試點企業在申報辦理跨境貿易人民幣結算方式出口貨物退(免)稅時，不必提供出口收匯核銷單，但應單獨向主管稅務機關申報，如與其他出口貨物一并申報的，應在申報表中對跨境貿易人民幣結算出口貨物報關單進行標注。也就是說，對于不提供出口收匯核銷單的出口貨物與正常業務要區分申報，同時做好申報標注。但是如何做好標注、做什么樣的標注，《通知》并沒有具體規定。對此，我們可以理解為試點地區稅務機關可以自行統一規定。例如，可以要求試點企業申報跨境貿易人民幣業務出口退(免)稅明細時，在備注欄上增加相應的備注“KJMY”(跨境貿易拼音縮寫)，以區別跨境貿易與一般貿易的出口退(免)稅申報。 出口退免稅外匯核銷信息不用比對 根據稅法規定，稅務機關在對申報的出口企業退(免)稅憑證、資料進行人工審核后，應當使用出口貨物退(免)稅電子化管理系統進行計算機審核，將出口企業申報出口貨物退(免)稅提供的電子數據、憑證、資料與國家稅務總局及有關部門傳遞的出口貨物報關單、出口收匯核銷單、代理出口證明、 增值稅 專用發票、 消費稅 稅收(出口貨物專用)繳款書等電子信息進行核對，對審核有誤或者沒有相關電子信息的，不予辦理退(免)稅。由此可見，用于出口退稅的電子信息是審核企業申報退(免)稅必不可少的依據。 根據《通知》規定，試點地區稅務機關受理人民幣結算申報出口退(免)稅時，不再審核出口收匯核銷單及進行相關信息的對比。對審核中發現的有疑點的出口收匯核銷單，可以人工機審挑過審批。 設立專項跨境貿易銀行臺賬 根據《通知》第三條、第五條規定，對跨境貿易人民幣結算項下涉及國際收支交易的試點企業，在申報出口退(免)稅時，稅務機關應當要求試點企業提供相關數據、資料，并建立臺賬制度，加強后續跟蹤監管。如果發現有疑點或者不良經營行為的，完全有必要讓試點企業提供相關的說明。同時，要求境內結算銀行和境內代理銀行依法提供試點企業有關跨境貿易人民幣結算的數據、資料，以供稅務機關對比分析使用。 此外，如果在出口退(免)稅審核中發現試點企業有異常出口業務的，應暫緩辦理該筆出口貨物退(免)稅，待核實有關問題后，依法處理。 實現出口退(免)稅注意幾個細節 綜上所述，《通知》中關于跨境貿易采用人民幣結算申報出口退(免)稅的具體方法，既有利于出口企業申報操作，又便于稅務機關加強管理。雖然跨境貿易人民幣結算不納入外匯核銷管理，辦理報關和出口貨物退(免)稅時不需要提供外匯核銷單，但試點企業應注意以下問題： 第一，要遵紀守法，依法經營，保證跨境貿易人民幣結算的真實性，在充分享受其便利的同時，保持清醒的頭腦，及時防控可能存在的稅務風險，杜絕出現 納稅 、進出口報關以及結匯核銷等方面的不良記錄。 第二，申報出口退(免)稅要盡可能保證資料齊全，如設立的銀行臺賬資料、出口貨物報關單、購銷發票、合同等，境內銀行賬戶與境外企業在境內代理銀行賬戶之間進行的人民幣交易要嚴格操作，注意保存能夠證明業務真實性的資料，在稅務機關需要上述資料時，能夠隨時提供給稅務機關進行核實，避免往返稅企之間的奔波，造成退稅延誤。 第三，試點企業在向稅務機關申請開具單證業務時，也會遇到無核銷單的問題。因此，能夠證明企業身份以及業務的資料十分重要。如代理出口貨物證明的出具，受托方(試點企業)不但要向稅務機關證明自己的真實身份，還要向委托方(不在試點企業范圍之內)說明跨境貿易無法提供外匯核銷單的理由，以便委托方申請開具代理出口貨物證明時，便于與當 地稅 務機關溝通確認。 第四，實行跨境貿易人民幣結算，外匯核銷審核環節簡化后，出口退(免)稅將更加快捷，但試點企業應當提防簡單出錯。出口退(免)稅按照出口企業生產經營的性質來分，其享受的政策以及申報步驟、時限、要求、計算方法等均不相同，同時稅務機關辦理出口退(免)稅的手續并沒有改變，試點企業不能一味認為外匯核銷單不再要求審核，就產生退(免)稅簡單化的錯覺。 此外，為了證明人民幣結算業務的真實性，以上政策都要求試點企業建立跨境貿易人民幣結算臺賬，準確記錄進出口報關信息和人民幣資金收付信息。這正是替代收匯核銷單實現出口退(免)稅的憑證。 以上便是小編為大家整理的相關知識，相信大家通過以上知識都已經有了大致的了解，如果您還遇到什么較為復雜的法律問題，歡迎登陸網進行 律師在線 買粉絲。

法律客觀：

《中華人民共和國企業所得稅法》

第二十六條

企業的下列收入為免稅收入：

（一）國債利息收入；

（二）符合條件的居民企業之間的股息、紅利等權益性投資收益；

（三）在中國境內設立機構、場所的非居民企業從居民企業取得與該機構、場所有實際聯系的股息、紅利等權益性投資收益；

（四）符合條件的非營利組織的收入。

國家對跨境電商有什么政策支持？

政策一

跨境電商零售進口過渡期后監管政策

我國將于2018年1月1日起采取跨境電商零售進口過渡期政策新的監管模式。經國務院批準，現階段將保持跨境電商零售進口監管模式總體穩定，對跨境電商零售進口商品暫按照個人物品監管。

【專家解讀】中國電子商務研究中心主任曹磊認為，貿易的監管是最大的利好消息，也明確了對跨境電商零售進口商品暫按照個人物品監管。這也意味著從檢驗檢疫這塊已經為進口電商打開了一道“口子”。跨境電商零售進口的監管模式和措施還將繼續完善，對質量的監管和把控也會加強。政府已在反思外貿監管政策，在跨境電商所引發的全球貿易新趨勢下要進行監管創新，仍需要時間繼續推行試點，以總結經驗，研究出一套更符合全球貿易發展趨勢的跨境電商監管制度。

跨境電商零售進口的監管模式和措施還將繼續完善，對質量的監管和把控也會加強。政府已在反思外貿監管政策，在跨境電商所引發的全球貿易新趨勢下要進行監管創新，仍需要時間繼續推行試點，以總結經驗，研究出一套更符合全球貿易發展趨勢的跨境電商監管制度。

政策二

擴容跨境電商綜試區，監管過渡期再延一年

國務院召開的常務會議決定，再選擇一批基礎條件好、發展潛力大的城市建設新的綜合試驗區，推動跨境電商在更大范圍發展，將跨境電商監管過渡期政策延長一年至2018年底。

【專家解讀】中國電子商務研究中心B2B與跨境電商部主任、高級分析師張周平表示，此次國務院常務會議，從跨境電商綜合試驗區的擴圍到鼓勵建設覆蓋重要國別、重點市場的海外倉等，都在利好出口跨境電商的發展。近年來，針對出口跨境電商政策方方面面，大到總體制度、環境建設，例如開展跨境電子商務綜合試驗區試點，小到跨境電商的具體環節，例如稅收、支付、通關、海外倉等方面，為出口跨境電商的發展掃除障礙，創造各種有利條件推動其快速發展。隨著政策的持續推動，中國與海外相關國家間國際運輸日益快捷，海外倉建設不斷推進，海關進出日趨“陽光、透明”，跨境電商有望成為21世紀連通全球的新經貿紐帶，實現沿線多邊共贏。

政策三

國務院《關于調整部分消費品進口關稅的通知》

自2017年12月1日起，以暫定稅率方式降低部分消費品進口關稅。本次降低的消費品進口關稅，范圍涵蓋食品、保健品、藥品、日化用品、衣著鞋帽、家用設備、文化娛樂、日雜百貨等各類消費品，共涉及187個8位稅號，平均稅率由17.3%降至7.7%。

【專家解讀】中國電子商務研究中心主任曹磊表示，通過降稅，使得通過一般貿易進來的商品價格上有優勢，將直接減少從國外直接海淘或者人肉代購這種行為。這樣的話能夠實現交易消費在國內，稅收在國內，數據在國內，品質也能夠更有把控，可以從一定程度上緩解國內的消費外流。如之前的海外代購等方式，被曝光出來的各類造假的商品，很難監管。而通過進口跨境電商通道進來的商品，從報關、質檢、倉儲等都更加安全、放心。

政策四

商務部等14部門《關于復制推廣跨境電子商務綜合試驗區探索形成的成熟經驗做法的函》

意見表示，跨境電商線上綜合服務和線下產業園區“兩平臺”及信息共享、金融服務、智能物流、風險防控等監管和服務“六體系”等做法已成熟可面向全國復制推廣，供各地借鑒參考。還請各地結合實際，深化“放管服”改革，加強制度、管理和服務創新，積極探索新經驗，推動跨境電商健康快速發展，為制定跨境電商國際標準發揮更大作用。

【專家解讀】中國電子商務研究中心主任曹磊認為，商務部、海關總署14部門聯合發函復制推廣跨境電子商務綜合試驗區探索形成的成熟經驗做法，將極大的助跨境電商行業的快速發展。經過幾年的行業沉浮，中國跨境電商行業鏈條日臻完善，行業格局日漸穩固。此次各部委要求各地復制推廣信息共享、金融服務、智能物流、電商信用、統計監測和風險防控等六體系，以及線上單一窗口和線下綜合園區等兩平臺的經驗做法。這是國家對杭州綜試區最為認可的兩點經驗，也是杭州綜試區的核心架構。

政策五

2018年起新增5座城市適用跨境電商過渡政策

自2018年1月1日起，我國將跨境電商過渡期政策使用的范圍擴大至合肥、成都、大連、青島、蘇州等5個城市。

【專家解讀】中國電子商務研究中心曹磊表示，政策的“松綁”代表了對跨境電商的支持和認可，對行業發展是利好。但是，跨境進口電商平臺并不能因此放松，在過渡期內調整自己的經營策略，練好內功是長遠發展之道。新政多次調整是為了讓中小進口跨境電商有更充足的調整時間，讓企業靜下心來潛心打造企業品牌及增加商品的品類，提高自身競爭力，避免受到較大沖擊。對于企業來講，如何在這種“死緩”之下如何轉危為安才是根本性命題。

行業補貼

前面談了很多扶持政策，那目前常規針對跨境電商政府給出的資助、補貼有哪些呢？不同地區的補貼方向和適用范圍不同，這里我們以深圳為例。

2018年深圳市跨境電商補貼資助項目

一、跨境電商補貼項目的支持領域：

對具備一定實力的跨境電商企業和供應鏈管理企業，以B2B方式為跨境電子商務業務提供“海外倉”綜合配套服務，以及完善海外運營中心服務設施項目給予一定資金資助。

二、跨境電商補貼項目的支持重點：

1.跨境電商供應鏈綜合管理系統及配套海外倉運營管理系統建設、升級及整體解決方案項目；

2.海外倉經營網絡建設及運營管理和服務項目；

3.海外倉自動化、智能化倉儲設施建設和改造項目。

三、跨境電商補貼項目的申報數量及資助方式

資助數量：有數量限制，根據財政部、商務部下達的年度資金預算執行；

資助方式：貸款貼息，對申報單位與境內外銀行簽訂貸款合同實際產生的貸款利息給予貼息。

四、申報跨境電商補貼項目的條件

（一）申請條件：

1.依法在在深圳市（含深汕特別合作區）注冊、具備獨立法人資格的企業；

2.申報單位投入運營的“海外倉”（海外倉儲物流等綜合服務設施）數量不少于5個，總面積不低于10000平方米。能夠為企業開拓市場提供國家倉儲物流服務的同時，還能提供

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