03 外貿公司成本核算方法 備案(貿易公司怎么退稅)

營業外支出處理。(2)退回調換商品，不論部分或全部，除應先按上述方法處理外，在重新發貨時。應按重新出口處理。如果調換的是品種數量且成本相同的商品，在退回入庫及調換商品發運時，也可簡化處理。對退回的商品作增加產成品處理，對調換發運的商品作發出產成品處理，不對出口銷售進行調整。但調換發運商品如發生國外運保傭的，對退貨的原出口運保傭應調出作為營業外支出處理。同時調增出口外銷收入。(3)跨年度發生的出口銷售退回應通過“以前年度損益調整”進行核算，調減以前年度利潤在“利潤分配——未分配利潤”中支出，調增上年度利潤在按規定繳納所得稅后增加“利潤分配——未分配利潤”。

(五)銷售賬簿的設置

企業應根據出口業務設置自營出口銷售明細賬、委托代理出口銷售明細賬、來料加工出口銷售明細賬、深加工結轉出口銷售明細賬，一般采用多欄式賬頁記載外銷收入有關情況，內、外銷必須分別記賬，按不同征稅率和退稅率分賬頁分別核算出口外銷收入，并在摘要欄內詳細記載每筆出口銷售和運保傭沖減的詳細情況，以便國稅機關審核出口退(免)稅。

三、企業外銷收入確認的建議

出口企業是在收齊了裝箱單、發票、報關單，并辦妥交單手續后確認外銷收入的，而不是根據會計準則的要求按成交方式來確認外銷收入。無論是外貿公司還是生產企業都普遍存在出口收入入賬滯后的問題，這主要有以下三方面原因：企業出口業務流程與會計、稅務規定不一致;企業內部管理關系未理順，各部門間銜接不連貫;企業過分追求穩健性原則以及對會計政策的誤解也是一個因素。為解決上述問題，應做到以下幾點：

(一)加強對新準則等制度的學習

新準則和新制度對外銷收入的會計處理進行了改進，對于會計人員而言，認識、掌握、運用稅法和新準則需要一定的時間，企業應提供會計人員培訓的機會，讓其學習新準則等制度，更新原有會計觀念，強化核算技能，做到與時俱進。

(二)規范出口銷售額的確認

出口企業出口商品的銷售額，以出口發票計算的離岸價為準。企業出口商品，必須以出口發票上的離岸價為計稅依據計算“免抵退”稅額，若出口商品采用離岸價以外價格成交并記賬的，當期支付的國外運費、保險費、傭金要沖減當期出口銷售額。

(三)明確外銷收入的確認

由于金融危機的影響，政府關于出口退稅的政策不斷出臺，造成很多企業在出口的過程中消息不對稱，并未享受到應有的福利，也容易喪失不同企業聞的可比性。對此，相關部門應對外銷收入的確認有更詳細的歸納，注意分清應該計入和不應該計入出口退稅的范圍，進而做出清楚的說明。雖然企業會計準則作了列舉性規定，但還需要進一步規范。

外資企業進出口財務操作流程

生產企業出口退稅申報系統8.0版操作流程

生產企業免抵退申報的一般步驟：

新辦企業安裝申報系統后，首先應進行系統維護，一般企業申報流程：

第一步明細數據采集；

第二步免抵退稅預申報；

第三步預審反饋疑點調整；

第四步模擬出具進料加工免稅證明；

第五步納稅申報；

第六步納稅申報表數據采集；

第七步免抵退匯總表數據采集；

第八步免抵退正式申報。

新用戶或對相關業務不是很熟悉可通過“申報系統操作向導”逐步完成當月退稅申報。

（一）系統維護

初次運行系統，需以系統管理員身份sa(小寫)進入系統，不要輸入密碼。

首先進行系統維護，系統維護是出口退稅申報系統的基礎工作，對于新安裝申報系統的用戶首先應進行系統維護，之后才能進行出口業務的錄入申報。

新安裝用戶進入系統必須進行系統初始化、系統配置設置與修改、系統口令設置與修改三個菜單操作。

1、系統初始化

系統初始化是在系統第一次使用時或在特定條件下需要清空所有數據記錄時，可選擇此項操作，清除標準代碼表以外的所有實用數據。由于該項操作涉及到系統的全部實用數據，所以只有管理員有此操作權限，其他用戶沒有此操作權限。

2、系統配置設置與修改。是將出口企業的相關信息，企業代碼、納稅人識別號、用戶名稱、納稅人類別、計稅計算方法等內容錄入系統，進料加工計算方法選“2”購進扣稅法，不按月計算退稅的新辦出口企業計稅方法為選“4”免抵，按月計算免抵退稅的企業計稅方法為選“1”免抵退，分類管理代碼選“C”。

3、系統參數設置與修改，設置系統備份路徑(建議備份到有E盤或其他盤)、網絡數據路徑、申報地址等申報報參數。

4、系統口令設置與修改。該菜單可以增加新的操作人和修改、刪除原操作人及口令。增加新用戶必須以管理員身分（sa）進入系統，用戶名：進入系統時要求輸入的用戶名，可以是英文字母或數字、漢字、最長為8個字符。操作人姓名：錄入對應操作人的真實姓名；操作人級別，0為系統管理員，1為主管負責人，2為一般操作人。日常操作中用要求以一般用戶身分登錄。用戶口令設置：以“管理員身份”進入該模塊后，可以看到所有用戶，也可以添加修改用戶資料，一般用戶只能對口令進行修改。

5、數據優化。在系統運行過程中由于停電和其他非正常原因引起申報系統出錯，可執行此功能重新建立各種數據庫索引。

6、系統備份。用戶應定期對系統進行備份，備份默認路徑C：\退稅申報系統備份，備份路徑可以更改，系統不能備份在安裝目錄下。

7、系統數據導入。當系統出現數據丟失或損壞的時候，通過選擇“系統數據導入”可恢復到上次備份的數據。

（二）基礎數據采集

錄入有關項目說明：

所屬期，由4位年份碼加2位月份碼構成；

序號，4位流水號按月編；

記銷售日期：記出口銷售帳日期

所屬期標識：默認出口銷售記帳日期，按出口離岸年份填列。

進料登記冊號：屬于進料加工業務的填寫進料加工海關登記冊號碼，屬于一般貿易的些欄為空。

原幣匯率，100外幣兌換人民幣匯率；

美元匯率，100美元兌換人民幣匯率；

單證不齊標志：缺報關單填B，缺核銷單填H，缺代理證明填D，缺報關單、缺核銷單與缺代理證明不能同時填列。

錄入時根據右下方數據項目說明填寫。

出口企業應根據進料加登記手冊、報關單、核銷單、出口發票、代理證明等單據資料進行明細錄入。

1、進料加工手冊登記錄入：出口企業應按進料加工手冊號，根據經外經貿主管部門簽發的《加工貿易業務批準證》，將進料加工有關數據錄入申報系統中。

2、進口料件明細申報：出口企業應按財務制度規定將本月進口的料件及時入帳，并根據進口報關單等資料將進口情況錄入該模塊，錄入時系統自動檢測進料加工手冊是否登記，若已登記可錄入其他字段，否則無法繼續錄入操作。

3、進料加工手冊核銷錄入：企業須在進料加工手冊最后一筆出口業務發生之后，海關繳銷手冊之前辦理有關核銷手續，錄入核銷信息后，申報系統對整本手冊的相關數據進行重新計算，出具手冊核銷后的證明，調整“免抵退稅額抵減額”和“不予免征和抵扣稅額抵減額”。

進料加工登記、免稅證明的出具及核銷按所屬期生成有關明細表，每月只能申報一次。

4、出口貨物明細申報錄入：按出口發票輸入當期出口的明細情況，包括一般貿易出口和進料加工貿易出口，出口貨物免抵退銷售額、免抵退稅額等按所屬年份區別。對調整上年度出口銷售所屬期標識按上年度填，一般所屬期標識按出口日期填列。系統按不同年份打印出口貨物明細申報表。信息不齊標志、單證收齊年月、單證收齊標志、在審核標志反饋信息處理后自動產生，錄入完畢后按“序號重排”進行序號重排。

5、生成出口貨物沖減明細。企業出口貨物發生退運退關，原出口發票號、申報商品代碼、數量、金額等有關數據錄入有誤或出口貨物逾期未收齊單證需進行補稅處理等要在當期進行負數沖減時的可執行此功能，沖減原申報記錄，并將正確的申報數據在當期出口貨物明細申報中錄入。在索引窗口找到要沖減的相關記錄，點擊“沖減出口”，沖減所屬期為當期申報年月，系統默認單證收齊再做沖減，單證未收齊沖減報關單號碼、核銷單號碼、代理證明號碼不顯示。

6、收齊出口單證明細申報：該菜單的功能主要是根據有關當期收齊單證，將相關記錄從前期出口貨物明細表轉到單證收齊出口貨物明細表，出口企業應先對紙質核銷單、報關單、出口發票、代理證明等相關資料進行審核，審核無誤后通過修改或批量接單完成相關數據錄入。如原申報出口發票號、出口商品代碼、出口數量、出口銷售額等無誤點擊修改，錄入相關數據，原申報報關單號、核銷單號錯誤可在此模塊修改，一般只要錄入收齊單證所屬期、序號、單證收齊標識，錄入單證收齊標識點擊會跳出原報關單、核銷單號。同一張報關單或代理證明有多條記錄可通過批量接單將多條記錄同時收齊。錄入有誤或經預審未通過的，可點擊右上角的撤銷接單，將其轉為未收齊的單證。

7、免稅出口貨物明細錄入。出口免稅貨物或小規模納稅人出口貨物錄入該模塊。

8、間接出口貨物明細錄入。現行政策規定對進料加工深結轉實行用免稅，根據間接出口報關單、出口發票、間接出口購買方提供的資料進錄入進料加工深結轉有關項目。

9、來料加工出口明細錄入。 根據來料加工手冊、出口報關單、出口核銷單、出口發票等相關資料錄入，生成出口免稅收入。

10、納稅申報相關數據錄入。根據已申報的納稅申報表相關數據填列，進項稅合計按納稅申報表12欄減14欄填列，其他與納稅申報表一致，免抵退應退稅額根據上期免抵退匯總表中的應退稅額自動產生，如與稅務機關審批數不符，應以批準數錄入。

11、免抵退匯總申報表錄入。輸入所屬月份，點擊自動產生有關匯總數據，與明細表相關數據核對無誤確認本月匯總申報數據。操作有誤匯總表產生數據會出錯。

12、免抵退稅單證申報錄入

代理出口未退稅證明申請。委托代理出口的生產企業由于遺失受托方主管退稅機關出具的《代理出口貨物證明》，可以到受托方主管退稅機關申請補辦，受托企業在向主管退稅機關申請補辦時，需提供委托方主管退稅機關出具的《生產企業代理出口未退稅證明》。

退運已辦結稅務證明申請。生產企業在出口貨物報關離境、因故發生退運、且海關已簽發出口貨物報關單的，須憑其主管退稅部門出具的《出口貨物退運已辦結稅務證明》，向海關申請辦理退運手續。本年度出口貨物發生退運的，可在下期沖減出口銷售收入進行調整（或年終清算時調整），填入已沖減免抵退，以前年度出口貨物發生退運的，應補繳原免抵退稅額，填入已補繳增值稅額。

開具代理證明申請。生產型企業集團公司（或總廠）代理成員企業（或分廠）出口貨物，可向主管稅務機關申請開具《代理出口證明》，由成員企業或分廠申報辦理“免、抵、退”稅。

補辦報關單證明申請。生產企業遺失出口貨物報關單（出口退稅專用聯）需向海關申請補辦的，可在出口之日起六個月內憑主管退稅部門出具的補辦報關單證明向海關申請補辦。

補辦收匯核銷證明申請。企業遺失出口收匯核銷單，應錄入補辦核銷單的相關內容，生成補辦收匯核銷證明申請到主管稅務機關開具補辦證

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