03 外貿企業受其他外貿企業委托代理出口實木地板(以物易物賬務處理)

C、64.65

D、74.49

【正確答案】D

【答案解析】本題考核出口貨物應退稅額計算的知識點。應納增值稅=550×17%-[223.75-205×6.8×(17%-13%)]=-74.49(萬元)

免抵退稅額=205×6.8×13%=181.22(萬元)

應退稅額=74.49(萬元)

14.下列各項中，屬于增值稅混合銷售行為的是()。

A、某商場銷售冰箱并提供送貨上門服務

B、汽車制造公司在生產銷售汽車的同時又為客戶提供修理服務

C、塑鋼門窗廠在銷售產品的同時又為其他客戶提供安裝服務

D、電信局為客戶提供電話安裝服務的同時又銷售所安裝的電話機

【正確答案】A

【答案解析】本題考核增值稅混合銷售的知識點。選項B表述的是增值稅納稅人既銷售貨物，又提供增值稅修理勞務，均屬于增值稅征稅范圍，不是增值稅混合銷售行為;選項C屬于兼營行為;選項D屬于營業稅的混合銷售行為，應當征收營業稅。

15.某企業進口小型機器一批，關稅完稅價格為150萬元，假設進口關稅稅率為20%，支付國內運輸企業的運輸費用0.2萬元(有貨運發票)。該企業進口環節應納增值稅為()萬元。

A、30.6

B、25.5

C、28.5

D、30

【正確答案】A

【答案解析】本題考核進口環節增值稅計算的知識點。進口關稅=150×20%=30(萬元)，進口環節增值稅=(150+30)×17%=30.6(萬元)

16.商貿企業進口機器一臺，關稅完稅價格為200萬元，假設進口關稅稅率為20%，支付國內運輸企業的運輸費用0.2萬元(有貨票);本月售出，取得不含稅銷售額350萬元，則本月應納增值稅額()萬元。

A、28.5

B、40.8

C、18.686

D、18.7

【正確答案】C

【答案解析】本題考核增值稅應納稅額計算的知識點。進口關稅=200×20%=40(萬元)

進口環節增值稅=(200+40)×17%=40.8(萬元)

本月應納增值稅=350×17%-40.8-0.2×7%=59.5-40.8-0.014=18.686(萬元)

17.某外貿進口公司進口一批小汽車，到岸價格為2000萬元，關稅稅額為2000萬元，小汽車適用增值稅稅率為17%，消費稅稅率為5%，則該公司應納增值稅為()。

A、680萬元

B、375.79萬元

C、1395.79萬元

D、715.79萬元

【正確答案】D

【答案解析】本題考核進口環節增值稅計算的知識點。小汽車屬于應稅消費品，應繳納的增值稅=(2000+2000)÷(1-5%)×17%=715.79(萬元)

18.下列出口貨物，符合增值稅免稅并退稅政策的是()。

A、加工企業對來料加工后又復出口的貨物

B、對外承包工程公司運出境外用于境外承包項目的貨物

C、屬于小規模納稅人的生產性企業自營出口的自產貨物

D、外貿企業從小規模納稅人購進并持有普通發票的出口貨物

【正確答案】B

【答案解析】本題考核增值稅出口政策的知識點。選項A屬于來料加工業務，應該是只免不退;選項C屬于生產性的小規模納稅人出口自產的貨物，應該只免不退;選項D因為取得普通發票，不得申請退稅。

19.境外某單位派其職員入境在境內修理一套精密機械設備，該境外單位未在境內設立機構也無代理人，該業務中增值稅由()。

A、海關代為征收

B、該境外單位職員自己繳納

C、以購買勞務者代扣代繳

D、境外單位自行向境內稅務機關申報

【正確答案】C

【答案解析】本題考核納稅義務人的知識點。境外的單位或個人在境內銷售應稅勞務而在境內未設有經營機構的，其應納稅款以代理人為扣繳義務人;沒有代理人的，以購買者為扣繳義務人。

20.北京某外貿公司2012年8月份購進及出口情況如下：第一次購電風扇500臺，單價150元/臺;第二次購進電風扇200臺，單價148元/臺(均已取得增值稅專用發票);將兩次外購的電風扇700臺報關出口，離岸單價20美元/臺，此筆出口已收匯并做銷售處理。(美元與人民幣比價為1∶6.8，退稅率為13%)該筆出口業務應退增值稅為()元。

A、13559

B、13598

C、15106

D、17782

【正確答案】B

【答案解析】本題考核出口貨物應退稅額計算的知識點。外貿公司出口退稅的計算應依據購進出口貨物的增值稅發票上注明的購進金額和退稅率計算。

所以本題目應退稅=(500×150+200×148)×13%=13598(元)

21.《中華人民共和國營業稅暫行條例》的法律級次屬于()。

A、財政部制定的部門規章

B、全國人大授權國務院立法

C、國務院制定的稅收行政法規

D、全國人大制定的稅收法律

【正確答案】B

【答案解析】本題考核法律級次的知識點。全國人大及其常委會授權國務院立法：增值稅、營業稅、消費稅、資源稅、土地增值稅等5個暫行條例。

計提消費稅的分錄怎么做啊？

計提消費稅的分錄：

借：稅金及附加

貸：應交稅費---應交消費稅

稅金及附加是指企業經營活動應負擔的相關稅費，包括消費稅、城市維護建設稅、教育費附加、資源稅、房產稅、城鎮土地使用稅、車船稅、印花稅等。

消費稅交納時：

借：應交稅金——應交消費稅

貸：銀行存款/庫存現金

擴展資料：

中華人民共和國消費稅暫行條例節選

第五條消費稅實行從價定率、從量定額，或者從價定率和從量定額復合計稅（以下簡稱復合計稅）的辦法計算應納稅額。應納稅額計算公式：

實行從價定率辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率

實行從量定額辦法計算的應納稅額=銷售數量×定額稅率

實行復合計稅辦法計算的應納稅額=銷售額×比例稅率＋銷售數量×定額稅率

納稅人銷售的應稅消費品，以人民幣計算銷售額。納稅人以人民幣以外的貨幣結算銷售額的，應當折合成人民幣計算。

第六條銷售額為納稅人銷售應稅消費品向購買方收取的全部價款和價外費用。

第七條納稅人自產自用的應稅消費品，按照納稅人生產的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=（成本+利潤）÷（1-比例稅率）

實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=（成本+利潤+自產自用數量×定額稅率）÷（1-比例稅率）

第八條委托加工的應稅消費品，按照受托方的同類消費品的銷售價格計算納稅；沒有同類消費品銷售價格的，按照組成計稅價格計算納稅。

實行從價定率辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

組成計稅價格=（材料成本+加工費） ÷（l-比例稅率）

實行復合計稅辦法計算納稅的組成計稅價格計算公式：

出口報檢主要流程

出口報檢的流程是什么，出口報檢需要提交哪些資料。我給大家整理了關于出口報檢流程，希望你們喜歡!

出口報檢流程

一、填寫《出境貨物報檢單》

在《出境貨物報檢單》上填寫中文品名、H.SCODE、產地，貨值等相關信息，而HS編碼的選擇是填寫報檢單的關鍵，怎樣能根據貨物的實際情況查找貨物的HS編碼，這就需要了解貨物的特征、用途和外形等有效信息在海關商品編碼書上查找對應的HS編碼(如地板,一般根據是實木地板還是復合地板來劃分H.SCODE)。對于商品編碼則是由十位數字構成的，前兩位是章、次兩位是品目、后六位就是子目，找到正確地HS編碼后，就可以找到該貨物的計量單位及相應監管條件，根據H.S.十位編碼可以查到貨物的監管條件，如：1為進口許可證;4為出口許可證;5為紡織品出口自動許可證;7為自動進口許可證;A入境貨物通關單;B為出境貨物通關單;F為瀕危物種進口允許證;P為進口廢物批準證書;Y為原產地證明;t為關稅配額證明;有了以上的信息就可以完整的填寫報檢單。

二、報檢所需單據

所需單據：箱單、發票、合同復印件、報檢委托書(正本)、作檢單位商檢注冊號。報檢的箱單、發票可為復本，報檢完畢后出通關單或者換證憑條(為貨主在當地作檢，在青島口岸需換通關單)或者換證憑單(為貨主在當地作檢后提供，但我們需先打出報檢單，到商檢局換單)，然后與其它報關單據一起向海關遞單進行進口申報。

三、異地做檢和口岸做檢

(一)異地做檢：工廠在當地做完商檢后直接出通關單，然后直接進行報關;另一種出換證憑條，將換證憑條傳真給報關行，然后到商檢局換取通關單。

(二)口岸做檢：貨物運到場地后，報關行向海關遞交全套的報檢單據，提前一天跟商檢人員預約，商檢人員安排時間到場地驗貨。如無問題，一般三天可完成。

四、報檢時間

(一)出口報檢：貨到場地到船開前至少一天前這段時間報檢。若貨需要作檢，貨到場地后至少兩天才能報檢完畢。因此請貨主把握好送貨時間。

(二)進口報檢：貨到目的港，換得提貨單后即可報檢。最快約需要一天報檢完畢。進口貨每一票都要查驗，上午向海關申報，下午預約，次日上午查驗。

五、商檢內容

(一)對貨作檢：報檢完畢，出植檢證或食品衛生證等。與客戶確認是否需要該證，若不需要，則可以不出。貨到目的港后，有的國家沒有該證收貨人就無法清關時，此時發貨人無法在裝港補辦，青島商檢局不允許補辦。

(二)對包裝作檢：主要是針對木質包裝，作檢即熏蒸，但熏蒸前得先貼標簽。去歐美、澳洲的貨的木質包裝一定是要經加工后的木質，千萬不能帶有樹皮、蟲眼兒。否則，到了目的港會有麻煩：一、扣柜，二、拆柜，三、木質要重新加工作熏蒸，最后還得付上一筆罰金。

(三)青島地區共有3個商檢局，分別是青島商檢局、黃島商檢局、山東省局,在這三個關區中黃島的辦理手續比較嚴格，而青島局相對比較寬松。

六、熏蒸：

如果出口的貨物包裝是天然的木質包裝，要根據出口的目的國家加標識IPPC①，例如出口到歐盟、美國、加拿大、日本、澳大利亞等一些國家的貨物包

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