03 外貿企業發展現狀稅務問題(外貿企業怎樣應對稅務機關實地核查？)

的優勢。另外，我們也要優化服務行業的產業結構，要讓新興服務行業在世界市場上占據一席之地。

6、有步驟的推進服務貿易自由化。我國服務貿易與發達國家比，起步晚，總體發展水平低，許多行業仍處于幼稚時期。同時服務市場發育不完全，服務企業競爭力弱，再加上服務業本身具有綜合性，復雜性和廣泛性等特征，不可激進的推進服務貿易的自由化，而是有步驟的逐漸推進服務貿易的自由化。在保障本國經濟健康穩定的條件下，按照一定比例來開放服務業，保證在服務貿易自由化，全球化，一體化的進程中受益多于不利。

7、大力發展電子商務 。電子商務基于因特網技術所擁有的特別優勢，不論在9.11事件、美伊戰爭，還是今年的非典疫情，都發揮了明顯效用，使中國經濟和世界經濟都可以穩步向前發展。而傳統交易模式在面對突發事件帶來的巨大沖擊時，往往表現出脆弱的一面。因此，大力發展中國的網絡事業，降低因類似的事件給服務行業和市場帶來巨大沖擊是一種非常可行的應對措施。

建設統一的電子商務綜合服務平臺是中國電子商務產業化發展的關鍵。"全球化時代的電子商務"專題會議的召開，為全球電子商務專家研究中國電子商務的應用機制、商業模式和基礎設施以及技術標準等一系列問題提供了一個良好的契機。好的技術和產品，我們要大力推廣和應用。

[注釋]

1.GATS就是《服務貿易總協定》。1994年4月15日，各成員方在馬拉喀什正式簽署《服務貿易總協定》，它于1995年1月1日和世界貿易組織同時生效。

2.國際服務貿易分類表，是由WTO世貿組織統計和信息系統局（SISD）提供的，并經WTO服務貿易理事會評審認可。此分類表是按照GNS（一般國家標準）服務部門分類法，將全世界的服務部門分為11大類142個服務項目。

3.1998-2002年的服務貿易總額分別為：530.45億美元，550.69億美元，664.61億美元，726.01億美元，862.73億美元。

4.B to B 指企業到企業；B to C指企業到客戶。

5.ISP是Inter買粉絲 Service Provider的縮寫，意為“Inter買粉絲服務提供商”，這里的服務主要是指Inter買粉絲接入服務，即通過電話線把你的計算機或其他終端設備連入Inter買粉絲。

6.差別服務：是指分別出客戶對企業帶來經濟效益的情況，對其實施不同的、有差別待遇的服務。

[參考文獻]

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3、李善同：凸現新經濟特點——世界服務業發展趨勢[J]，國際貿易2002（3）。

4、陳憲，程大中：服務貿易的發展與中國的“入世”后的對策[J]，外貿經濟 國際貿易，2002（7）。

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6、1990-2001年世界區域性商業服務貿易增長一覽表[J]，世界貿易組織動態與研究，2002（10）。

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12、鄧世榮：我國服務貿易承諾表中的市場準入與國民待遇研究[J]，外貿經濟、國際貿易，2003（3）。

本文發表于《教育經濟與管理》2004年第七期

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外貿公司做內銷業務產生的稅務問題？

你說的這個問題，我感覺也是，那建議內外銷一起做，把積累的抵不完的稅通過外銷退回來，有點像我這個問題：新開辦公司,是設立民營企業好,還是外資企業好?

很多人可能對民營企業這個概念比較含糊，為什么呢？我們的教科書上沒有這個名詞呀，這就是理論與實際的差別，民營企業其實就是私營企業、內資企業。也就是說國內私人老板開的企業。那么內資企業與外資企業到底哪個更有稅收優勢呢？

對于這個回題，可能有99%的讀書人會毫不猶豫脫口而出，當然是外資企業呀，你看看外資企業有什么什么稅收優惠政策，羅列一大堆出來。光從書本上講沒錯，外資企業有好多好多稅收優惠政策，你內資企業有嗎？好像一個都沒有，說有那都是難以辦到的“優惠政策”。

曾經有個廣東老板，注冊私營企業開公司好多年，后來他有條件申請注冊到中外合資企業，但是他不同意注冊中外合資企業，還是照以前的私營有限責任公司。雖然我不大清楚這個老板不同意注冊中外合資企業的具體原因，但我想肯定是稅收上的問題，那就可想而知是私營有限責任公司有更大的稅收優勢。

我們都知道外資企業是享有出口退稅權的，內資企業就沒那么簡單的，內企想要自主操作出口退稅，那可就要首先取得國家許可了進出口經營權了，外企就沒有這一步，只要注冊的是外資企業，那么就自行享用這個進出口經營權了，可以自主操作出口退稅。沒有取得進出口經營權的內資企業想要出口退稅，只有通過外貿公司出口才能得到退稅。通過外貿公司出口退稅是要給外貿公司手續費的。這些從表面上看外企確實有大過內企的政策。

但是，我這里要告訴大家的是，內企不僅可以退稅，還可以賺稅。怎么講？別急，等我細細道來。對于內企國家實行的是先征后退的方式，就拿電子產品來說，國家退回的增值稅是17%，減去交給國稅增值稅負3%-4%，企業所得稅大概0.7%-1.%，地稅的城建稅教育費堤圍費印花稅等加起來大概0.49%，再減去出口公司手續費0.8%，還有剩余4%-5%左右，這個就是企業純凈賺到的稅。所以說內企不僅有退稅，還有賺稅,就是說還可以賺到退稅。而外企 卻只有退稅，沒有賺稅。因此，我認為新開辦公司，設立內資企業比外資企業好，也就是說設立我們通常口語上說的民營企業好！（歡迎大家一起跟我探討QQ369524260）

急求：有誰知道稅收籌劃風險防范的國內外研究現狀啊？謝謝啦！

稅收籌劃的風險及其防范稅收籌劃是納稅人在稅法允許的范圍內，從多種納稅方案中進行科學合理的事前選擇和規劃，利用稅法給予的對自己有利的可能選擇與優惠政策，選出合適的稅收方法，從而使本身稅負得以延緩或減輕的一種行為。

隨著稅收籌劃被越來越多的企業所認識和接受，各種形式的稅收籌劃活動已在各地悄然興起。

但是稅收籌劃是一項系統工程，其在給企業帶來節稅收益的同時也蘊涵著風險，即風險與利益是并存的。

如果無視這些風險，任其發生而不加以防范，勢必有悖稅收籌劃的初衷，其結果可能是以節稅目的為開始，卻以遭受更大的損失而結束。

一、稅收籌劃的風險稅收籌劃的風險，通俗地講就是稅收籌劃活動因各種原因失敗而付出的代價。

由于稅收籌劃是在經濟行為發生之前作出的決策，而稅收法規具有時效性，再加上經營環境因素及其他因素的錯綜復雜，使其具有不確定性，蘊涵著較大的風險。

因此，企業在進行稅收籌劃時應充分考慮風險性因素。

1.政策風險。

稅收籌劃利用國家政策節稅的風險，稱為政策風險。

政策風險包括政策選擇風險和政策變化風險。

政策選擇風險是指政策選擇正確與否的不確定性。

該種風險的產生主要是籌劃人對政策精神認識不足、理解不透、把握不準所致。

即籌劃人自認為采取的行為符合國家的政策精神，但實際上不符合國家的法律法規。

例如某服裝廠接受個體經營者代購的紐扣，但由于未按要求完成代購手續，在稅收檢查時被稅務機關確認為接受第三方發票，不僅抵扣行為被撤消，而且還受到相應的處罰。

政策變化風險是指政策時效的不確定性。

為了適應市場經濟的發展，體現國家的產業政策，及時調整經濟結構，一個國家的稅收政策不可能是固定不變的，總是要隨著經濟形勢的發展作出相應的變更，對現行的稅收法律、法規進行及時地補充、修訂或完善，不斷廢止舊政策，適時推出新規章。

從這個意義上講，政府的稅收政策總是具有不定期或相對較短的時效性。

例如，從1998年1月至1999年12月，為了抵御1997年席卷全球的東南亞金融危機的沖擊，刺激外貿出口，國家稅務局先后6次對出口退稅政策進行了調整，全國平均綜合退稅率提高了3個百分點；從1999年到2001年3年內，為了適應市場經濟發展的要求和國內外各種經濟貿易形勢的發展，我國出口退稅政策變動了11次；據《財經時報》透露，為了有利于中央政府和地方政府的稅收再分配，減輕政府的財政負擔，緩解目前人民幣所面臨的市場升值壓力，逐步削弱1998年亞洲金融危機后我國提高出口退稅率的影響，預料中國政府將從2004年開始調低出口退稅率，即從目前的平均15%下調至11%；同時，羊毛、鉛、焦炭、稀土、鎢的出口退稅將會被首先取消；在2010年前后，將完全取消出口退稅政策。

從實踐中看，這項政策一旦實施，那些依賴出口退稅生存的企業將面臨一場厄運，有的甚至是滅頂之災。

因此，政策的這種不定期性或時效性將會對企業的稅收籌劃（特別是中長期稅收籌劃）產生較大的風險。

2.操作風險。

由于稅收籌劃的固有特點是與“法”共舞，即稅收籌劃經常是在稅收法規規定性的邊緣操作，以幫助納稅人實現利益最大化；加上我國稅收立法體制層次多，立法技術不高，不僅法規內容存在著很多模糊之處，而且法規之間還有一些沖突或摩擦，即使是專業人士有時也難以準確把握，這就給納稅人的稅收籌劃帶來了很大的操作風險。

從實踐中看，操作風險包含兩個方面的內容：一是對有關稅收優惠政策運用和執行不到位的風險，如因殘疾人員比例不足而享受了福利企業優惠，因利用再生資源的比例不足而享受了有關環保方面的稅收優惠等。

二是在系統性稅收籌劃過程中對稅收政策的整體性把握不夠，形成稅收籌劃的綜合運用風險，如在企業改制、合并、分立過程中就涉及到多種稅收優惠的操作問題。

根據有關規定，在一般情況下，被合并企業應計算資產的轉讓所得，依法繳納所得稅，被合并企業以前年度的虧損，不得結轉到合并企業彌補，但如果合并企業支付給被合并企業或其股東的收購價款中，除合并企業股權外的現金、有價證券和其他資產，不高于所支付的股權票面價值（或支付的股本的賬面價值）20%的，經稅務機關審核確認，被合并企業可以不確認全部資產的轉讓所得或損失，不計算繳納所得稅，其合并以前的全部企業所得稅事項由合并企業承擔，以前年度的虧損，如果未超過法定彌補期限，可由合并企業繼續按規定用以后年度實現的與被合并企業資產相關的所得彌補。

凡此種種，如果不能系統理解和全面掌握，并加以綜合運用，就很容易顧此失彼，導致出現稅收籌劃失敗的風險。

3.經營風險。

稅收籌劃是一種合理合法的預先謀劃行為，具有較強的計劃性和前瞻性。

實踐證明，企業預期經濟活動的變化對稅收籌劃的效益有較大的影響，有時還會直接導致稅收籌劃的失敗

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