03 外貿企業稅收返還政策(免抵退稅是什么意思)

貨物，應交海關簽章的減免稅證明，北京地區的外資企業需另交驗海關核發的進口設備清單；

（2）已向海關備案的加工貿易合同進出口的貨物，應交驗海關核發的“登記手冊”。

對報關期限的規定?

報關期限是指貨物運到口岸后，法律規定收貨人或其代理人向海關報關的時問。根據我國海關法的規定，進口貨物的報關期限為從運輸工具申報進境之日起14天內，由收貨人或其代理人向海關報關，超過這個期限報關，由海關征收滯報金。

進境貨物滯報金的起收日期為運輸工具申報進境的第15天，而郵運進境的貨物滯報金為收件人接到郵局通知之日起的第15天。此外，轉遙運輸進境貨物滯報金起收回期有兩個：一是運輸工具申報進境之日起第15天，二是貨物運扭才旨運地之日起第15天。

滯報金的征收對象是進口貨物的收貨人或其代理人。日征金額為進口貨物到岸價格的0.5％，起征點為人民幣10元，不足者不征。需注意，這里指的進口貨物的到岸價格是由海關審定的正常的到岸價格，它是以外幣計價的。海關按應征收滯報金之日國家外匯牌價的買賣中間價折合人民幣。滯報金是由于進口貨物收貨人或其代理人超過法定期限向海關報關而產生的一種費用，不是罰款，海關出據的滯報金收據也不是罰款通知書。

海關規定報關期限和征收滯報金是為了運用行政手段和經濟手段，促使進口貨物及時報關，加速口岸運輸，使進口貨物早日投入生產和使用。

怎樣進行進出口貨物的查驗?

進出口貨物查驗是指海關在接受申報并審核報關單證的基礎上對進出口貨物進行實際校對檢查。查驗的目的是核對實際進出口貨物與報關單證所報內容是否相符，有無錯報、漏報、瞞報、偽報等情況，審查貨物的進出口是否合法，確定貨物的物理性質和化學性質。進出口貨物，除海關總署特準免驗的之外，都應接受海關查驗。海關查驗貨物，一般應在海關規定的時間和監管場所進行，如有理由要求海關在監管場之外查驗，應事先報經海關同意。

海關在查驗時有以下要求：

1、貨物的收發貨人或其代理人必須到場，并按海關的要求負責辦理貨物的搬移、拆裝箱和重封貨物的包裝等工作。

2、海關認為必要時，可以徑行開驗、復驗或提取貨樣，貨物管理人員應當到場作為見證人。

3、申請人應提供往返交通工具和住宿，并支付有關費用，同時按海關規定交納規費。

另外，我國海關法規定，海關在查驗進出境貨物品時，損壞被查驗的貨物，應當賠償實際損失。此時，由海關關員如實填寫《查驗貨物、物品損壞報告書》并簽字，一式兩份，查驗關員和當事人各留一份。雙方共同商定貨物的受損程度或修理費用，以海關審定的完稅價格為基數，確定賠償金額。賠款一律用人民幣支付。海關貨物放行的前提條件根據我國海關法的規定，除海關特準的貨物以外，進出口貨物 在收發貨人繳清稅款或者提供擔保后，可由海關簽章放行。海關對進出口貨物的報關，經過審核報關單據，查驗實際貨物，并依法辦理了征收稅費手續或減免稅手續后，在有關單據上簽蓋放行章，貨物的所有人或其代理人才能提取或裝運貨物。值得注意的是，口岸海關對進出口貨物的放行意味著：

（1）對一般貿易進出口貨物，海關監管結束、

（2）對需轉為海關以其他方式繼續監管的貨物，貨物進入另一種方式的海關監管；剛對需轉另一設關地點的貨物，則甲海關監管結束和乙海關監管開始。

外商投資企業的稅收優惠政策(2)

經過1994年稅制改革，我國初步形成了符合發展讓會主義市場經濟要求的稅制體系框架，但建設和完善稅制還有很多工作要做，包括：

1、完善個人所得稅，從個人所得稅制看，目前是分項稅制，今后將向分項和綜合相結合的稅制過渡，增加應稅項目，合理確定扣除項目和標準。并采取代扣代交與個人申報結合的控管辦法，改進個人所得稅的征收管理。

2、統一內外資企業所得稅。按照公平稅負，促進平等競爭的要求和逐步實行國民待遇的原則，統一內外資企業所得稅制度，保留必要的稅收優惠，并借鑒國外所得稅制度的 經驗 和好的做法，規范企業所得稅，實現簡化和高效。

3、完善地方稅制。主要是研究制定遺產和贈與稅，改革城市維護建設稅和土地使用稅等。

4、完善增值稅制，加強增值稅管理的 措施 。

二、鼓勵外商投資的稅收優惠政策

中國鼓勵外商投資稅收優惠政策主要體現在企業所得稅方面：

1、限定地區減低稅率征稅的優惠政策。如對設在經濟特區的企業和經濟技術開發區的生產性企業，所得稅減按15%的稅率征收;對設在沿海開放區、沿海開放城市、沿江開放城市、邊境開放城市和內陸省會城市等生產性外商投資企業和在旅游度假區設立的外商投資企業，所得稅減按24%的稅率征收。

2、限定產業、項目減低稅率征稅的政策。如對從事港口、碼頭建設的中外合資經營企業;設在經濟特區和國務院批準的地區，外投資者投入資本或者營運資金超過1000萬美元，經營期在十年以上的外資銀行和中外合資銀行;設在經濟開放區，外商投資在3000萬美元以上回收投資時間長的項目和能源、交通、港口建設項目，企業所得稅減按15%的稅率征收。

3、限定行業、項目給予定期的優惠政策。

①對生產性的外商投資企業，經營期在十年以上的，從獲利年度起，兩年免稅，三年減半征收企業所得稅;

②對外資銀行、中外合資銀行、經營期在十年以上的，從獲利年度起，一年免稅，兩年減半征收企業所得稅;

③對從事港口、碼頭建設的中外合資經營企業，經營期在十五年以上，從獲利年度起，五年兔稅，五年減半征收企業所得稅。

4、鼓勵外商興辦產品出口企業或先進技術企業。對外商興辦的產品出口企業，按稅法規定減、免稅期滿后，凡當年出口產品產值達到企業當年產品產值70%以上的，可按現行稅率減半征收企業所得稅，減半后稅率低于10%的，按10%的稅率征收企業所得稅，對外商投資興辦的先進技術企業，在按照說法規定的減免稅期滿后，還可以延長三年減半征收企業所得稅，減半后稅率低于10%的，按10%的稅率征收企業所得稅。

5、鼓勵外商轉讓先進技術。對外商在農林牧業、科研、能源、交通以及重大技術領域方面提供專有技術，其所收取的特許權使用費，可減按10%的稅率征收預提所得稅，其中，技術先進或者條件優惠的，可以免征預提所得稅。對外國投資者從外商投資企業取得利潤免征所得稅。

6、鼓勵外商在中國擴大資本投資。外商投資企業的外國投資者，將從企業取得的利潤直接再投資于該企業，增加注冊資本，或者作為資本投資開辦其它外商投資企業，經營期不少于五年的，可退還再投資部分已繳納所得稅的40%的稅款。外國投資者在中國境內直接再投資興辦擴建產品出口企業或先進技術企業，期限不少于五年的，全部退還再投資部分已繳納的企業所得稅。

最近，為進一步吸引外商到中國投資，中國政府決定對國家鼓勵的外商投資項目，重新實行對項目進口機器設備免征關稅和進口環節增值稅的優惠。

三、建立社會主義市場經濟體系，涉外稅收政策調整勢在必行

中國的涉外稅制是自1979年以來，隨著改革開放的不斷擴大，逐步建立發展完善起來的。十一屆三中全會以后，為了適應對外開放的新形勢，1980年和1981年，經第五屆全國人大三次會議和四次會議先后審議通過并頒布了《中華人民共和國中外合資經營企業所得稅法》、《中華人民共和國外國企業所得說法》及《中華人民共和國個人所得稅法》。明確了對外商投資企業征收工商統一稅、城市房地產、車船使用牌照稅，這樣使形成了包括所得稅、流轉稅和地方稅在內的一套完整的涉外稅收法規體系。

隨著改革開放的不斷擴大，涉外稅制在不斷地進行改革。1991年4月，第七屆全國人大四次會議通過了《中華人民共和國外商投資企業和外國企業所得稅法》，廢止了《中外合資經營企業所得稅法》和外國企業所得稅法》，統一了外商投資企業所得稅法。

1994年的稅制改革對外商投資企業和外國企業來說，主要涉及的是流轉稅的改革。1993年12月，第八屆全國人大五次會議決定;外商投資企業和外國企業自1994年1月1日起適用國務院發布的增值稅暫行條例、消費稅暫行條例和營業稅暫行條例。同時停止執行工商統一稅條例。這樣外商投資企業和外國企業與內資企業一樣，實行統一的流轉稅政策，改變了長期以來內外資企業適用不同的流轉稅制的模式，邁出了向統一稅制靠攏的重要一步。

涉外稅制自建立以來，一直區別于內稅而自成體系，這套稅制與當時中國經濟體制改革的要求和經濟發展的需要是基本適應的。在組織財政收入、鼓勵吸引外資、引進先進技術，擴大對外經濟交流、維護國家經濟權益等方面發揮了應有的作用。隨著社會主義市場經濟體制目標模式的確立，涉外稅收單獨立法稅收政策有別于內資企業的狀況已經難以適應經濟體制改革和經濟發展的要求。因此，稅制走向統一是必然趨勢。

通過1994年的稅制改革，對外商投資企業的區別稅收待遇主要體現在企業所得稅方面，1991年合并兩個舊涉外企業所得稅法時，對所得稅的優惠進行了適當調整，主要是突出行業性傾斜政策，這些政策對吸引外商來華投資，特別是到中國沿海地區投資起一定作用，但也形成外商投資企業與內資企業之間明顯的政策差別，帶來一些問題。例如：

1、現行優惠政策存在多層次區域性差異，不利于引導外資參與邊遠、貧困地區的開發建設，同時引發地方政府竟相攀比，有的擅自制訂稅收優惠，給國家帶來不必要的損失。

2、現行行業性傾斜尚不能與國家產業政策吻合。目前行業性優惠主要圍繞“生產性”企業，但在定義“生產性”時，稅收法規無法做到逐一列舉，只能對主要行業加以籠統歸類。以國家產業政策加以衡量，一些屬于“生產性”的并非國家鼓勵的，而一些傳統意義上屬“非生產性”的卻是國家鼓勵發展的行業。

3、繁多的優惠政策帶來執行上的困難，降低了法規的透明度，也形成不少政策漏洞，給一些人以可乘之機。根據稅制改革規劃，對現有企業所得稅制，即兩個企業所得稅法或暫行條例進行調整、合并是今后幾年稅制改革的一個重要內容。其目的是根據建立社會主義市場經濟體制的要求，規范稅制，公平稅負，為中外企業創造一個基本平等的競爭條件，同時根據國家產業政策保留必要的鼓勵投資措施。由于法規的修改與合并需要細致研究一系列理論和技術問題，并且必須通過有關法律程度，因此不可能在短時間內完成。也就是說，對外商投資企業目前享受的所得稅優惠，在短期內不會變化。何時進行調整，如何進行調整將取決于改革的進展和需要。當然在調整時，國家將會認真考慮已成立企業的利益，確保稅制平穩過渡。

4、關于出口退稅問題

稅制改革以后，1994年1月1日以后設立的外商投資企業，與內資金業一樣，統一執行增值稅、消費稅和營業稅暫行條例的規定，不存在增加稅負返還的問題。這部分企業生產的產品直接出口的，可以按照增值稅暫行條例的有關規定，對出口產品所涉及的進項稅款給予退稅。