03 外貿公司報稅額怎么計算(企業免營業稅 企業所得稅沒免 怎么計算企業所得稅)

式：

1、當期應納稅額的計算：

當期應納稅額=當期內銷貨物的銷項稅額 ―（當期進項稅額 ―

當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

2、免抵退稅額的計算

免抵退稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×出口貨物退稅率 ― 免抵退稅抵減額

3、 免抵退稅抵減額 =免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率 （對一般貿易來說因為沒有進料加工購進材料所以“免抵退稅抵減額”為0，可以不計）

（1）如當期期末留抵稅額≤當期免抵退稅額，則

當期應退稅額= 當期期末留抵稅額

當期免抵稅額=當期免抵退稅額 ― 當期應退稅額

（2） 如當期期末留抵稅額>當期免抵退稅額，則

當期應退稅額=當期免抵退稅額

當期免抵稅額=0

4、免抵退稅不得免征和抵扣稅額的計算

免抵退稅不得免征和抵扣稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×（出口貨物征稅率―出口貨物退稅率）― 免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額=免稅購進原材料價格×（出口貨物征稅率―出口貨物退稅率）

三、 出口貨物免稅辦法

被認定為增值稅小規模納稅人的對外貿易經營者出口貨物，免征增值稅。

免稅額=出口貨物離岸價×外匯人民幣牌價×增值稅征收率

第五節 出口貨物退（免）稅的申報

出口貨物退（免）稅申報，是企業出口或......>>

企業免營業稅 企業所得稅沒免 怎么計算企業所得稅?

企業免營業稅 企業所得稅沒免 怎么計算企業所得稅?

你們減免的營業稅，稅法規定用途了么/

如果稅法無規定用途的，你就并入應納稅所得額計算企業所得稅的。

企業所得稅年報 企業所得稅年報怎么報

企業所得稅報稅流程：

1、進入到所在地的地稅網站

2、點擊企業所得稅年度申報

3、導出企業所得稅年報的電子檔樣版

4、根據匯算清繳的報告來填寫

5、填寫完畢后，將電子檔導入申報就可以了。

凈利潤，企業所得稅率、怎么計算企業所得稅？

所得稅=應納稅所得額 * 稅率（25%或20%、15%）應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

例題

某企業為居民納稅人，所得稅稅率為25%，2014年度該企業有關經營情況如下：

（1）全年實現產品銷售收入6800萬元，取得國債利息收入120萬元

（2）全年產品銷售成本3680萬元

（3）全年營業稅金及附加129.9萬元，其中，上繳消費稅81萬元，城市維護建設稅34.23萬元，消費稅附加14.67萬元

（4）全年產品銷售費用1300萬元（其中廣告宣傳費用1150萬元）

要求：

（1）計算該企業2014年利潤總額

（2）在利潤總額的基礎上進行納稅調整計算當年企業所得稅稅額（答案中的金額單位用萬元表示）

解答：

（1）利潤總額=6800+120-3680-129.9-1300-1280-90-36=404.1萬元

（2）需要調整的項目如下：

1、國債利息收入不交納企業所得稅，所以調減120萬元；

2、廣告宣傳費的扣除限額=6800*15%=1020萬元，小于本期發生額1150，所以調增130萬元，這130萬元可以結轉以后年度扣除；

3、業務招待費：84*60%=50.4萬元，6800*0.5%=34萬元，因為34＜50.4，所以本期業務招待費的扣除限額為34萬元，應調增84-34=50萬元；

新產品研發費用可以加計扣除50%：150*50%=75萬元，應調減75萬元；

綜上，企業所得稅應納稅所得額=404.1-120+130+50-75+5+10.8+8=412.9

企業所得稅怎么算

所得稅=應納稅所得額 * 稅率（25%或20%）應納稅所得額=收入總額-不征稅收入-免稅收入-各項扣除-以前年度虧損

企業所得稅是指對取得應稅所得、實行獨立經濟核算的境內企業或者組織，就其生產、經營的純收益、所得額和其他所得額征收的一種稅。

（一）企業所得稅的納稅人

企業所得稅的納稅義務人應同時具備以下三個條件：

1．在銀行開設結算賬戶；

2．獨立建立賬簿，編制財務會計報表；

3．獨立計算盈虧。

（二）企業所得稅的征稅對象

是納稅人每一納稅年度內來源于中國境內、境外的生產、經營所得和其他所得。

（三）企業所得稅的計稅依據是應納稅所得額。

應納稅所得額＝年收入總額-準予扣除的項目

（四）企業所得稅的應納稅額

1．收入總額。

（1）生產、經營收入： （2）財產轉讓收入：（3）利息收入：（4）租賃收入；（5）特許權使用費收入：（6）股息收入：（7）其他收入：包括固定資產盤盈收入，罰款收入，因債權人緣故確實無法支付的應付款項，物資及現金的溢余收入，教育費附加返還款，逾期沒收包裝物押金收入以及其他收入。

2、納入收入總額的其他幾項收入。

（1）企事業單位技術性收入減免稅均以主管稅務部門批準的“技術性收入免稅申請表”為依據，未經稅務機關審批的所有收入，一律按非技術性收入照章征收企業所得稅。

（2）企業在建工程發生的試運行收入，應并入收入總額予以征稅，而不能直接沖減在建工程成本。

（3）對機構（企事業單位）從事證券交易取得的收入，應計入當期損益，按規定征收企業所得稅。不允許將從事證券交易的所得置于賬外隱瞞不報。

（4）外貿企業由于實施新的外匯管理體制后因匯率并軌、匯率變動發生匯兌損益，可以在計算應納稅所得額時進行調整，按照直線法在5年內轉入應納稅所得額。

（5）納稅人享受減免或返還的流轉稅，以及取得的國家財政性補貼和其他補貼收入，除國家另有文件指定專門用途的，都應并入企業所得，計算繳納所得稅。

（6）企業在基本建設、專項工程及職工福利等方面使用本企業的商品、產品的，均應作為收入處理；企業對外進行來料加工裝配業務節省的材料，如按合同規定留歸企業所有，也應作為收入處理。

（7）企業取得的收入為非貨幣資產或者權益的，其收入額應參照當時的市場價格計算或估定。

（8）企業依法清算時，其清算終了后的清算所得，應當依照稅法規定繳納企業所得稅

3．準予扣除的項目。

（1）成本。

（2）費用。經營費用、管理費用和財務費用。

（3）稅金。

（4）損失。

在確定納稅人的扣除項目時，應注意以下兩個問題：（1）企業在納稅年度內應計未計扣除項目，包括各類應計未計費用、應提未提折舊等，不得轉移以后年度補扣。（2）納稅人的財務、會計處理與稅收規定不一致的，應依照稅收規定予以調整，按稅收規定允許扣除的金額，準予扣除。

此外，稅法允許下列項目按照規定的范圍和標準扣除：

（1）利息支出。納稅人在生產經營期間，向金融機構借款的利息支出，按照實際發生數扣除；向非金融機構借款的利息支出，不高于按照金融機構同類、同期貸款利率計算的金額部分，準予扣除。

（2）計稅工資。納稅人支付給職工的工資，按照計稅工資扣除。

（3）納稅人的職工工會經費、職工福利費、教育費，分別按照計稅工資總額的2％、14％、1.5％計算扣除。

（4）捐贈。納稅人用于公益、救濟性的捐贈，在年度應納稅所得額3％以內的部分準予扣除。納稅人直接向受贈人的捐贈不允許扣除。

（5）業務招待費。

（6）保險基金。

（7）保險費用。納稅人參加財產保險和運輸保險，按照規定繳納的保險費用，準予扣除。保險公司給予納稅人的無賠款優待，應計入當年應納稅所得額。

（8）租賃費。以經營租賃方式租入固定資產而發生的租賃費，可以據實扣除。融資租賃發生的租賃費不得直接扣除。承租方支付的手續費，以及安裝交付使用后支付的利息等可在支付時直接扣除。

（9）準備金。納稅人按財政部的規定提取的壞賬準備金和商品削價準備金，準予在計算應納稅所得額時扣除。

（10）購買國債的利息收入，不計入應納稅所得額。

（11）轉讓各類固定資產發生的費用，允許扣除。

（12）當期發生的固定資產和流動資產盤虧、毀損凈損失，準予扣除。

（13）匯兌損益，計入當期所得或在當期扣除。

（14）納稅人按規定支付給總機構的與本企業生產、經營有關的管理費，須提供總機構出具的管理費匯集范圍、定額、分配依據和方法等證明文件，經主管稅務機關核定后，準予扣除。

4．不得扣除的項目。

（1）資本性支出。即納稅人購置、建造固定資產，對外投資的支出。

（2）無形資產轉讓、開發支出。

（3）違法經營的罰款和被沒收財物的損失。

（4）各項稅收的滯納金、罰金和罰款。

（5）自然災害或者意外事故，損失有賠償的部分。

（6）超過國家規定允許扣除的公益、救濟性捐贈，以及非公益、救濟性捐贈。

（7）各種贊助支出。是指各種非廣告性質的贊助支出。

（8）貸款擔保。納稅人為其他獨立納稅人提供的，與本身應納稅收入無關的貸款擔保等，因被擔保方還不清貸款而由納稅人承擔的本息等，不得在擔保企業稅前扣除。

（9）與取得收入無關的其他各項支出。

5．應納稅額的計算。

應納稅額＝應納稅所得額×稅率

6．稅額扣除和虧損彌補。

（1）納稅人來源于中國境外的所得，已在境外繳納的所得稅款，準予在匯總納稅時，從其應納稅額中扣除，但是扣除額不得超過其境外所得依照我國稅法計算的應納稅額。

（2）納稅人從聯營企業分回的稅后利潤，如果投資方企業所得稅稅率低于聯營企業，不退還所得稅；如果投資方企業所得稅稅率高于聯營企業，投資方企業分回的稅后利潤應按規定補繳所得稅。

（3）虧損彌補。納稅人發生年度虧損，可以用下一納稅年度的所得彌補；下一納稅年度的所得不足彌補的，可以逐年延續彌補，但是延續彌補期最長不得超過5年。

（五）企業所得稅的稅率

企業所得稅的稅率為比例稅率，一般納稅人的稅率為33％。對年所得額在3萬元（含3萬元）以下的企業，按18％的比例稅率征收，對年所得額在3萬元以上，10萬元（含10萬元）以下的企業，按27％的比例稅率征收。對國務院批準的高新技術產業開發區的高新技術企業，經有關部門認定為高新技術企業納稅人的，減按15％的稅

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