03 外貿企業消費稅出口退稅如何核算(出口退稅額怎么算)

抵扣稅額的――做進項稅額轉出。

4、留抵稅額

出口企業，只有出現進項稅留抵稅額，才可以退稅。

5、出口收入，免稅。

根據以上情況，分別舉例如下：

A、某外貿企業，購進一批貨物，價值100000元，取得增值稅專用發票，進項稅額為17000元。2014年3月5日報關出口，價值19100美元。該貨物退稅率為13%。（查，當月外匯牌價611.9:100），當月收齊單證。

1、出口記賬收入：19100*6.119=116872.90

借：應收賬款 116872.90

貸：主營業務收入――出口收入 116872.90

2、不予免征和抵扣稅額，做進項稅額轉出：116872.9*（17%-13%）=4674.92

借：主營業務成本 ――出口成本 4674.92

3、進項稅留抵稅額：17000-4674.92=12325.08

4、計算出口收入可退稅額：116872.90*13%=15193.48

5、留抵稅額與出口可退稅額進行比較，應退稅額即：兩者較小的那個數。此例為 12325.08

出口申報得到核準以后，做退稅處理：

借：應收補貼款――出口退稅 12325.08

應交稅金――應交增值稅――出口抵減內銷產品銷項稅額2868.40

貸：應交稅金――應交增值稅――出口退稅 15193.48

6、收到退稅

借：銀行存款 12325.08

貸：應收補貼款 12325.08

某生產企業，2014年3月5日報關出口貨物一批，價值19100美元。該貨物退稅率為13%。（查，當月外匯牌價611.9:100），當月收齊單證。該企業本月進項稅額共計21500元，無銷項稅額。

1、出口記賬收入：19100*6.119=116872.90

借：應收賬款 116872.90

貸：主營業務收入――出口收入 116872.90

2、不予免征和抵扣稅額，做進項稅額轉出：116872.9*（17%-13%）=4674.92

借：主營業務成本 ――出口成本 4674.92

3、進項稅留抵稅額：21500-4674.92=16825.08

4、計算出口收入可退稅額：116872.90*13%=15193.48

5、留抵稅額與出口可退稅額進行比較，應退稅額即：兩者較小的那個數。此例為 15193.48

出口申報得到核準以后，做退稅處理：

借：應收補貼款――出口退稅 15193.48

貸：應交稅金――應交增值稅――出口退稅 15193.48

6、收到退稅

借：銀行存款 15193.48

貸：應收補貼款 15193.48

7、本月留抵稅額大于退稅額的部分，可以繼續做為留抵稅額，在下期抵扣或退稅。...>>

問題十：出口退稅如何計算 首先要明確：1、出口銷售開的發票是《出口商品銷售統一發票》，根據出口售價開具，開票金額的貨幣單位為外幣。2、只有內銷才開17％的增值稅專用發票。內銷的金額為含稅金額，即，增值稅發票上的價稅合計金額。3、關于出口退稅款，那是我們在出口貨物時，海關總署、稅務機關為鼓勵出口，對達到退稅條件的貨物實行的補貼。這款項由出口企業收取。

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