03 外貿企業稅務風險點(稅務局出口退稅風險管理措施)

。增加了一點點賦加稅而已。

問題七：如何計算貿易出口退稅 「先征后退」是指生產企業自營出口或委托代理出口的貨物，一律先按照增值稅暫行條例規定的征稅率征稅，然后由主管出口退稅業務的稅務機關在國家出口退稅計劃內按規定的退稅率審批退稅。目前，外商投資企業出口貨物退稅辦法包括「先征后退」和「免、抵、退」稅。

一、計稅依據。

「先征后退」辦法按照當期出口貨物離岸價乘以外匯人民幣牌價計算應退稅額。

「離岸價」(英文編寫為FOB價)是裝運港船上交貨價，但這個交貨價屬于象征 *** 貨，即賣方將必要的裝運單據交給買方按合同規定收取貨款，買賣雙方風險劃分都是以貨物裝上船為界限。因此，FOB價是由買方負責租船訂艙，辦理保險支付運保費。

最常用的FOB、CFR和CIF價的換算方法如下：

FOB價=CFR價-運費=CIF價×(1-投保加成×保險費率)-運費

因此，如果企業以到岸價格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應扣除發生的由企業負擔的國外運費、保險費傭金和財務費用;以CFR價成交的，應扣除運費。

二、計算方法

1、一般貿易

(1)計算公式：

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-當期全部進項稅額

當期應退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率

(2)以上計算公式的有關說明：

①當期進項稅額包括當期全部國內購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當期海關代征增值稅等稅法規定可以抵扣的進項稅額。

②外匯人民幣牌價應按財務制度規定的兩種辦法確定，即國家公布的當日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業在一個納稅年度內不得更改。

③企業實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務機關按金額大的征稅，按出口貨物報關單上記載的金額退稅。

④應納稅額小于零的，結轉下期抵減應交稅額。

問題八：外貿企業如何計算出口退稅的，最好能舉例說明？ 呵呵！這個人應該 問你的 稅務 及 海關！

一般應該是 出口的 總價（給對方開發票的總價）乘以 退稅率……與國內增值稅計算方法不一樣哦……

問題九：外貿-出口退稅如何計算 假設 計稅金額是a，征稅率為b

如果你的發票金額是稅后金額，即100000，那么

計稅金額+征稅額=稅后金額

a+ab=100000

a=100000/(1+b)

退稅額=15%a

=15%x【100000/（1+b）】

如果你的計稅金額就是100000，那么退稅額就是100000x15%=15000

問題十：如何算退稅金額 退稅額=（增值稅發票金額）/（1+增值稅率）*出口退稅率。

例如：貨值100萬人民幣，增值稅率為17%，退稅率為13%，則：

1000000/1.17*0.13=111111.11元人民幣

外貿公司信用等級依據何標準評A、B、C等

外貿公司信用等級依據來源于稅局的一份文件: 廣東省國家稅務局關于印發《廣東省出口退(免)稅分類管理(試行) 辦法》的通知 粵國稅發〔2009〕28號 2009-02-19 廣東省國家稅務局 有效 生效日期：2009-02-19 廣州、各地級市國家稅務局： 《廣東省出口退（免）稅分類管理（試行）辦法》業經2009年2月6日召開的省局局務會議研究通過，現印發給你們

省局決定從2009年3月1日起實行

對現有出口企業退（免）稅分類管理等級的評定工作，省局要求最遲在今年4月底前完成

各地在執行過程中遇到的問題請及時向省局進出口稅收管理處反映

廣東省國家稅務局 二○○九年二月十九日 廣東省出口退（免）稅分類管理(試行)辦法 為進一步加強出口貨物退（免）稅管理，簡化出口退稅人工審核，優化出口退稅服務，提高出口退稅審核的質量和效率，根據國家有關規定，結合本省實際，制定本辦法

一、本辦法適用于本省境內依據稅收法律、行政法規的規定，可以辦理出口退（免）稅業務的各類納稅人

二、各級國家稅務機關負責出口退（免）稅分類管理等級的評定工作

分類管理等級的評定，堅持公正、公平、公開的原則，按照統一的內容、標準、方法和程序進行

三、根據我省出口退（免）稅管理現狀，出口退（免）稅分類管理等級設置A、B、C、D四類

四、A類企業的評定標準 凡同時滿足以下條件的出口企業，其出口退（免）稅管理等級可以定為A類： （一）納稅信用等級評定為A級

（二）生產型出口企業辦理出口退（免）稅認定三年以上，且上年度應退稅出口額超過8000萬美元或一般貿易出口額超過3000萬美元；外貿企業辦理出口退（免）稅認定五年以上、上年度應退稅出口額超過5000萬美元，且從本省購進的應退稅出口貨物占其應退稅出口貨物總額的70%以上、從商貿流通企業購進（從農副產品收購單位及集團公司代理銷售單位購進的除外，下同）的應退稅出口貨物不超過其應退稅出口貨物總額的20%（其中從外省商貿流通環節購進的應退稅出口貨物不超過其應退稅出口貨物總額的10%）

五、B類出口企業的評定標準 凡滿足以下條件之一的出口企業（財務制度不健全、日常申報出口貨物退（免）稅多次出現錯誤或不準確情況的除外），其出口退（免）稅管理等級可以定為B類： （一）納稅信用等級在B級（含）以上

（二）未評定納稅信用等級的生產型出口企業和外貿企業，同時符合下列條件： 1

生產型出口企業上年度應退稅出口額超過5000萬美元或一般貿易出口額超過1000萬美元；外貿企業上年度應退稅出口額超過2000萬美元，且從商貿流通企業購進的應退稅出口貨物不超過其應退稅出口貨物總額的30%

2

出口退稅評估及納稅評估結果正常

3

連續兩年無拖欠稅款行為發生

六、有下列情形之一的出口企業，出口退（免）稅管理等級一律定為D類： （一）納稅信用等級為D級

（二）出口企業拒絕稅務機關檢查或拒絕提供有關出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、資料

（三）外貿企業上年度從商貿流通企業購進的應退稅出口貨物占其應退稅出口貨物總額50%以上

（四）近兩年來曾發生過偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅違法行為

（五）已被立案正在查處或日常管理中已發現有偷騙稅嫌疑

七、有下列情形之一的出口企業，暫不參與出口退（免）稅分類管理等級評定，并按現行有關政策規定進行管理： （一）已辦理出口退（免）稅認定手續，但一直未發生應退（免）稅出口業務的出口企業

（二）出口退（免）稅認定時間不滿一年的出口企業

（三）自首筆應退（免）稅出口業務發生之日起不滿一年的生產企業

（四）符合小型出口企業出口額標準的生產企業

八、除已被評定為A、B、D類和暫不參與出口退（免）稅分類管理等級評定以外的其他出口企業，出口退（免）稅管理等級評定為C類

九、對A類出口企業的出口退（免）稅管理 （一）各級國家稅務機關對A類出口企業建立重點聯系制度，實行比常規管理出口企業更為優化的服務措施

（二）在稅務部門受理申報環節，優先受理A類出口企業退（免）稅申報，對具備條件的，可使用電子申報或預申報等方式

出口企業申報出口退（免）稅時，可暫不提供出口收匯核銷單，但在貨物報關出口之日起210天內應向退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯及申報出口退稅免予提供紙質出口收匯核銷單試點地區的企業除外）

（三）簡化辦稅手續，提高退稅效率

A類出口企業在貨物報關出口后辦理出口退（免）稅各項單證收集期間，可邊收集單證邊用電子數據進行出口退（免）稅申報

退稅部門先用相關電子信息審核通過后，可按審批程序給予辦理退稅

待企業單證收齊并按規定期限報送到退稅部門復核后，再辦理已退（免）稅款的相關核銷手續

退稅部門在審核時，可先使用增值稅專用發票認證信息審核辦理外貿企業的出口退（免）稅，并及時用相關稽核、協查信息進行復核

屬于申報出口退稅免予提供紙質出口收匯核銷單試點地區的出口企業，對尚未到期結匯的，退稅部門審核退（免）稅時，可暫時免予審核出口收匯核銷電子數據

（四）對生產船舶、大型成套機電設備，且生產周期通常在1年以上的生產企業，除按照規定提供電子數據及申報表外，在退稅憑證尚未收集齊全的情況下，可憑出口合同、銷售明細賬等資料，向退稅部門辦理免抵退稅申報；退稅部門可據此按現行出口退稅管理的有關規定辦理免抵退稅的審核、審批手續；企業在退稅憑證收集齊全后，應及時向退稅部門提供

（五）可暫不實行出口貨物單證備案制度

（六）出口企業在辦理退（免）稅工作中碰到的實際問題，可通過電話、信函、約談等“直通車”服務方式直接向縣（區）、市或省國家稅務局反映

（七）在國家下達的出口退稅計劃暫時不能滿足全省出口退稅需求時，對A類出口企業優先辦理退稅

（八）在出口退（免）稅審核中，出現報關單信息、出口收匯核銷信息、專用發票、專用稅票信息缺失或錯漏的，優先安排排查或采取措施及時補錄相關信息

（九）經省國家稅務局批準，A類生產型出口企業的退（免）稅業務可委托縣（區）級國家稅務局審批

（十）定期召開A類出口企業專題座談會、政策宣講會、業務買粉絲會以及國家相關重大出口退（免）稅政策、法規出臺前的意見征求會等

十、對B類出口企業的出口退（免）稅管理 （一）簡化出口退（免）稅申報手續

申報出口退（免）稅時，可暫不提供出口收匯核銷單，但在貨物報關出口之日起210天內應向退稅部門提供出口收匯核銷單（遠期收匯及申報出口退稅免予提供紙質出口收匯核銷單試點地區的企業除外）

申報時不需提供備案單證，由企業按申報順序裝訂成冊，存放企業備查

（二）退稅部門在審核時，可先使用增值稅專用發票認證信息審核辦理外貿企業的出口退（免）稅，并及時用相關稽核、協查信息進行復核

屬于申報出口退稅免予提供紙質出口收匯核銷單試點地區的出口企業，對尚未到期結匯的，退稅部門審核退（免）稅時，可暫時免予審核出口收匯核銷電子數據

（三）簡化出口退（免）稅人工審核，除稅務總局、省國家稅務局規定的人工審核必審項目外，其余項目可不再進行人工審核

（四）及時辦理各類出口退（免）稅業務，在國家下達的出口退稅計劃范圍內及時辦理退稅

十一、對C類出口企業的出口退（免）稅管理 （一）企業在申報出口退稅時，必須按規定提供出口收匯核銷單（遠期收匯及申報出口退稅免予提供紙質出口收匯核銷單試點地區的企業除外，但屬于國稅發[2004]64號文第二條所列企業，必須在規定期限內辦理完網上出口收匯核銷手續）

申報時不需提供備案單證，由企業在申報出口貨物退（免）稅之日起15天內按

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