03 外貿免稅是指什么稅(商貿出口企業采用“免退”辦法退稅，這個是什么意思？)

994)239號文件規定：外商投資企業(簡稱"上游企業")用進口料件加工成品后不直接出口，而是轉讓給另一承接進料加工的外商投資企業(簡稱"下游企業")進行再加工、裝配后出口的，免征生產環節的增值稅、消費稅。

1996年7月8日，國家稅務總局國稅發(1996)123號文件又規定：關于間接出口免稅的有關規定僅適用于老外商投資企業之間開展的間接出口業務。

(1) 操作辦法

① 上游企業免稅申請

上游企業應在"報關出口"(即轉讓下游企業)后10日內向主管國稅機關提出免稅申請，并附送如下資料：

A海關監管手冊；

B與下游企業簽訂的加工合同；C銷售給下游企業的發票；

D間接出口產品免征增值稅、消費稅申請表；

E加蓋"不作出口海關統計"戳記的出口貨物報關單(原件)。

① 下游企業免稅申請

下游企業應在報關出口后30日內，向其主管國稅機關提出免稅申請，并附送如下資料：

A海關監管手冊；

B與上流企業簽訂的加工合同；

C外銷發票；

D間接出口產品免征增值稅、消費稅申請表；

E出口貨物報關單(原件)；

F出口收匯核銷單(原件)；

G結匯水單(復印件)。

① 上游企業和下游企業的主管國稅機關接到企業的申請資料后，經初審，對符合規定的，要上報市地國稅局的涉外稅收管理部門審批。

如何辦理一般原產地證書的注冊及簽證

中華人民共和國出入境檢驗檢疫局設在各省、市、自治區的出入境檢驗檢疫機構負責簽發一般原產地證明書（以下簡稱CO證書）。汕頭出入境檢驗檢疫局作為汕頭地區的簽證機構，為幫助出口企業加深對CO證書有關規定的了解，就如何申辦CO證書業務作一介紹：

一、企業具備什么條件才有資格向我局申請注冊：

在中華人民共和國境內依法設立、享有對外貿易經營權的企業，從事"來料加工"、"來樣加工"、"來料裝配"和"補償貿易"業務的企業，外商投資企業，可以向我局申請注冊。

二、辦理注冊手續的程序：

申請單位向我局申請辦理一般原產地證的注冊時，應持單位營業執照、主管部門批準的對外貿易經營權證明文件及有關資料，前來辦理，對申請單位在保密情況下提供的材料，我局給予保護。

申請單位的印章和證書手簽人員的姓名在申請單位注冊時應進行登記，并保持一定的穩定性，企業印章、手簽人員如有更改，申請單位應事先向我局報告。

三、如何申領CO證書：

1、我局在受理CO證書的簽證時，本著扶持企業、服務外貿的宗旨，對貨物裝運報關出運后15天內到我局申請簽證的，簽發正常證書；超過15天的，申請后發證書。辦理后發證書時，企業需提供出口報關單或提單，經簽發機構領導審批后，簽后發證書。企業到我局申領正常或后發證書時，均立等可取。

2、企業申請簽證時，應持申請單、出口發票及繕制好的證書前來辦理，所附出口發票格式無硬性規定，既可打印繕制，也可手寫，特殊情況，發票復印件加蓋印章也可以接受。

3、申請單位要求更改或補充已簽發原產地證書內容時，必須填寫更改申請單，申明更改理由并提供依據，經簽證機構領導審批后，收回原發產地證書，換發新證。

4、如已簽發的證書遺失或損毀，申請單位必須先向中國出入境檢驗檢疫局主辦的《國門時報》登報聲明，我局憑《國門時報》編輯部出具的回執及申請單位的書面申請和有關依據，經簽證機構領導審批后，予以重新辦理申領證書，并在重新簽發的證書上注?quot;××年××月××日簽發第××號原產地證書作廢"。

5、我局為方便出口企業，在簡化手續方面采取有效措施。凡已在我局辦理普惠制產地證注冊登記的企業，如需增加一般原產地注冊者，無須提供相關單據，由我局直接在其普惠制注冊檔案上增加一般原產地注冊登記。

出口免稅

1.退回貨物退稅。已征收出口關稅的出境貨物，因品質或者規格原因，原狀退貨復運進境的，納稅人自繳納稅款之日起1年內，可以書面形式向海關申請退還關稅。(條例第50條)

2.安家物品免稅。獲準出境定居的旅客攜運出境的安家物品，除國家禁止或限制出境的物品外，可免稅放行。（辦法第21條)

3.鋁材廢料免稅。從1997年11月1日起，對易拉罐生產列名企業使用進口鋁材生產內銷易拉罐所產生的廢品和邊角余料，出口時免征出口關稅。（署稅字〔1997〕867號）

4.出口產品免稅。經濟特區、經濟技術開發區、高新技術產業開發區、沿海、沿江、內陸開放城市、洋浦開發區、蘇州工業園區、福州馬尾臺商投資區、保稅區區內的企業生產的出口產品，免征出口關稅。

5.轉口貨物免稅。轉口貨物按保稅貨物處理或存入保稅倉庫，復出口的，免征出口關稅。

商貿出口企業采用“免退”辦法退稅，這個是什么意思？

外貿企業的免退辦法，免，指的是出口環節不征收增值稅（注意：該免指的是免稅），即出口零稅率，不計算銷項稅額：退，指退還其購進產品環節所繳納的增值稅（即進項稅額），退還并不是完全退還，而是根據出口商品的退稅率進行退還，也就是說，是以購買商品取得增值稅專用發票的不含稅金額乘以退稅率計算出應退稅額來退還給出口企業

出口退稅開票稅率是免稅還是0

出口企業在開具增值稅普通發票時,不得選擇“免稅開票”選項,應選擇“適用稅率”開具發票”

目前,全國大部分地區已經對出口貨物和服務要求通過防偽稅控開票系統中開具普通發票了,從各地稅局發布的開具出口貨物或服務普通發票的要求來看,對于稅率的選擇上基本都是要求開具免稅發票。

因此,出口企業在開具出口發票時應注意區分:

1、對于出口后享受退(免)稅的貨物勞務和服務應在開具普通發票時稅率選擇“0%”(實操中,開具0%或免稅稅率是沒有區別的,但是對于執行免抵退辦法的企業,如果普票稅率開具了免稅,在增值稅申報時其銷售額會采集到表一第18、19欄的免稅銷售額欄次,應手工調整到16、17欄的免抵退銷售額欄次)

2、對于不符合退(免)稅但符合免稅的,在開具發票時稅率應選擇“免稅”;

3、對于即不符合退(免)稅也不符合免稅而需要征稅的貨物,在開具發票時直接選擇該貨物的適用稅率(小規模直接用征收率開具)。

4、在出口后開具發票時,如果還不確定是否享受退(免)稅、免稅的業務,可暫時按退(免)稅業務開具,等后續確定了不能退稅或免稅,而是需要視同內銷征稅時,再行沖減原開具的0%或免稅稅率發票,再按適用稅率重新開具(或者無需重開,直接調整申報)。

出口退稅率為零的貨物，是免稅還是視同內銷征稅 親，出口退稅率為零的貨物，是按照免稅申報的

【法律依據】：

《中華人民共和國增值稅暫行條例》第二條 增值稅稅率：

（一）納稅人銷售貨物、勞務、有形動產租賃服務或者進口貨物，除本條第二項、第四項、第五項另有規定外，稅率為17%。

（二）納稅人銷售交通運輸、郵政、基礎電信、建筑、不動產租賃服務，銷售不動產，轉讓土地使用權，銷售或者進口下列貨物，稅率為11%：

1.糧食等農產品、食用植物油、食用鹽；

2.自來水、暖氣、冷氣、熱水、煤氣、石油液化氣、天然氣、二甲醚、沼氣、居民用煤炭制品；

3.圖書、報紙、雜志、音像制品、電子出版物；

4.飼料、化肥、農藥、農機、農膜；5.國務院規定的其他貨物。

（三）納稅人銷售服務、無形資產，除本條第一項、第二項、第五項另有規定外，稅率為6%。

（四）納稅人出口貨物，稅率為零；但是，國務院另有規定的除外。

（五）境內單位和個人跨境銷售國務院規定范圍內的服務、無形資產，稅率為零。

稅率的調整，由國務院決定。

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