03 加工貿易集中內銷征稅(出口加工區、保稅區、保稅物流中心、綜合保稅區有何區別，其設立條件有哪些)

年賬并作為2005年出口業務辦理免抵退稅申報；凡“出口日期”是2006年的，必須入2006年賬并作為2006年出口業務辦理免抵退稅申報。如企業賬務處理與本規定不符的，應按本規定的要求進行調賬（皖國稅函〔2003〕780號），以便與我省正常運行的免抵退稅管理方式接軌。

辦稅員要與本企業進出口部門保持聯系，并及時向領導匯報取得支持，既要避免損失，又要避免給今后申報增添困難。每年年底都要重視此事，總結經驗，也就是年度賬關門的前提條件-----必須準確劃分當年應入賬的出口貨物銷售額。

對屬于委托代理出口貨物的業務，外貿企業應在出口報關單右上角注明的“出口日期”起30日內到退稅機關開具《代理出口貨物證明》，逾期開具委托方將無法在規定的申報期內收到代理證明信息；生產企業要主動與外貿公司聯系，盡快取得《代理出口貨物證明》。

十七、出口貨物在兩個年度劃分出現錯誤且上年賬已關門的處理

發現報關單“出口日期”是2005年但企業未在2005年度入出口銷售賬，而是入2006年賬的。在清算期內企業正式文件報告退稅機關，經退稅機關核準，企業仍作為2005年出口業務辦理免抵退稅申報（所屬期標識2005）；申報2006年的免抵退稅銷售額小于納稅申報表上的免抵退稅銷售額的，附企業正式文件報告的復印件說明（每個月都要附送，以便審核人員排除疑點）；征退稅率差的調整：納稅申報表附表（二）18欄、其他欄分析填列，使結果既不影響納稅申報表又不影響免抵退稅申報表。

發現報關單“出口日期”是2006年但企業誤入2005年銷售賬的。企業按會計制度規定進行賬務處理：紅字沖原銷售記錄后再作一筆2006年出口銷售記錄；免抵退稅申報系統，分別錄入一筆當期賬面調整數（單證不齊）、2006年當期出口貨物（所屬期標識2006）。申報2006年的免抵退稅銷售額大于納稅申報表上的免抵退稅銷售額的，附企業正式文件報告的復印件說明。

十八、應清算備案出口貨物范圍的界定及上年政策參考

生產企業2006年1月份正式申報報所屬期200512后，對2005年度所有未作單證齊全申報的出口貨物（逾期轉內銷征稅的除外），就是清算期備案退稅業務。

生產企業和外貿企業報關單沒有電子信息的，請將報關單號、企業代碼打印報進出口科聯系解決。海關傳輸、企業口岸電子報送、市局接收三個環節都與報關單有沒有電子信息緊密聯系。

2004年清算規定：對已備案的2004年出口貨物，仍應按照現行規定的申報期限，在報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的“出口日期”為準）起90日內收齊單證，使用清算軟件向國稅機關申報退（免）稅。申報截止時間為：外貿企業2005年3月31日前；生產企業2005年4月11日前。

為區分生產企業2005年與2006年出口貨物的免抵退稅額，具體按以下方法辦理：

1. 先將計算的2005年出口貨物免抵退稅總額與生產企業“期未留抵稅額”比較計算，確定2005年出口貨物的退稅額及免抵稅額。

2. 其次將生產企業申報的2006年出口貨物免抵退稅總額與上述計算后的剩余“期未留抵稅額”進行比較計算，確定2006年出口貨物的退稅額及免抵稅額。

已備案的2005年出口貨物，在規定的申報期限內未申報的、或在規定期限內核銷單仍未核銷的、或核銷單經退稅部門審核有誤的，退稅機關對已辦理的退稅款一律追回，未辦理退稅的不再辦理，征稅機關對生產企業按內銷貨物予以補稅。

十九、關于進料加工業務

1先進行《海關登記手冊》登記錄入；

2進口料件金額按購進法，根據入材料賬金額；在免抵退稅申報的同時，結合進口報關單錄入；打印2份《生產企業進料加工進口料件申報明細表》、《生產企業進料加工貿易免稅證明》（退稅機關審批后退企業1份），并將進口報關單復印件按《生產企業進料加工進口料件申報明細表》的順序裝訂成冊（退稅機關存檔），與其他免抵退稅資料一并申報。

3海關登記手冊核銷：手冊核銷時，進口總值、出口總值自動彈出；打印2份《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》（退稅機關審批后退企業1份）；附海關登記手冊（海關有記錄的部分）復印件或海關核銷結案通知書復印件1份。

在手冊核銷之前，可以進行進料加工復出口業務的不齊和收齊免抵退稅申報；必須全部進口完畢、出口完畢、單證齊全、海關已核銷的條件完全具備時，進行手冊核銷。

4不付匯的客供輔料進口額：手冊不登記、出口不錄入報關單上的手冊號（同時，必須附相關證明材料）。

5、 生產企業上年已申請開具《生產企業進料加工貿易免稅證明》并參與“免、抵、退”稅計算，本年度有出口的，應在申報系統“進料加工手冊登記錄入”中辦理補充登記，并對進料手冊進行人工核銷。

二十、因申報、審核系統銜接問題，《生產企業來料加工貿易免稅證明》暫不實行計算機管理。

二十一、生產企業已審核的免抵退稅出口貨物發生退運的，退運前申請出具《退運已辦結稅務證明》以便到海關辦理手續的，當年出口發生退運，出具《退運已辦結稅務證明》，企業下月按“賬面調整數”錄入處理，在備注欄注明“退運”。

屬于上年出口的，先補稅后出具（CTAIS－出口退稅收回中開具稅收繳款書），企業應在收到已補稅退運出口貨物后，按會計制度規定進行賬務處理：紅字沖原銷售記錄；辦理免抵退稅申報時，在出口明細申報數據中錄入一筆負數，出口報關單號按

深圳海關加工貿易海關合同核銷流程?

辦事項目：合同核銷

辦理程序：加工貿易手冊核銷分為便捷審核、常規審核、重點審核三種處理方式。

便捷審核方式辦理程序：接單、審核、結案、發單。

常規審核方式辦理程序：接單、審核、科長審核、結案、發單。

重點審核方式辦理程序：接單、審核、科長審核、關（處）長審批、結案、發單。

應當提交的資料：

經營企業申請辦理加工貿易手冊核銷應提供以下單證：

（一）經營企業的《加工貿易手冊》（包括所有續本和分冊）；

（二）加工貿易專用進出口報關單(含深加工報關單、剩余料件結轉報關單、內銷征稅報關單等)、進出口集中報關貨物申報單；

（三）稅單、國內購料的需提供發票（海關驗核正本后收取加蓋企業印章的復印件）；

（四）《核銷申請表》（一式兩份）；

（五）涉案合同應提供處罰決定書、繳款證明材料（海關驗核正本后收取加蓋企業印章的復印件）；

（六）放棄保稅貨物的，海關提取變賣處理單證或監銷證明；

（七）《行政許可受理審核作業表》；

（八）受災保稅貨物的核銷還需提供以下材料：

1、商務主管部門簽注的意見；

2、保險公司出具的保險賠款通知書或檢驗檢疫部門出具的有關檢驗檢疫的證明文件；

3、海關認可的其他有效文件。

（九）申請核銷遺失手冊的，需提供處罰決定書、繳款證明材料（海關驗核正本后收取加蓋企業印章的復印件）。

辦理時限：辦理加工貿易手冊核銷手續應在受理報核之日起20個工作日內完成。20日內不能完成的，經關（處）長批準，可以延長10日，并應當制發《延長海關行政許可審查期限通知書》，將延長期限的理由告知申請人。

收費標準及依據：不收取任何費用

辦理依據：

（一）中華人民共和國海關法（主席令〔2000〕第35號）

（二）中華人民共和國海關關稅條例（國務院令〔2003〕第392號）

（三）海關總署關于印發《中華人民共和國海關關于異地加工貿易的管理辦法》的通知（海關總署令第74號）

（四）中華人民共和國海關關于加工貿易邊角料、剩余料件、殘次品、副產品和受災保稅貨物的管理辦法（海關總署令第111號）

（五）中華人民共和國海關對加工貿易貨物監管辦法（海關總署令第113號）

（六）中華人民共和國海關實施《中華人民共和國行政許可法》辦法（海關總署令第117號）

（七）海關總署、商務部公告2004年第19號（海關總署 商務部關于清理加工貿易逾期未核銷手冊的公告）

（八）海關總署公告2005年第9號（海關總署關于加工貿易監管中有關問題的公告）

（九）中華人民共和國海關總署公告2005年第57號(海關總署關于啟用《中華人民共和國海關加工貿易手冊》的公告)

辦事表格：

《行政許可受理審核作業表》

摘自深圳海關網上服務大廳【辦事指南】

進口保稅加工殘次品內銷怎么報關

殘次品是指加工貿易企業從事加工復出口業務，在生產過程中產生的有嚴重缺陷或者達不到出口合同標準，無法復出口的制品（包括完成品和未完成品）。對加工貿易殘次品的處理，有四種方式：

（1）退運出口；

（2）內銷補稅；

（3）放棄；

（4）監管銷毀；

“其他保稅加工貨物的報關”

①經海關批準，聯網企業可按月度集中辦理內銷征稅手續，并在內銷當月集中辦理內銷征稅手續。

②內銷征稅審價的規定與紙質手冊一樣，在第五章仍然有相關的規定。歡迎至跨境物流吧交流

出口加工區、保稅區、保稅物流中心、綜合保稅區有何區別，其設立條件有哪些

保稅區是經國務院批準設立的、海關實施特殊監管的經濟區域，是我國目前開放度和自由度最大的經濟區域。其功能定位為“保稅倉儲、出口加工、轉口貿易”三大功能。根據有關政策，海關對保稅區實行封閉管理，境外貨物進入保稅區，實行保稅管理，視同貨物仍在境外；境內其他地區貨物進入保稅區，視同出境；同時，外經貿、外匯管理等部門對保稅區也實行較區外相對優惠的政策。

出口加工區是經國家批準設立，由海關監管的特殊封閉區域。貨物從境內區外進出加工區視同進口和出口，海關按進出口貨物進行監管。出口加工區的功能比較專一，主要是開展出口加工業務，區內企業生產的最終產品，應基本上都是直接出口的。

保稅物流中心一般是由地方政府負責組織籌建和申報，由海關總署驗收和批準設立的海關監管區域。保稅物流中心分兩類：A型，主要由一家企業投資建設并為該企業自有物流服務。B型，主要由一家或多家投資主體投資建設，由兩家以上大型物流企業入駐運營的公共保稅中心。保稅物流中心功能有9項：保稅倉儲；國際物流配送；簡單加工和增值服務；檢驗檢測；進出口貿易和轉口貿易；商品展示；物流信息處理；口岸；入物流中心出口退稅。

保稅倉庫是指經海關核準的專門存放保稅貨物的專用倉庫。保稅倉庫分公用型和自用型兩類。公用型保稅倉庫是根據公眾需要設立的，可供任何人存放貨物。自用型保稅倉庫是指只有倉庫經營人才能存放貨物的保稅倉庫，但所存放貨物并非必須屬倉庫經營人所有。

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