03 外貿企業出口退稅出口明細申報采集(出口企業出口退稅的申報流程及賬務處理流程)

B出口發票;

C委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明，以及代理出口協議復印件;

D主管稅務機關要求提供的其他資料。

E生產企業出口的視同自產貨物以及列名生產企業出口的非自產貨物，屬于消費稅應稅消費品(以下簡稱應稅消費品)的，還應提供下列資料：

《生產企業出口非自產貨物消費稅退稅申報表》;

b消費稅專用繳款書或分割單，海關進口消費稅專用繳款書、委托加工收回應稅消費品的代扣代收稅款憑證原件或復印件。

(二)外貿企業

1.生成免退稅電子申報數據的流程

安裝外貿企業出口退稅申報系統，初次登錄系統的用戶名為“s”，密碼為空。輸入本次申報所屬年月，點擊確定進入系統。依次進入系統維護-系統初始化;系統維護-數據優化。配置企業信息：系統維護—系統配置—系統配置設置與修改(配置：企業代碼，企業名稱，納稅人識別號，分類管理代碼等)。還需要進入系統維護需要進行系統維護-系統配置-系統參數設置與修改-18位報關單執行日期改為2011.09.01;系統參數設置與修改-功能配置I-配置正確的電子口岸信息-IC卡號-IC卡密碼。

根據出口報關單、增值稅專用發票錄入出口明細數據和進貨明細數據，生成電子申報數據，根據退稅申報向導操作：

(1)外貿企業免退稅電子申報的流程

注意:如果屬于國家稅務總局2014年51號公告規定的申報退(免)稅須提供出口貨物收匯憑證的五類出口企業，還需進行“出口貨物收匯申報錄入(已認定)”。

出口退稅預申報的操作步驟是：(1)->(6)，出口退稅正式申報的操作步驟是(1)->(12)。

(1)向導→申報系統操作向導→退稅申報向導→一外部數據采集→出口商品匯率配置;(2)退稅申報向導→外部數據采集→認證發票信息讀入(如果不讀入電子數據，手工錄入，選擇“認證發票信息處理”);(3)外部數據采集-報關單數據讀入-報送單數據查詢與確認，如果不讀入電子數據，手工錄入，選擇“二退稅申報數據錄入→出口明細申報數據錄入;(4)二退稅申報數據錄入→出口明細申報數據錄入→修改關聯號和序號→點擊保存→點擊審核認可;(5)二退稅申報數據錄入→進貨明細數申報據錄入→修改關聯號和序號→點擊保存→點擊審核認可;(6)三退稅申報數據檢查→進貨出口數量關聯檢查→換匯成本檢查→預申報數據一致性檢查→四生成預申報數據→生成預申報數據;(7)六確認正式申報數據→確認正式申報數據;(8)七生成正式申報數據→退稅匯總申報表錄入→增加→錄入申報年月、申報批次→自動生成匯總表→保存;(9)打印出口明細申報表→六確認正式申報數據→出口明細申報數據查詢→申報表打印;(10)打印進貨明細申報表→六確認正式申報數據→進貨明細申報數據查詢→申報表打印;(11)打印出口退稅匯總申報表→七生成正式申報數據→退稅匯總申報表錄入→打印報表;(12) 七生成正式申報數據→生成退(免)稅申報數據-進貨/出口申報表。

外貿企業已經生成出口退稅正式申報數據，如果需要撤銷申報的具體操作流程：進入外貿企業出口退稅申報系統→向導→申報系統操作向導→退稅申報向導→八已申報數據確認→已申報出口明細申報數據查詢→點擊“認可申報”→選擇“將當前關聯號轉為待申報”或者“將當前篩選的所有關聯號轉為待申報”，就可以撤銷申報標志。

(2)外貿企業免退稅正式申報需提報的資料：

①《外貿企業出口退稅匯總申報表》;

②《外貿企業出口退稅進貨明細申報表》;

③《外貿企業出口退稅出口明細申報表》;

④出口貨物退(免)稅正式申報電子數據;

⑤下列原始憑證：

出口貨物報關單;

B增值稅專用發票(抵扣聯)、出口退稅進貨分批申報單、海關進口增值稅專用繳款書(提供海關進口增值稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單);

C委托出口的貨物，還應提供受托方主管稅務機關簽發的代理出口貨物證明，以及代理出口協議副本;

D屬應稅消費品的，還應提供消費稅專用繳款書或分割單、海關進口消費稅專用繳款書(提供海關進口消費稅專用繳款書的，還需同時提供進口貨物報關單);

E主管稅務機關要求提供的其他資料。

四、出口企業的出口退稅處理及賬務處理

生產企業與外貿企業的出口退稅處理及賬務處理是不同的，分述如下：

(一)生產企業一般貿易的免抵退稅的賬務處理：

1.貨物出口并確認收入實現時，根據出口銷售額(FOB 價)作如下會計處理：借：應收賬款(或銀行存款等)，貸：主營業務收入;

2.月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵退稅不予免征和抵扣稅額"作如下會計處理：借：主營業務成本，貸：應交稅費--應交增值稅(進項稅額轉出);

3.月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"應退稅額"做如下會計處理：借：其他應收款—應收出口退稅，貸：應交稅費--應交增值稅(出口退稅);

4.月末根據《免抵退稅匯總申報表》中計算出的"免抵稅額"作如下會計處理：借：應交稅費--應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)，貸：應交稅費--應交增值稅(出口退稅)

5.收到出口退稅款時，作如下會計處理：借：銀行存款貸：其他應收款—應收出口退稅。

例：某企業有出口業務與內銷業務，2014年2月發生以下經濟業務：

國內采購原材料，取得專用發票，注明價款為200萬元，稅額為 34萬元。貨已驗收入庫。內銷貨物不含稅銷售額為100萬元，出口貨物折合人民幣為300萬元，且單證信息齊全。此貨物增值稅征稅率為17%，退稅率為15%.

從以上給出的信息，我們可作如下計算步驟：

1.免抵退稅不得免征和抵扣稅額=300×(17%-15%)=6(萬元)

2.當期應納增值稅稅額=100×17%-(200×17%-6)=-11(萬元)

3.出口退稅免抵退稅額=300×15%=45(萬元)

4.因當期應納增值稅稅額出現的留抵稅額是11萬元，小于免抵退稅額45萬元，國家默認這11萬元留抵稅額是由于生產外銷產品所購進原材料已支付的進項稅還沒有抵完內銷產品的銷項稅額，可以申請退稅11萬元。

5.免抵稅額=免抵退稅額-應退稅額=45-11=34(萬元)

會計處理如下：

1.免抵退稅不得免征和抵扣稅額計入成本：

借：主營業務成本 6

貸：應交稅費——應交增值稅(進項稅額轉出)6

2.應退稅額部分：

借：其他應收款-應收出口退稅 11

貸：應交稅費——應交增值稅(出口退稅) 11

3.免抵稅額部分：

借：應交稅金——應交增值稅(出口產品抵減內銷產品應納稅額)34

貸：應交稅金——應交增值稅(出口退稅) 34

(二)外貿企業出口退稅的賬務處理

1.外貿企業出口退稅(增值稅)核算

外貿企業出口貨物必須單獨設賬核算購進金額和進項金額，如購進貨物當時不能確定用于出口或內銷，一律記入出口庫存賬，內銷時從出口庫存賬轉入內銷庫存賬。

(1)購進出口貨物時，借：庫存商品

應交稅費-應交增值稅(進項稅額)

貸：銀行存款(應付賬款)

(2)貨物出口后，根據增值稅征稅率與退稅率的差率，計算征退稅差額及應收出口退稅

借：主營業務成本(征退稅差額)

其他應收款-應收出口退稅(增值稅)

貸：應交稅費-應交增值稅(進項稅額轉出)

應交增值稅(出口退稅)

(3)收到出口退稅款，借：銀行存款

貸：其他應收款-應收出口退稅(增值稅)

2.外貿企業出口退稅(消費稅)核算

(1)貨物出口后計算應退稅款

借：其他應收款-應收出口退稅(消費稅)

貸：主營業務成本

(2)收到退回的消費稅款時

借：銀行存款

貸：其他應收款-應收出口退稅(消費稅)

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生產企業出口退稅申報第二步生成免抵退稅明細申報數據的存放路徑是本地申報還是遠程申報？

是本地申報還是遠程申報，要根據當地國稅局規定執行。有些地方開通了遠程申報就可以用遠程申報，有些地方沒有開通就不能遠程申報。

生產企業免抵退申報的一般步驟：

新辦企業安裝申報系統后，首先應進行系統維護，一般企業申報流程：

第一步明細數據采集；

第二步免抵退稅預申報；

第三步預審反饋疑點調整；

第四步模擬出具進料加工免稅證明；

第五步納稅申報；

第六步納稅申報表數據采集；

第七步免抵退匯總表數據采集；

第八步免抵退正式申報。

新用戶或對相關業務不是很熟悉可通過“申報系統操作向導”逐步完成當月退稅申報。

（一）系統維護

初次運行系統，需以系統管理員身份sa(小寫)進入系統，不要輸入密碼。

首先進行系統維護，系統維護是出口退稅申報系統的基礎工作，對于新安裝申報系統的用戶首先應進行系統維護，之后才能進行出口業務的錄入申報。

新安裝用戶進入系統必須進行系統初始化、系統配置設置與修改、系統口令設置與修改三個菜單操作。

1、系統初始化

系統初始化是在系統第一次使用時或在特定條件下需要清空所有數據記錄時，可選擇此項操作，清除標準代碼表以外的所有實用數據。由于該項操作涉及到系統的全部實用數據，所以只有管理員有此操作權限，其他用戶沒有此操作權限。

2、系統配置設置與修改。是將出口企業的相關信息，企業代碼、納稅人識別號、用戶名稱、納稅人類別、計稅計算方法等內容錄入系統，進料加工計算方法選“2”購進扣稅法，不按月計算退稅的新辦出口企業計稅方法為選“4”免抵，按月計算免抵退稅的企業計稅方法為選“1”免抵退，分類管理代碼選“C”。

3、系統參數設置與修改，設置系統備份路徑(建議備份到有E盤或其他盤)、網絡數據路徑、申報地址等申報報參數。

4、系統口令設置與修改。該菜單可以增加新的操作人和修改、刪除原操作人及口令。增加新用戶必須以管理員身分（sa）進入系統，用戶名：進入系統時要求輸入的用戶名，可以是英文字母或數字、漢字、最長為8個字符。操作人姓名：錄入對應操作人的真實姓名；操作人級別，0為系統管理員，1為主管負責人，2為一般操作人。日常操作中用要求以一般用戶身分登錄。用戶口令設置：以“管理員身份”進入該模塊后，可以看到所有用戶，也可以添加修改用戶資料，一般用戶只能對口令進行修改。

5、數據優化。在系統運行過程中

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