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03 外貿企業退稅計算共識(出口退稅如何計算?)
Instagram刷粉絲, Ins買粉絲自助下單平台, Ins買贊網站可微信支付寶付款2024-06-16 09:42:12【】5人已围观
简介貿企業購入原、輔材料時取得的增值稅專用發票上所列的進項金額,”工繳費“是受托企業開具的增值稅專用發票所列進項金額,用收款收據、普通發票的一律無效。應退稅額=原、輔材料金額×適用的退稅率+工繳費×復出口
應退稅額=原、輔材料金額×適用的退稅率+工繳費×復出口貨物適用的退稅率;
二、外貿企業出口貨物應退消費稅的計稅依據和計算方法
屬從價定率計征消費稅的貨物應依外貿企業從工廠購進貨物時征收消費稅的價格為依據;屬從量定額計征消費稅的貨物應依貨物購進和報關出口的數量為依據;屬復合計稅辦法的,按從量定額和從價定率相結合計算應退消費稅稅款。
1、實行從價定率的征收辦法:
應退稅額=購進出口貨物的進貨金額×比例稅率2、實行從量定額的征收辦法:應退稅額=出口數量×定額稅率。
3、實行從價定率和從量定額相結合的復合計稅的征收方法:應退稅額=購進出口貨物的進貨金額×比例稅率+出口數量×定額稅率;外貿企業采用委托加工方式收回應稅消費品出口,其應退消費稅也按上述公式計算。
三、外貿出口企業進料加工復出口的退稅規定(一)進口料件采取作價加工方式。
在進料加工貿易方式下,外貿企業將減稅或免稅進口的原材料、零部件轉售給其他企業加工生產出口貨物時,應按銷售給生產加工企業開具的增值稅專用發票上的金額,填具《進料加工貿易申報表》(外貿企業用),報經主管退稅機關批準同意,主管征稅機關對銷售料件應交的增值稅不計征入庫,而由主管退稅機關在出口企業辦理出口退稅時在當期應退稅額中扣回。對進口料件在進口環節實征的增值稅,憑海關完稅憑證,計算調整減少進口料件的應扣退稅額。
應退增值稅計算:
應退稅額=出口貨物的應退稅額-銷售進口料件的應抵扣稅額。
銷售進口料件的應抵扣稅額=銷售進口料件金額×復出口貨物退稅率-海關已對進口料件實征的增值稅額。
出口企業不得將進料加工貿易方式下進口料件取得的海關征收增值稅完稅憑證交主管征稅機關作為抵扣憑證,并計算當期進項稅額,而應交主管退稅機關作為計算應退稅的依據。對從事進料加工貿易方式的外貿企業未按規定申請辦理《進料加工貿易申報表》的進料加工業務主管征稅機關對其保稅進口的原材料零部件轉售給其他企業加工的應按規定的增值稅稅率計征銷售料件的增值稅。
(二)進口料件采取委托加工方式。
外貿企業采取委托加工方式委托生產企業加工并收回出口貨物,支付的加工費,憑受托方開具的增值稅專用發票上注明的加工費金額,依復出口貨物適用的退稅率計算應退稅額。應退增值稅計算:
應退稅額=增值稅專用發票注明的加工費金額×復出口貨物退稅率。
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