03 外貿企業委托加工出口貨物,加工費的退稅率為( )(出口退稅（增值稅和消費稅）的會計處理)

地稅務機關舊房和建筑物的評估價格（指在轉讓已使用的房屋和建筑物時，由 *** 批準設立的房地產評估機構評定的重置成本價乘以成新度折扣率后的價格）。（5）與轉讓房地產有關的稅金，包括納稅人在轉讓房地產時繳納的營業稅、城市維護建設稅和印花稅。納稅人轉讓房地產時繳納的教育費附加可以視同稅金扣除。（6）從事房地產開發的納稅人可以按照上第一、二項金額之和加計20%的扣除額。

從上可以看出 可以扣除450W所交的營業稅，城建稅，教育費附加，印花稅取得土地的300W，以及相關的費用，當地規定可扣除的比例。

二）計算增值額占扣除專案金額的比例：

增值額占扣除專案金額的％＝增值額／扣除專案金額×100％

就是說用一的資料除以扣除金額。

（三）計算應納稅額：

土地增值稅稅額=增值額*稅率-扣除專案金額*速算扣除系數

稅率的確定四檔：增值額未超過扣除專案金額的50%的部分，稅率為30%；增值額超過扣除專案金額的50%至100%的，稅率為40%；增值額超過扣除專案金額的100%至200%的，稅率為50%；增值額超過扣除專案金額200%的，稅率為60%。

速算扣除系數 0、5%、15%、35%分別對應30%、40%、50%、60%稅率）。

退稅中有17個點只能退13個點，17個點是什么意思！為什么只退13個點

一、什么是出口貨物退（免）稅？

出口貨物退（免）稅是對報關出口貨物退還在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定繳納的增值稅和消費稅或免征應納稅額。它是國際貿易中通常采用并為各國接受的、目的在于鼓勵各國出口貨物公平競爭的一種稅收措施。

二、出口貨物退（免）稅的企業范圍是什么？

出口企業，一般是指對外貿易經濟合作部及其授權單位批準，享有進出口經營權的企業和委托外貿企業代理出口自產貨物的生產企業，并根據有關規定辦理了工商營業執照、稅務登記證、出口企業退稅登記證。現行出口企業主要包括有進出口經營權的外貿（工貿）企業、生產企業（包括外商投資企業）、特準退（免）稅企業。

我國現行享受出口貨物退（免）稅的出口企業具體有下列八類：

第一類是經對外貿易經濟合作部及其授權單位批準的有進出口經營權的外貿企業，含外貿總公司和到異地設立的經對外貿易經濟合作部批準的有進出口經營權的獨立核算的分支機構。

第二類是經對外貿易經濟合作部及其授權單位批準的有進出口經營權的自營生產企業和生產型集團公司。

第三類是經對外貿易經濟合作部批準的有進出口經營權的工貿企業、集生產與貿易為一體的集團貿易公司等。

第四類是外商投資企業。

第五類是委托外貿企業代理出口的企業，含生產企業和外貿企業。

第六類是經國務院批準設立，享有進出口經營權的中外合資企業和合資連鎖企業，其收購自營出口業務準予退稅的國產貨物范圍，按外經貿部規定出口經營范圍執行。

第七類是特準退還或免征增值稅和消費稅的企業。

第八類是指定退稅的企業。

三、出口退（免）稅的貨物范圍是什么？

（一）一般退（免）稅的貨物范圍:

《出口貨物退（免）稅管理辦法》規定：對出口的凡屬于已征或應征增值稅、消費稅的貨物，除國家明確規定不予退（免）稅的貨物和出口企業從小規模納稅人購進并持普通發票的部分貨物外，都是出口貨物退（免）稅的貨物范圍，均應予以退還已征增值稅和消費稅或免征應征的增值稅和消費稅。可以退（免）稅的出口貨物一般應具備以下四個條件：

1．必須屬于增值稅、消費稅征稅范圍的貨物。

2．必須是報關離境的貨物。

3．必須是在財務上作銷售處理的貨物。

4．必須是出口收匯并已核銷的貨物。

在出口貨物中，有一些雖然不同時具備上述四個條件的貨物，但由于這些貨物銷售方式、消費環節、結算辦法的特殊性，以及國際間的特殊情況，國家特準退還或免征其增值稅和消費稅。

（二）特準不予退稅的免稅出口貨物：

對于一些企業，雖具有進出口經營權，但出口的貨物如屬稅法規定免征增值稅、消費稅的，不予辦理出口退稅，主要包括以下幾個方面：

1．來料加工復出口的貨物；

2．避孕藥品和用具、古舊圖書；

3．有出口卷煙經營權的企業出口國家出口卷煙計劃內的卷煙；

4．軍品以及軍隊系統企業出口軍需部門調撥的貨物；

5．國家規定的其他免稅貨物：農業生產者銷售的自產農業產品；飼料；農膜；化肥生產企業生產銷售的部分化肥；農藥生產企業銷售的敵敵畏、氧樂果、六硫磷等；批發和零售的種子、種苗、化肥、農藥、農機；電影制片廠銷售的電影拷貝。

（三）特準不予退稅（免）稅的出口貨物：

對有進出口經營權的出口企業出口的一些特定貨物，雖然已經征收了增值稅、消費稅，按現行出口貨物退（免）稅辦法規定，除經國家批準屬于進料加工復出口貿易外，不予退還或免征增值稅、消費稅，如國家計劃外的原油及卷煙、國家禁止出口的貨物、外貿企業從小規模納稅人購進并持普通發票的一般貨物等。

四、目前出口退稅率有哪幾檔？

現行出口貨物的增值稅退稅率主要有以下五檔（具體商品的退稅率以國家稅務總局下發據以審核的出口貨物退稅率文庫為準）：

1.機械設備電器及電子產品、運輸工具、儀器儀表等四大類機電產品（1999年1月1日后報關離境）、服裝（1999年7月1日后報關離境）、紗、布（2001年7月1 日后報關離境）的出口退稅率為17%；

2.服裝、紗、布以外的紡織原料及制品、四大類機電產品以外的其他機電產品及法定征稅率為17%且1999年7月1日前退稅率為13%或11%的貨物出口退稅率提高到15%；

3.法定征稅率為17%且1999年7月1日前退稅率為9%的其他貨物，以及農產品以外的法定征稅率為13%，1999年7月1日前退稅率未達到13%的貨物出口退稅率提高到13%；1999年4月1日起煤炭稅率為13%，1999年9月1日起國家計劃內出口的原油稅稅率為13%，1999年12月1日柴油的退稅率為13%；

4.農產品的出口退稅率為5%；

5.外貿企業從小規模納稅人購進的準予退稅的貨物，除農產品執行5%的退稅率外，其他產品均按6%的退稅率辦理退稅。

出口貨物消費稅退稅率或單位稅額，依《中華人民共和國消費稅暫行條例》所附的消費稅稅目稅率（稅額）表執行。

五、目前什么情況可以申請出口貨物退（免）稅？

按照出口企業或貿易方式的不同，可分為以下幾種情況：

1.有進出口經營權的外貿企業自營出口和委托出口的貨物，除另有規定外，可在貨物報關出口并在財務上做銷售外，憑有關憑證按規定送稅務機關批準可退還增值稅和消費稅。

2.生產企業自營或委托外貿企業代理出口自產貨物，除另有規定外，增值稅一律實行免抵退稅辦法。生產企業出口自產的屬于應征消費稅的產品，實行免征消費稅辦法。

3.根據《出口貨物退（免）稅若干問題規定》，委托外貿企業代理出口的貨物，一律在委托方退（免）稅。生產企業委托外貿企業代理出口的自產貨物和外貿企業委托外貿企業代理出口的貨物可給于退（免）稅，其他企業委托出口的貨物不予退（免）稅。

4.外貿企業以“進料加工”貿易方式減免稅進口原材料、零部件轉售給其他企業加工時，應先填寫“進料加工貿易申請表”，報主管退稅機關審批后報送主管征稅機關，并據此在開具增值稅專用發票時可按規定稅率計算注明銷售料件的稅額，主管征稅機關對這部分銷售料件的銷售發票上所注明的應交稅額不計征入庫，而由主管退稅機關在出口企業辦理出口退稅時在退稅額中扣減。出口企業將進口料件采取委托加工方式時，憑國內購進原輔材料、加工費開具的增值稅專用發票依相應的退稅率計算退稅。

5.出口企業從事來料加工貿易，符合來料加工免稅規定的，可辦理“來料加工貿易暫免稅證明”和“來料加工貿易免稅證明”，免征加工或委托加工貨物及其工繳費的增值稅、消費稅。

6.外商投資企業在其投資總額內采購國產設備，如該類設備屬免稅目錄范圍，可依照國稅發[1999]171號文的規定，全額退還國產設備增值稅。

7.其他貨物出口的退（免）稅規定按照現行政策辦理。

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