03 外貿企業稅務稽查處罰規定(出口單證備案不齊被追補出口退稅款知識)

作的宣傳力度，擴展宣傳途徑、豐富宣傳內容，提高傳播力和影響力，營造“一處失信、處處受限”的社會氛圍。對虛開發票、騙稅、造假賬惡意偷逃稅的涉稅違法犯罪團伙，一律列入“黑名單”，與多部門聯合懲戒，重拳打擊，絕不留情。

五、推進稽查信息化應用管理和大數據應用

25.規范指導稽查信息化應用管理。稅務總局稽查局研究下發進一步加強稅務稽查信息化應用管理的指導意見，制定稽查應用軟件技術和業務標準，指導各級稅務稽查部門規范、有序開展稽查信息化應用管理工作。

26.優化金稅三期工程稽查模塊功能。以《全國稅務稽查規范(1.0版)》為依據，全面優化金稅三期工程稽查模塊業務需求，完善稽查業務域現有內部流程，拓展隨機抽查、聯合稽查、聯合懲戒、舉報管理等新增業務流程，為規范執法流程、支撐稽查改革、轉變工作方式提供信息化支撐。

27.加強稽查大數據應用。進一步強化稽查大數據挖掘應用，重點推進稽查選案大數據分析機制和全國稽查工作總體統計監控分析平臺，探索建立重大稅收違法案件涉案企業和涉案人員信息庫。各地稅務機關切實提高稽查精準度，提升稽查案件管理和稽查成果統計分析水平，實現精準制導、定向打擊。

28.有序研發應用稽查應用軟件。以滿足稽查工作實際需要為出發點，按照稅務總局統一的技術標準和業務標準，積極研發推廣應用選案分析、電子查帳、電子取證、移動辦公、辦案指揮協調等稽查外掛軟件，確保與金稅三期系統相關稽查業務模塊規范對接，不斷提高稽查信息化應用水平，不斷提交稽查工作質效。

29.改造升級協查系統。稅務總局稽查局對協查系統實施改造升級，擴大增值稅抵扣憑證協查范圍，增加協查要素，修改回復結果代碼。規范協查發函，普遍推行要素協查，增強發函的必要性。優化系統操作，增加業務操作個性化定制功能。引入電子簽章，確保回函的真實性、權威性，使協查系統更適合稽查工作需要。

六、完善稽查制度，增強對案件查處支撐保障能力

30.落實稽查規范化建設。抓好《全國稅務稽查規范(1.0版)》的落實,組織開展全員培訓，推動規范落地執行。稅務總局稽查局跟蹤落實情況，及時總結評估，適時優化完善。

31.推動稽查執法法律保障工作。稅務總局稽查局繼續參與《中華人民共和國稅收征收管理法》及其實施細則修訂工作，在明確虛開和騙稅的定性要素、細化金融機構稅收協助義務、明確稅務強制檢查權等方面，積極爭取立法機關的理解和支持。配合修改完善涉稅刑事司法解釋，力促其有效解決涉稅犯罪定性處理難題。修訂《稅務稽查工作規程》，進一步完善稽查制度體系。

32.落實完善行政查處工作制度。稅務總局稽查局研究制定文件，進一步做好稅收違法案件查處相關工作，改進和規范稅收違法案件協查工作，充分發揮稅務機關在打擊涉稅違法犯罪活動中的積極性和主動性，加大對虛開和騙稅犯罪團伙的查處力度，確立不立案不委托協查的原則。各地稅務機關切實加大稅收行政執法力度，充分運用行政手段積極開展調查取證工作，堅持用行政方法和手段查處稅收違法案件的導向，認真做好行政定性、行政處理工作，并做好與司法程序的銜接。

33.推動資金查詢的法律保障工作。積極參與和探索反逃騙稅、反洗錢行政執法合作方式，尋求法律途徑上的有力支持，在資金流查詢上力求突破，從而獲得案件查辦直接依據。

34.完善案件協查制度。各地稅務機關做好稅收違法案件要素協查工作，改進協查方式。明確案件協查發起條件，規范委托協查行為，實施分級分類協查，優化協查資源。加強協查結果回復質量監控力度，提高協查回函質量。繼續實施協查工作月度通報，進一步開展協查系統數據分析，逐步規范失控發票協查工作，充分發揮協查服務案件、服務稽查作用。

35.完善舉報工作制度和管理機制。修訂《稅收違法行為檢舉管理辦法》，落實與12366的對接和快捷通道制度，規范領導批辦、紀檢監察轉辦、實名舉報案件等案件內部運轉和反饋機制，完善金稅三期系統舉報相關信件息子系統升級工作。

七、打造高效廉潔專業稽查隊伍

36.加強稽查內控機制建設。稅務總局研究下發關于稅務系統稽查風險內部控制的相關制度和操作指引，在試點的基礎上全面實施。各地稅務機關全面落實和推進稽查工作內控有力、考評有據、高效運轉。

37.組建專業精英團隊。充分發揮領軍人才、人才庫人才和系統各類優秀人才的引領作用，組建專門團隊，直接組織查處一定數量的重大騙稅和虛開發票案件，安排稽查人才參與案源管理分析、重點稅源隨機抽查、隊伍建設等稽查重點工作。

38.強化作風紀律建設。各地稅務機關要充分發揚稽查敢于擔當、迎難而上的優良傳統，確保系統上下令行禁止、步調一致。以落實《稅收違法案件一案雙查辦法》及補充規定為抓手，對檢查中發現的涉及稅務內部人員違法違紀線索及時報告，并積極配合相關部門開展工作。

39.提高教育培訓的針對性。稅務總局稽查局舉辦稽查處級干部落實深化稽查體制機制改革培訓班、稽查人才庫培訓班、雙隨機和聯合懲戒培訓班、打虛打騙培訓班、領軍人才稽查業務培訓班，注重不斷增強培訓內容的針對性和有效性。會同教育中心研究制定五年培訓規劃，以提高稽查業務技能為主，建立分級分類培訓機制，促進稽查人員工作水平不斷提高。

40.加強稽查辦案專項經費管理。稅務總局稽查局配合財務司研究下發關于稅務稽查辦案專項經費管理使用的補充規定，統一專項經費使用的政策口徑。各級稅務機關必須嚴格稽查辦案經費日常使用管理，保證專款專用，合規列支;督促經費預算執行進度，保障稽查辦案執法，促進稽查職能作用的充分發揮。

41.進一步健全稽查質效考核體系。稅務總局稽查局研究制定稽查質效管理辦法，建立健全質效考核評價體系，與績效考評有機結合，進一步改進和細化績效考評指標，確保各項稽查重點工作任務落到實處，取得實效。

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偷稅漏稅罰繳是如何定檔的？

藝人鄧倫因偷逃稅被行政處罰，令人感慨！近年以來，從范冰冰、鄭爽到薇婭到鄧倫，演藝圈成為了稅務機關打擊偷逃稅的重點。確實，整個演藝行業，大量財富集中的少數明星身上，廣大在橫店打拼的“橫漂”演員，可能每天能吃上一頓盒飯就滿足了。這是一種不正常的現象。而明星們通過演戲、廣告、代言、投資等積累了巨額財富，卻不愿意依法納稅，又讓這種不正常現象顯得更為畸形。

一、《稅收征收管理法》對偷逃稅罰款的相關規定

閑言少敘。我國對偷稅漏稅的規定體現在《稅收征收管理法》中，立法者在該法中大筆一揮，對偷逃稅的處罰規定的非常宏觀：

該法第六十三條規定，納稅人偽造、變造、隱匿、擅自銷毀帳簿、記帳憑證，或者在帳簿上多列支出或者不列、少列收入，或者經稅務機關通知申報而拒不申報或者進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，是偷稅。對納稅人偷稅的，由稅務機關追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

該法第六十五條規定納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳的稅款的，由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并處欠繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款;構成犯罪的，依法追究刑事責任。

以上規定了對偷逃稅罰款的額度，那就是處不繳或者少繳稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。注意滯納金不屬于罰款，滯納金是另行按照應繳日期之日起按照日息萬分之五計算。

二、我國對偷逃稅罰款行政處罰的規范

《稅收征收管理法》規定了對偷逃稅的行政處罰額度，但該額度內范圍很大，處罰50%與處罰500%，對納稅人來說是天壤之別，因此國家稅務總局授權國家稅務局地方分局對罰款行政處罰制定稅收行政處罰裁量基準，北京市、河北省、天津市制定有《京津冀稅務行政處罰裁量基準》，上海市制定有《上海市稅務行政處罰裁量基準》，廣東省制定有《廣東省稅務系統規范稅務行政處罰裁量權實施辦法》。

下面我們就以對鄧倫作出行政處罰的上海市做一簡要介紹。

《上海市稅務行政處罰裁量基準》中確定：采取擅自銷毀或者隱匿賬簿、記賬憑證的手段進行偷稅的，偽造、變造賬簿、記賬憑證的，在賬簿上多列支出或者不列、少列收入，經稅務機關通知申報而拒不申報，進行虛假的納稅申報，不繳或者少繳應納稅款的，1.追繳其不繳或者少繳的稅款、滯納金，并處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上一倍以下的罰款；2.有下列情況的，并處以一倍以上二倍以下罰款：（1）三年內發生二次或者二次以上偷稅行為的；（2）惡意收受虛開代開增值稅專用發票或者其他可抵扣稅款發票偷稅的；（3）不予配合稅務機關進行稅務檢查的；3、逃避、拒絕檢查造成嚴重后果的，并處二倍以上五倍以下罰款。

逃避追繳欠稅(納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產的手段，妨礙稅務機關追繳欠繳稅款的),由稅務機關追繳欠繳的稅款、滯納金，并按以下標準處以罰款：1、納稅人欠繳應納稅款，采取轉移或者隱匿財產手段，妨礙稅務機關追繳欠稅的，處以欠繳稅款百分之五十以上一倍以下的罰款；2、三年內二次或者二次以上妨礙稅務機關追繳欠稅的，處以欠繳稅款一倍以上二倍以下的罰款；3、采取轉移或者隱匿財產手段，妨礙稅務機關追繳欠稅情節嚴重的，處以欠繳稅款二倍以上五倍以下的罰款。   

國家稅務總局上海分局對鄧倫的處罰，就是按照上述規定，按照《上海市稅務行政處罰裁量基準》對鄧倫主動糾錯的偷逃稅等違法行為依法從輕處理，對鄧倫虛構業務轉換收入性質虛假申報偷稅但主動自查補繳稅款部分處0.5倍罰款；對鄧倫未能糾錯的違法行為依法嚴肅處理，鄧倫虛構業務轉換收入性質虛假申報偷稅且未主動自查補繳部分，予以從重處罰，處4倍罰款。

三、我國法律對漏稅的處罰規定

漏稅是指納稅人無意識地漏繳或者少繳稅款的行為。 《稅收征收管理法》第六十八條規定，納稅人、扣繳義務人在規定期限內不繳或者少繳應納或者應解繳的稅款，經稅務機關責令限期繳納，逾期仍未繳納的，稅務機關除依照本法第四十條的規定采取強制執行措施追繳其不繳或者少繳的稅款外，可以處不繳或者少繳的稅款百分之五十以上五倍以下的罰款。

仍以上海市為例，《上海市稅務行政處罰裁量基準》規定，追繳不繳或者少繳的稅款，并按以下標準處理：1、三年內首次發生的，免處罰款；2、三年內發生兩次以上，且不繳或者少繳的稅款不滿十萬元的，處欠繳稅款百分之五十以上一倍以下罰款；3、三年內發生兩次以上，且不繳或者少繳稅款十萬元以上五十萬元以下的，處欠繳稅款一倍以上二倍以下的罰款；4、三年內發生兩次以上，且不繳或者少繳稅款五十萬元以上的，處欠繳稅款二倍以上五倍以下的罰款。

綜上，我國偷稅漏稅罰款額度體現各省市的稅務行政處罰裁量基準中，各省市規定稍有不同，納稅人有需要的，可以在各省市的稅務局等官網查詢，或者向依法向稅務局申請行政信息公開。

國家稅務局和國家稅務稽查局有什么區別。

國家稅務局和國家稅務稽查局的區別：機構屬性不同、主要職責不同、機關隸屬不同、內設機構不同。

法律分析

如果流量遠遠低于保證精確度的最小流量，將導致無輸出（如渦街流量計）或輸出信號被當作小信號予以切除（如差壓式流量計），這對供方來說都是不利的，有失公正。為了防止效益的流失，對于一套具體的熱能計量

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