03 使用人民幣結算的出口貿易無法享受出口貨物退稅政策(關于出口退稅的問題)

退稅機關出具的《生產企業免抵退稅審批通知單》，與所對應的申報所屬期進行核對，對通知單中的審批數與所對應的申報所屬期差額數，進行調整并進行賬務處理(審批數小于申報數其差額用紅字調整, 審批數大于申報數其差額用藍字調整)。

方法三：在貨物出口的當月，在辦理征（免）稅申報（預免預抵）時，先根據《生產企業出口貨物免稅明細申報表》上“當期應預免抵退稅額” 和“當期免抵退稅抵減額”，計算“當期應預免抵退稅額”，再根據當月《生產企業增值稅納稅情況匯總表》上“當期應納稅額”, 計算確認“當期預免抵稅額” 和“當期應退稅額”,并進行賬務處理。收到主管退稅機關出具的《生產企業免抵退稅審批通知單》，與所對應的預申報所屬期進行核對，對通知單中的審批數與所對應的預申報所屬期差額數，進行調整并進行賬務處理(審批數小于申報數其差額用紅字調整, 審批數大于申報數其差額用藍字調整)。

28、“進料加工”和 “視同進料加工”貿易方式出口貨物的“免、抵、退”稅在實際工作中是如何運用的？

答：在具體操作過程中，屬于“進料加工”和 “視同進料加工”貿易方式出口的貨物，在辦理征（免）稅申報時（預免抵），由于無法確定“當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格”，均按照“一般貿易”出口貨物方式，根據賬面數按照免抵退稅的基本計算公式，計算不予免抵或退稅的稅額。如果采用上述方法二的地區的企業還要計算當期應納稅金、應退稅額和免抵稅額。對應參與計算的“當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×（征稅率-退稅率）”、“免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率－出口貨物退稅率）”（即“不得抵扣稅額的抵減額”）和“當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×退稅率）”、“免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率”（即“免抵退稅扣減額” ），以收到主管退稅機關出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》和《進料加工貿易免稅核銷證明》、《生產企業視同進料加工貿易免稅證明》的當月，按所核定的“不得抵扣稅額的抵減額”、“免抵退稅抵減額”，并入當月的免抵稅的計算公式進行計算：

當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物人民幣金額×（征稅率-退稅率）－不予抵扣稅額的抵減額

29、生產企業貨物出口后應在什么時間做銷售收入？

答：生產企業出口貨物不論以何種方式報關出口，均以貨物實際出口取得提單并向銀行辦妥交單手續的日期，作為出口貨物銷售收入的實現時間記載出口銷售賬。

30、出口貨物應使用什么匯率將外幣金額折成人民幣金額？

答：生產企業出口貨物不論以何種外幣結算，凡中國人民銀行公布有外匯匯率的，均按財務制度規定的匯率直接折算成人民幣，生產企業可以采用當月1日或當日的匯率作為記賬匯率（一般為中間價），確定后報主管稅務機關備案，在一個清算期內不得調整。

31、“免、抵、退”稅的計稅依據是什么？

答：生產企業出口貨物的銷售收入，以離岸價（FOB價）作為記賬基礎，并以此為計稅依據計算“免、抵、退”稅。無論出口貨物采用何種價格成交的，均按實際成交價做出口收入，對以到岸價（CIF）或成本加運費價（C&F）成交的，按實際支付的境外運費、保險費、傭金沖減出口貨物銷售收入按月辦理“免、抵、退”稅手續。支付的境外運費、保險費、傭金不得沖減內銷收入計算銷項稅額。32、“免、抵、退”稅的申報要經過哪幾道環節？

答：生產企業在貨物自營和委托代理出口后，由于退（免）稅所需的法定憑證不能及時收齊，因此，生產企業出口貨物辦理免、抵、退申報包括預申報和正式申報兩個環節，即在貨物出口并做銷售的當月，根據當月實際出口收入，向主管征稅機關申請辦理征（免）稅申報(即免抵退預申報)，在所出口的貨物辦理免抵退所需的法定憑證收齊后向主管退稅機關申請辦理免抵退稅正式申報。33、“免、抵、退”稅的計算日期是如何規定的？

答：生產企業出口貨物的“免、抵、退”稅，實行按月為一個計算期間，采用方法一的地區的企業，以當月收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入和當月的納稅數據計算應退稅額和應免抵稅額，對當年出口在次年收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入，統一并入所規定的第13月進行計算。采用方法二的地區的企業根據當月出口貨物的賬面出口收入和當月的納稅數據計算當月的應退稅額和應免抵稅額。

34、如果當月沒有出口收入，是否要進行“免、抵、退”稅的申報？

答：如果企業當月沒有出口收入，是否辦理免抵退稅申報，分兩種情況：

（1）對

一般貿易以人民幣結算辦理出口退稅的優缺點是什么？

財政部稱，中國將對一般貿易以人民幣結算辦理出口退稅，以促進出口。

財政部網站公告稱，這一計劃將優先考慮在邊境地區擴大試點。

中國國際金融有限公司分析師徐健表示，該計劃將有助于降低出口商因匯率波動所遭受的損失。根據當前的退稅規定，中國在商品出口后

的三至六個月內以外匯辦理退稅。退稅改革可能是中國支持中小企業計劃的一部分，中國出口企業大部分是中小企業。

下是財政部網站上刊發的《加大政策支持力度

促進邊境地區經濟貿易發展

》全文：

2008年10月30日財政部新聞辦公室

為促進邊境地區經濟貿易發展，國家將采取財稅、投資等優惠措施，進一步加大政策支持力度。主要包括：

一是加大對邊境貿易發展的財政支持力度。自2008年11月1日起，采取專項轉移支付的辦法替代現行邊境小額貿易進口稅收按法定稅率減半

征收的政策，并逐年增加資金規模，專項用于支持邊境貿易發展和邊境小額貿易企業能力建設。

二是提高邊境地區邊民互市進口免稅額度。自2008年11月1日起，將邊民互市進口的生活用品免稅額度提高到每人每日人民幣8000元。

三是支持邊境特殊經濟區的建設與發展。對國家級邊境經濟合作區，比照執行中西部地區國家級經濟技術開發區基礎設施項目貸款財政貼

息的優惠政策。在制定全國海關特殊監管區域宏觀布局規劃的過程中，將對在邊境地區申請設立具有保稅功能、貨物從境內區外入區享受退稅

政策的跨境經濟合作區的問題予以統籌考慮。

四是進一步減輕邊貿企業負擔，對涉及邊境貿易企業的行政事業性收費項目進行清理和規范，取消不合法、不合理的收費項目。

五是抓緊研究一般貿易以人民幣結算辦理出口退稅的問題，并優先考慮在邊境地區擴大試點。

六是支持邊境口岸建設。國家每年安排專項資金對邊境一類口岸查驗設施給予補助，并逐步增加投資額度，提高補助標準，擴大支持范圍。

出口已使用過的設備免稅還是退稅

法律主觀：

出口退稅 是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。一般分為兩種:一是退還進口稅，即出口產品企業用進口原料或半成品，應注意哪些細節呢?下面 網 小編來為你解答，希望對你有所幫助。 前不久，中國人民銀行、國家稅務總局等6部委出臺《跨境貿易人民幣結算試點管理辦法》(以下簡稱《辦法》)，在 上海 、 廣州 等5個城市選擇企業試點實行跨境貿易人民幣結算，引起了進出口貿易企業的關注。出口貨物跨境貿易采用人民幣結算在我國尚屬首例，多數試點企業都在考慮這次國與國之間的貨幣互換變革將會對自己帶來什么樣的影響，不用外匯核銷申報出口退(免)稅會產生哪些困難等。對此，國家稅務總局最近出臺《關于跨境貿易人民幣結算出口貨物退(免)稅有關事項的通知》( 國稅 函〔2009〕470號，以下簡稱《通知》)，進一步明確和規范了采用人民幣結算辦理出口退(免)稅的具體要求。 辦理退免稅手續可不提供外匯核銷單 跨境貿易采用人民幣結算的出口貨物申報退(免)稅不用提供外匯核銷單，這是出口企業熱議的話題。外匯核銷單是申報和實現出口貨物退(免)稅的主要單證之一。2004年，國家稅務總局《關于出口貨物退(免)稅管理有關問題的通知》(國稅發〔2004〕64號)第二條規定，出口企業在申報出口貨物退(免)稅時，應提供出口收匯核銷單，但對尚未到期結匯的，也可不提供出口收匯核銷單，退稅部門按照現行出口貨物退(免)稅管理的有關規定審核辦理退(免)稅手續。因此，出口企業無法進行收匯并取不到核銷單是不能申報出口退(免)稅的。 但是，跨境貿易試點地區采用人民幣結算無需外匯核銷是當前我國外匯制度改革的一個嘗試，也是我國為規避貿易風險給進出口企業帶來的不利影響而采用的一項特殊手段。《辦法》第十八條規定，試點企業的跨境貿易人民幣結算不納入外匯核銷管理，辦理報關和出口貨物退(免)稅時不需要提供外匯核銷單。根據《辦法》的規定，《通知》明確了相關操作規定，即試點企業在申報辦理跨境貿易人民幣結算方式出口貨物退(免)稅時，不必提供出口收匯核銷單，但應單獨向主管稅務機關申報，如與其他出口貨物一并申報的，應在申報表中對跨境貿易人民幣結算出口貨物報關單進行標注。也就是說，對于不提供出口收匯核銷單的出口貨物與正常業務要區分申報，同時做好申報標注。但是如何做好標注、做什么樣的標注，《通知》并沒有具體規定。對此，我們可以理解為試點地區稅務機關可以自行統一規定。例如，可以要求試點企業申報跨境貿易人民幣業務出口退(免)稅明細時，在備注欄上增加相應的備注“KJMY”(跨境貿易拼音縮寫)，以區別跨境貿易與一般貿易的出口退(免)稅申報。 出口退免稅外匯核銷信息不用比對 根據稅法規定，稅務機關在對申報的出口企業退(免)稅憑證、資料進行人工審核后，應當使用出口貨物退(免)稅電子化管理系統進行計算機審核，將出口企業申報出口貨物退(免)稅提供的電子數據、憑證、資料與國家稅務總局及有關部門傳遞的出口貨物報關單、出口收匯核銷單、代理出口證明、 增值稅 專用發票、 消費稅 稅收(出口貨物專用)繳款書等電子信息進行核對，對審核有誤或者沒有相關電子信息的，不予辦理退(免)稅。由此可見，用于出口退稅的電子信息是審核企業申報退(免)稅必不可少的依據。 根據《通知》規定，試點地區稅務機關受理人民幣結算申報出口退(免)稅時，不再審核出口收匯核銷單及進行相關信息的對比。對審核中發現的有疑點的出口收匯核銷單，可以人工機審挑過審批。 設立專項跨境貿易銀行臺賬 根據《通知》第三條、第五條規定，對跨境貿易人民幣結算項下涉及國際收支交易的試點企業，在申報出口退(免)稅時，稅務機關應當要求試點企業提供相關數據、資料，并建立臺賬制度，加強后續跟蹤監管。如果發現有疑點或者不良經營行為的，完全有必要讓試點企業提供相關的說明。同時，要求境內結算銀行和境內代理銀行依法提供試點企業有關跨境貿易人民幣結算的數據、資料，以供稅務機關對比分析使用。 此外，如果在出口退(免)稅審核中發現試點企業有異常出口業務的，應暫緩辦理該筆出口貨物退(免)稅，待核實有關問題后，依法處理。 實現出口退(免)稅注意幾個細節 綜上所述，《通知》中關于跨境貿易采用人民幣結算申報出口退(免)稅的具體方法，既有利于出口企業申報操作，又便于稅務機關加強管理。雖然跨境貿易人民幣結算不納入外匯核銷管理，辦理報關和出口貨物退(免)稅時不需要提供外匯核銷單，但試點企業應注意以下問題： 第一，要遵紀守法，依法經營，保證跨境貿易人民幣結算的真實性，在充分享受其便利的同時，保持清醒的頭腦，及時防控可能存在的稅務風險，杜絕出現 納稅 、進出口報關以及結匯核銷等方面的不良記錄。 第二，申報出口退(免)稅要盡可能保證資料齊全，如設立的銀行臺賬資料、出口貨物報關單、購銷發票、合同等，境內銀行賬戶與境外企業在境內代理銀行賬戶之間進行的人民幣交易要嚴格操作，注意保存能夠證明業務真實性的資料，在稅務機關需要上述資料時，能夠隨時提供給稅務機關進行核實，避免

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