03 外貿企業當月出口的貨物須在(外貿企業本月出口銷售商品了，必須要當月申報出口退稅嗎？)

般納稅人如果每月專用發票用票量特別大，金額又較小，逐筆登記確有困難的，

經市、縣國稅機關批準，對整本專用發票中每單張票面銷售額5000元以下的，可按

整本專用發票匯總登記《增值稅專用發票使用明細表》。

1本專用發票當月未用完的，按順序填報用完的部分，剩余空格部分用線劃掉；下個

月申報時該本繼續使用的專用發票另用1張《增值稅專用發票使用明細表》，接上月

順序填報，并將上月已填報部分的空格用線劃掉。如1本專用發票兩個月仍未用完

的，剩余部分報國稅機關剪角作廢。并在第2個月所填剩余的空格注明“已作廢”。

19、納稅人使用計算機開具的專用發票(即“電腦票”)，按發票序號逐票登記，每

25份填寫一份《增值稅專用發票使用明細表》。納稅人每月使用25份或不足25份電

腦票的，在本表的“小計”填寫小計數，同時，將小計數填寫在本表的“合計”欄

內；納稅人每月使用25份以上電腦票的，每張表在“小計”欄填寫小計數，并將每

張表的小計數累加起來填寫在第一張表的“合計”欄內。

如果一張表格中填寫的電腦票份數不足25份的，應將表中剩余的空格部分劃掉。

納稅人使用計算機開具專用發票的，經縣級國稅機關批準，在納稅申報時可以用計

算機直接打印《增值稅專用發票使用明細表》。

20、納稅人因銷貨退回或折讓開出的紅字專用發票，應用紅字（或負數）填寫《增

值稅專用發票使用明細表》。

(五)《增值稅普通發票使用明細表》的填寫及報送要求

納稅人在《增值稅專用/普通發票使用明細表》“專用”兩字上劃線，表示該表為《增

值稅普通發票使用明細表》。

本表根據納稅人銷售貨物或應稅勞務開具的普通發票，按序號逐票填寫。納稅人如

果普通發票開具量較大，逐筆填寫有困難的，經市、縣國稅機關批準，可按整本匯

總填寫。本表一式兩份，一份納稅人留存，一份作為《增值稅納稅申報表》的附表

報送主管國稅機關。其具體填寫要求如下：

1、購貨方納稅人登記號，空白不填。

2、銷售額，填寫不含稅金額。該不含稅金額，根據普通發票上的銷售金額依適用

稅率進行價稅分離以后的金額。

3、稅率，填寫銷售貨物適用的稅率。

4、稅額，填寫根據銷售額及適用稅率進行價稅分離后的稅額。

5、不開發票銷售的貨物或應稅勞務，空白不填。

6、納稅人應按普通發票填開的順序逐票填寫《增值稅普通發票使用明細表》，一

張表格不夠，可以在另一張表格內填寫，直到一本普通發票登記完畢。如果一本普

通發票登記完畢，《增值稅普通發票使用明細表》有空格的，應將空格部分用線劃

掉，即：一張《增值稅普通發票使用明細表》內不得填寫兩本普通發票的有關內容。

一本普通發票當月未用完的，按順序填報用完的部分，表格填寫不滿時將剩余空格部分劃掉。

7、納稅人在每張《增值稅普通發票使用明細表》的“小計”欄填寫小計數，同時，

將每張表的小計數累加起來填寫在第一張表的“合計”欄內。以后表中的“合計”

欄內空白不填。

8、納稅人銷售免稅貨物必須另本開具普通發票，并單獨填寫《增值稅普通發票使

用明細表》。填寫時在“備注”欄注明是免稅貨物，此表的小計數不得匯總在《增

值稅普通發票使用明細表》的合計數中。

9、其它各欄參照《增值稅專用發票使用明細表》填寫。

(六)《增值稅專用發票抵扣明細表》的填寫及報送要求

納稅人使用《增值稅（專用發票／收購發票／運輸發票）抵扣明細表》登記進項專

用發票時，應在“收購發票”、“運輸發票”上劃線，表示該表為《增值稅專用發

票抵扣明細表》。

1、納稅人中的工業企業對《增值稅專用發票抵扣明細表》的填寫及報送要求

納稅人中的工業企業，購進貨物取得專用發票抵扣聯以及進口貨物從海關取得完稅

憑證并將收到的貨物驗收入庫后方可登記《增值稅專用發票抵扣明細表》。否則，

不得登記該表并申報抵扣。本表一式兩份，一份納稅人留存，一份作為《增值稅納

稅申報表》的附表報送主管國稅機關。其具體填寫要求如下：

(1)供貨或運輸單位名稱，填寫全稱，不得填寫簡稱。

(2)購進貨物或應稅勞務名稱，接貨物或應稅勞務的具體名稱或型號規格填寫。

(3)金額，填寫專用發票上注明的購進貨物或應稅勞務合計金額欄的金額。

(4)貨物入庫時間，填寫貨物驗收入庫的時間，一般可以按貨物入庫單上記錄的時間填寫。

(5)記帳憑證號碼，填寫根據專用發票的發票聯進行帳務處理時記帳憑證的編號。

(6)付款日期、付款金額、付款憑證號碼，空白不填。

(7)納稅人在填寫《增值稅專用發票抵扣明細表》時，如果專用發票抵扣聯不足25

份的，在本表的“小計”欄填寫小計數，同時將小計數填寫在“合計”欄。如果專

用發票抵扣聯超過25份，需填寫兩張以上表格的，在每張表格的“小計”欄填寫小

計數，同時將每張表格的小計數匯總填寫在第一張表格的“合計”欄，其他表格不

填寫“合計”欄。

(8)納稅人使用計算機錄入增值稅進項專用發票有關數據的，經市、縣國稅機關批

準，可以直接打印《增值稅專用發票抵扣明細表》。

(9)其它各欄參照《增值稅專用發票使用明細表》填寫。

2、納稅人中的商業企業對《增值稅專用發票抵扣明細表》的填寫及報送要求

納稅人中的商業企業，購進貨物取得專用發票抵扣聯以及進口貨物從海關取得完稅

憑證并已支付貨款后方可登記《增值稅專用發票抵扣明細表》。否則，不得登記該

表并申報抵扣。這里所說的“已支付貨款”，指納稅人所支付的貨款與專用發票抵

扣聯以及進口貨物從海關取得的完稅憑證上注明的貨款金額一致。對商業企業接受

投資、捐贈和分配的貨物，以收到專用發票的時間為申報抵扣進項稅額的時間。納

稅人在申報抵扣稅額時應提供有關投資、捐贈和分配貨物的合同或證明材料。本表

一式兩份，一份納稅人留存，一份作為《增值稅納稅申報表》的附表報送主管國稅

機關。其具體填寫要求如下：

(1)貨物入庫時間，空白不填。

(2)付款日期，填寫實際支付貨款或開出的承兌商業匯票上的金額。

(3)付款憑證號碼，填寫支付貨款憑證的編號。

(4)其它各欄參照工業企業對《增值稅專用發票抵扣明細表》要求填寫。

(七)《增值稅收購發票抵扣明細表》的填寫及報送要求

納稅人使用《增值稅（專用發票／收購發票／運輸發票）抵扣明細表》登記收購發

票時，應在“專用發票”、“運輸發票”上劃線，表示該表為《增值稅收購發票抵

扣明細表》。納稅人開具的收購發票數量較大，逐筆填寫有困難的，經市、縣國稅

機關批準，可整本匯總填寫。

本表時一式兩份，一份納稅人留存，一份為《增值稅納稅申報表》的附表報送主管

國稅機關。其具體填寫要求如下：

(1)開票日期，填寫收購憑證上記錄的開票日期。

(2)金額，填寫收購憑證上注明的購進貨物或應稅勞務的金額。

(3)稅率，填寫10％抵扣率。

(4)稅額，填寫按10％抵扣率計算的稅額。

(5)貨物入庫時間、記帳憑證號碼，空白不填。

(6)其它各欄參照工業企業對《增值稅專用發票抵扣明細表》要求填寫。

(八)《增值稅運輸發票抵扣明細表》的填寫要求

納稅人使用《增值稅（專用發票／收購發票／運輸發票）抵扣明細表》登記運輸發

票時，應在“專用發票”、“收購發票”上劃線，表示該表為《增值稅運輸發票抵

扣明細表》。

納稅人銷售貨物（免稅貨物除外）或外購貨物（免稅貨物、固定資產除外）所支付

的運輸費用準予抵扣的運費結算單據是指國營鐵路、民用航空、公路和水上運輸單

位開據的貨票，以及從事貨物運輸的非國有運輸單位開據的套印全國統一發票監制

章的貨票。只有符合規定的運輸發票才能填寫《增值稅運輸發票抵扣明細表》進行

抵扣申報。這里所說的“符合規定”，指貨運發票的發貨人、收貨人、起運地、到

達地、運輸方式、貨物名稱、貨物數量、運輸單價、運費金額等項目的填寫必須齊

全，否則不予抵扣。納稅人取得的貨運定額發票不得填寫《增值稅運輸發票抵扣明

細表》進行抵扣申報。

本表一式兩份，一份納稅人留存，一份作為《增值稅納稅申報表》的附表報送主管

國稅機關。其具體填寫要求如下：

(1)開票日期，填寫取得的運輸發票上記錄的開票日期。

(2)供貨或運輸單位名稱，填寫運輸單位的全稱，不得填寫簡稱。

(3)購進貨物或應稅勞務名稱，按所運輸貨物具體名稱或型號規格填寫

(4)金額，填寫運輸發票上注明的運費金額，隨同運費支付的裝卸費、保險費等其

他不準計算抵扣進項稅額的雜費不得填寫在本欄中。

(5)其它各欄參照《增值稅收購發票抵扣明細表》要求填寫。

出口退稅業務

這個一言難盡

出口貨物退（免）稅

一、出口退（免）稅的基本政策

（一）出口免稅并退稅。

（二）出口免稅但不退稅。

（三）出口不免稅也不退稅。

二、出口退（免）稅的適用范圍

（一）免稅并退稅的出口貨物：一般應具備以下四個條件：

1.必須是屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。

2.必須是報關離境的貨物。

3.必須是在財務上作銷售處理的貨物。

4.必須是出口收匯并已核銷的貨物。

對出口的凡屬于已征或應征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規定不予退（免）稅的貨物和出口企業從小規模納稅人購進并持普通發票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應予以退還已征增值稅和消費稅或免征應征的增值稅和消費稅。

（二）免稅并退稅的企業：

1.生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物。

2.有出口經營權的外貿企業收購后直接出口或委托其他外貿企業代理出口的貨物。

3.特定出口的貨物：

（1）對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物。

（2）對外承接修理修配業務的企業用于對外修理修配的貨物。

（3）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物。

（4）企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物。

（三）出口免稅不退稅的企業：

1.屬于生產企業的小規模納稅人

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