03 外貿企業消費稅出口退稅計算公式(出口退稅（增值稅和消費稅）的會計處理)

格作為對外出口成交的，在貨物離境后，應扣除發生的由企業負擔的國外運費、保險費傭金和財務費用;以CFR價成交的，應扣除運費。

二、計算方法

1、一般貿易

(1)計算公式：

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額+當期出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×征稅率-當期全部進項稅額

當期應退稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價×退稅稅率

(2)以上計算公式的有關說明：

①當期進項稅額包括當期全部國內購料、水電費、允許抵扣的運輸費、當期海關代征增值稅等稅法規定可以抵扣的進項稅額。

②外匯人民幣牌價應按財務制度規定的兩種辦法確定，即國家公布的當日牌價或月初、月末牌價的平均價。計算方法一旦確定，企業在一個納稅年度內不得更改。

③企業實際銷售收入與出口貨物報送但、外匯核銷單上記載的金額不一致時，稅務機關按金額大的征稅，按出口貨物報關單上記載的金額退稅。

④應納稅額小于零的，結轉下期抵減應交稅額。

問題八：什么是出口退稅？怎么計算退了多少稅？流程怎樣？ 出口退稅在于鼓勵出口貨物的一種退還間接稅（我國是增值稅，消費稅兩稅）的一種稅收措施

我國出口貨物稅收政策分為

1、出口免稅并退稅（指出口環節不征兩稅，并對貨物在出口前實際承擔的稅收負擔，按規定的退稅率計算后退還）

2、出口免稅不退稅（不退是因為適用這個政策的出口貨物因在前一道生產、銷售環節是免稅的，出口時該貨物的價格本身不含稅，當然不必退稅）

3、不免也不退稅（指對國家限制或禁止出口的某些貨物的出口環節視同內銷環節，照常征稅）

退稅計算方式分為用于自營和委托出口自產貨物生產企業的“免抵退”的計算方法和用于收購貨物出口的外（工）貿企業的“先征后退”的計算方法，有點篇副，最好找個例題來了解比較直觀

流程就是出口企業在貨物報關出口之日（以出口貨物報關單上注明嘩出口日期為準）的90日內，向退稅部門申報辦理出口貨物退（免）稅手續。逾期不報，除另有規定外或特殊原因經市級以上稅務機關批準外，都不再受理該筆出口退免稅申報。具體需帶資料，退稅部門會給予清單。

問題九：出口退稅該怎么計算？ 要點：匯率、退稅率、征退稅率差（計算不予免征和抵扣稅額）、留抵稅額

出口退稅，退的是進項稅額（留抵稅額），很多人忽視了這一點，以為只要知道了出口收入、退稅率，就可以退稅，這是錯誤的！

1、出口收入的確定

出口，報關單一般載明的是外匯金額，退稅，稅務要求的是以人民幣計價，因此，匯率的確定，要符合稅務的要求。通常情況下，以當月中國人民銀行公布的首日外匯牌價為準（而不是結匯時的匯率）。出口收入=出口外匯金額*匯率

2、退稅率，海關有具體規定

3、征退稅率差

出口貨物，征稅率，一般是17%，征退稅率差，是指征稅率與退稅率的差，用于計算不得免征和抵扣稅額的――做進項稅額轉出。

4、留抵稅額

出口企業，只有出現進項稅留抵稅額，才可以退稅。

5、出口收入，免稅。

根據以上情況，分別舉例如下：

A、某外貿企業，購進一批貨物，價值100000元，取得增值稅專用發票，進項稅額為17000元。2014年3月5日報關出口，價值19100美元。該貨物退稅率為13%。（查，當月外匯牌價611.9:100），當月收齊單證。

1、出口記賬收入：19100*6.119=116872.90

借：應收賬款 116872.90

貸：主營業務收入――出口收入 116872.90

2、不予免征和抵扣稅額，做進項稅額轉出：116872.9*（17%-13%）=4674.92

借：主營業務成本 ――出口成本 4674.92

3、進項稅留抵稅額：17000-4674.92=12325.08

4、計算出口收入可退稅額：116872.90*13%=15193.48

5、留抵稅額與出口可退稅額進行比較，應退稅額即：兩者較小的那個數。此例為 12325.08

出口申報得到核準以后，做退稅處理：

借：應收補貼款――出口退稅 12325.08

應交稅金――應交增值稅――出口抵減內銷產品銷項稅額2868.40

貸：應交稅金――應交增值稅――出口退稅 15193.48

6、收到退稅

借：銀行存款 12325.08

貸：應收補貼款 12325.08

某生產企業，2014年3月5日報關出口貨物一批，價值19100美元。該貨物退稅率為13%。（查，當月外匯牌價611.9:100），當月收齊單證。該企業本月進項稅額共計21500元，無銷項稅額。

1、出口記賬收入：19100*6.119=116872.90

借：應收賬款 116872.90

貸：主營業務收入――出口收入 116872.90

2、不予免征和抵扣稅額，做進項稅額轉出：116872.9*（17%-13%）=4674.92

借：主營業務成本 ――出口成本 4674.92

3、進項稅留抵稅額：21500-4674.92=16825.08

4、計算出口收入可退稅額：116872.90*13%=15193.48

5、留抵稅額與出口可退稅額進行比較，應退稅額即：兩者較小的那個數。此例為 15193.48

出口申報得到核準以后，做退稅處理：

借：應收補貼款――出口退稅 15193.48

貸：應交稅金――應交增值稅――出口退稅 15193.48

6、收到退稅

借：銀行存款 15193.48

貸：應收補貼款 15193.48

7、本月留抵稅額大于退稅額的部分，可以繼續做為留抵稅額，在下期抵扣或退稅。...>>

問題十：出口退稅如何計算 首先要明確：1、出口銷售開的發票是《出口商品銷售統一發票》，根據出口售價開具，開票金額的貨幣單位為外幣。2、只有內銷才開17％的增值稅專用發票。內銷的金額為含稅金額，即，增值稅發票上的價稅合計金額。3、關于出口退稅款，那是我們在出口貨物時，海關總署、稅務機關為鼓勵出口，對達到退稅條件的貨物實行的補貼。這款項由出口企業收取。

外貿公司退稅怎么計算

外貿公司退稅計算方法：

外貿公司退稅對出口貨物所含進項稅額予以退還，具體計算方法如下：

一、外貿企業出口貨物應退增值稅的計稅依據及計算方法

1、從增值稅一般納稅人收購、作價加工收回貨物退稅依據的確定。按規定，外貿企業申報出口退稅時要附送增值稅專用發票，在這兩種方式下出口退稅的計稅依據可以直接從附送的增值稅專用發票中認定，不需經過另外的計算，即以增值稅專用發票上注明的進項金額為退稅計算依據。

基本計算公式如下：

應退稅額=外貿收購不含增值稅購進金額×退稅率或=出口數量×加權平均單價×退稅率

2、從增值稅小規模納稅人購進的出口退稅依據的確定。

（1）出口企業從小規模納稅人購進并持普通發票的特準退稅的抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、魚網魚具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品等12類貨物，其計稅依據按下列公式計算：

出口退稅的計稅依據=普通發票所列銷售金額（含增值稅）÷（1+征收率）應退稅額=出口退稅的計稅依據×退稅率，上述公式中普通發票所列銷售金額只能是實際成交的貨物進價，不包括運費和手續費，如普通發票注明有這部分費用，必須予以剔除。征收率按3%計算。

（2）出口企業從小規模納稅人購進，其提供的發票為主管征稅機關代開的增值稅專用發票，則其計稅依據為增值稅專用發票上注明的進項金額。

應退稅額=增值稅專用發票上注明的金額×退稅率除農產品為5%外，上述出口貨物的退稅率均為3%。

3、委托加工貨物計稅依據的確定。

外貿企業委托加工的出口貨物，其計算退稅依據按下列公式計算：出口貨物退稅計稅依據=原、輔材料金額+工繳費;

公式中的“原、輔材料金額“是指外貿企業購入原、輔材料時取得的增值稅專用發票上所列的進項金額，”工繳費“是受托企業開具的增值稅專用發票所列進項金額，用收款收據、普通發票的一律無效。

應退稅額=原、輔材料金額×適用的退稅率+工繳費×復出口貨物適用的退稅率;

二、外貿企業出口貨物應退消費稅的計稅依據和計算方法

屬從價定率計征消費稅的貨物應依外貿企業從工廠購進貨物時征收消費稅的價格為依據；屬從量定額計征消費稅的貨物應依貨物購進和報關出口的數量為依據；屬復合計稅辦法的，按從量定額和從價定率相結合計算應退消費稅稅款。

1、實行從價定率的征收辦法：

應退稅額=購進出口貨物的進貨金額×比例稅率2、實行從量定額的征收辦法：應退稅額=出口數量×定額稅率。

3、實行從價定率和從量定額相結合的復合計稅的征收方法：應退稅額=購進出口貨物的進貨金額×比例稅率+出口數量×定額稅率;外貿企業采用委托加工方式收回應稅消費品出口，其應退消費稅也按上述公式計算。

三、外貿出口企業進料加工復出口的退稅規定（一）進口料件采取作價加工方式。

在進料加工貿易方式下，外貿企業將減稅或免稅進口的原材料、零部件轉售給其他企業加工生產出口貨物時，應按銷售給生產加工企業開具的增值稅專用發票上的金額，填具《進料加工貿易申報表》（外貿企業用），報經主管退稅機關批準同意，主管征稅機關對銷售料件應交的增值稅不計征入庫，而由主管退稅機關在出口企業辦理出口退稅時在當期應退稅額中扣回。對進口料件在進口環節實征的增值稅，憑海關完稅憑證，計算調整減少進口料件的應扣退稅額。

應退增值稅計算：

應退稅額=出口貨物的應退稅額－銷售進口料件的應抵扣稅額。

銷售進口料件的應抵扣稅額=銷售進口料件金額×復出口貨物退稅率－海關已對進口料件實征的增值稅額。

出口企業不得將進料加工貿易方式下進口料件取得的海關征收增值稅完稅憑證交主管征稅機關作為抵扣憑證，并計算當期進項稅額，而應交主管退稅機關作為計算應退稅的依據。對從事進料加工貿易方式的外貿企業未按規定申請辦理《進料加工貿易申報表》的進料加工業務主管征稅機關對其保稅進口的原材料零部件轉售給其他企業加工的應按規定的增值稅稅率計征銷售料件的增值稅。

（二）進口料件采取委托加工方式。

外貿企業采取委托加工方式委托生產企業加工并收回出口貨物，支付的加工費，憑受托方開具的增值稅專用發票上注明的加工費金額，依復出口貨物適用的退稅率計算應退稅額。應退增值稅計算：

應退稅額=增值稅專用發票注明的加工費金額×復出口貨物退稅率。

出口退稅怎么計算

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