03 外貿企業退運先補稅文件規定(收到出口退稅款時之后發現單證不齊,視同內銷,需補回退稅款并交稅的所有會計分錄)

要求，查明原因后，該調賬的調賬，該調表的調表。

2、免抵退稅申報匯總表上退稅機關審批的免抵稅額、應退稅額，應在審批的當月調賬，以確保下月申報的準確。其中有應退稅額的，無論是否收到退稅款，都應在下月的增值稅納稅申報表15欄本月數中反映。這分別是確保當月、下月能正常申報的前提條件。切記！

出口企業未按以上要求調賬、增值稅納稅申報表14欄、15欄本月數中應填未填的，三大系統整合后將無法正常通過申報。

十五、企業申報系統與稅務審核系統的區別和聯系

1、單機操作與網絡操作；

2、自由開放式與比對嚴控式。企業在申報系統可以任意地操作；稅務審核系統記錄了企業月月申報的數據并作為歷史數據，不能修改、刪除；收齊前期出口單證申報數據，將與申報的歷史數據、進出口報關單信息、代理出口貨物證明信息、出口退稅稅率庫等比對，產生嚴重的錯誤系統將無法繼續運行下個程序、進不了歷史庫、產生不了免抵退稅數據；人工挑過的業務，可以查詢，該不該挑過一目了然。

3、兩個系統又是聯系的，申報系統的數據保存在審核系統歷史庫中。因此，在一個申報年度內，申報系統數據不可丟失，特別是申報的單證不齊數據，以便審核系統識別。

十六、出口貨物在兩個年度的劃分界限

上年的出口貨物執行上年的退稅政策，下年的出口貨物執行下年的退稅政策。另外，生產企業免抵退稅申報數據與生產企業會計核算、會計報表聯系非常緊密。因此，兩個年度的出口貨物必須分開申報，不能混合申報。

生產企業2005年12月份出口的貨物，要以外銷發票號碼為線索，參照口岸電子結關信息反映的出口日期（委托代理出口的向代理單位查詢），凡“出口日期”是2005年的，必須入2005年賬并作為2005年出口業務辦理免抵退稅申報；凡“出口日期”是2006年的，必須入2006年賬并作為2006年出口業務辦理免抵退稅申報。如企業賬務處理與本規定不符的，應按本規定的要求進行調賬（皖國稅函〔2003〕780號），以便與我省正常運行的免抵退稅管理方式接軌。

辦稅員要與本企業進出口部門保持聯系，并及時向領導匯報取得支持，既要避免損失，又要避免給今后申報增添困難。每年年底都要重視此事，總結經驗，也就是年度賬關門的前提條件-----必須準確劃分當年應入賬的出口貨物銷售額。

對屬于委托代理出口貨物的業務，外貿企業應在出口報關單右上角注明的“出口日期”起30日內到退稅機關開具《代理出口貨物證明》，逾期開具委托方將無法在規定的申報期內收到代理證明信息；生產企業要主動與外貿公司聯系，盡快取得《代理出口貨物證明》。

十七、出口貨物在兩個年度劃分出現錯誤且上年賬已關門的處理

發現報關單“出口日期”是2005年但企業未在2005年度入出口銷售賬，而是入2006年賬的。在清算期內企業正式文件報告退稅機關，經退稅機關核準，企業仍作為2005年出口業務辦理免抵退稅申報（所屬期標識2005）；申報2006年的免抵退稅銷售額小于納稅申報表上的免抵退稅銷售額的，附企業正式文件報告的復印件說明（每個月都要附送，以便審核人員排除疑點）；征退稅率差的調整：納稅申報表附表（二）18欄、其他欄分析填列，使結果既不影響納稅申報表又不影響免抵退稅申報表。

發現報關單“出口日期”是2006年但企業誤入2005年銷售賬的。企業按會計制度規定進行賬務處理：紅字沖原銷售記錄后再作一筆2006年出口銷售記錄；免抵退稅申報系統，分別錄入一筆當期賬面調整數（單證不齊）、2006年當期出口貨物（所屬期標識2006）。申報2006年的免抵退稅銷售額大于納稅申報表上的免抵退稅銷售額的，附企業正式文件報告的復印件說明。

十八、應清算備案出口貨物范圍的界定及上年政策參考

生產企業2006年1月份正式申報報所屬期200512后，對2005年度所有未作單證齊全申報的出口貨物（逾期轉內銷征稅的除外），就是清算期備案退稅業務。

生產企業和外貿企業報關單沒有電子信息的，請將報關單號、企業代碼打印報進出口科聯系解決。海關傳輸、企業口岸電子報送、市局接收三個環節都與報關單有沒有電子信息緊密聯系。

2004年清算規定：對已備案的2004年出口貨物，仍應按照現行規定的申報期限，在報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的“出口日期”為準）起90日內收齊單證，使用清算軟件向國稅機關申報退（免）稅。申報截止時間為：外貿企業2005年3月31日前；生產企業2005年4月11日前。

為區分生產企業2005年與2006年出口貨物的免抵退稅額，具體按以下方法辦理：

1. 先將計算的2005年出口貨物免抵退稅總額與生產企業“期未留抵稅額”比較計算，確定2005年出口貨物的退稅額及免抵稅額。

2. 其次將生產企業申報的2006年出口貨物免抵退稅總額與上述計算后的剩余“期未留抵稅額”進行比較計算，確定2006年出口貨物的退稅額及免抵稅額。

已備案的2005年出口貨物，在規定的申報期限內未申報的、或在規定期限內核銷單仍未核銷的、或核銷單經退稅部門審核有誤的，退稅機關對已辦理的退稅款一律追回，未辦理退稅的不再辦理，征稅機關對生產企業按內銷貨物予以補稅。

十九、關于進料加工業務

1先進行《海關登記手冊》登記錄入；

2進口料件金額按購進法，根據入材料賬金額；在免抵退稅申報的同時，結合進口報關單錄入；打印2份《生產企業進料加工進口料件申報明細表》、《生產企業進料加工貿易免稅證明》（退稅機關審批后退企業1份），并將進口報關單復印件按《生產企業進料加工進口料件申報明細表》的順序裝訂成冊（退稅機關存檔），與其他免抵退稅資料一并申報。

3海關登記手冊核銷：手冊核銷時，進口總值、出口總值自動彈出；打印2份《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》（退稅機關審批后退企業1份）；附海關登記手冊（海關有記錄的部分）復印件或海關核銷結案通知書復印件1份。

在手冊核銷之前，可以進行進料加工復出口業務的不齊和收齊免抵退稅申報；必須全部進口完畢、出口完畢、單證齊全、海關已核銷的條件完全具備時，進行手冊核銷。

4不付匯的客供輔料進口額：手冊不登記、出口不錄入報關單上的手冊號（同時，必須附相關證明材料）。

5、 生產企業上年已申請開具《生產企業進料加工貿易免稅證明》并參與“免、抵、退”稅計算，本年度有出口的，應在申報系統“進料加工手冊登記錄入”中辦理補充登記，并對進料手冊進行人工核銷。

二十、因申報、審核系統銜接問題，《生產企業來料加工貿易免稅證明》暫不實行計算機管理。

二十一、生產企業已審核的免抵退稅出口貨物發生退運的，退運前申請出具《退運已辦結稅務證明》以便到海關辦理手續的，當年出口發生退運，出具《退運已辦結稅務證明》，企業下月按“賬面調整數”錄入處理，在備注欄注明“退運”。

屬于上年出口的，先補稅后出具（CTAIS－出口退稅收回中開具稅收繳款書），企業應在收到已補稅退運出口貨物后，按會計制度規定進行賬務處理：紅字沖原銷售記錄；辦理免抵退稅申報時，在出口明細申報數據中錄入一筆負數，出口報關單號按

關稅的征收管理有什么規定

關稅的征收管理

(1)旅客攜運進出境的行李物品有下列情形之一的，海關暫不予放行

①旅客不能當場繳納進境物品稅款的;

②進出境的物品屬于許可證件管理的范圍，但旅客不能當場提交的;

③進出境的物品超出自用合理數量，按規定應當辦理貨物報關手續或其他海關手續，其尚未辦理的;

④進出境物品的屬性、內容存疑，需要由有關主管部門進行認定、鑒定、驗核的;

⑤按規定暫不予以放行的其他行李物品。

(2)進出口貨物的收發貨人或者其代理人應當在海關填發稅款繳款憑證之日起15日內，向指定銀行繳納稅款。逾期不繳的，除依法追繳外，由海關自到期“次日”起至繳清稅款之日止，按日征收欠繳稅額0.5‰的滯納金。

(3)由于海關誤征，多繳納稅款的，納稅人可以從繳納稅款之日起1年內，書面聲明理由，連同納稅收據向海關申請退稅，逾期不予受理。

(4)進出口貨物完稅后，如發現少征或者漏征稅款，海關有權在1年內予以補征;如因收發貨人或其代理人違反規定而造成少征或者漏征稅款的，海關在3年內可以追繳。

很赞哦!（8）