03 大宗貿易開票風險(一般納稅人企業怎樣合理避稅)

書》，否則納稅人有權拒絕。

三、違諾處理

（一）工作方法簡單，言行舉止不文明，服務態度生硬，同納稅人發生爭吵，被納稅人舉報投訴后，經調查屬實的，責成當事人向納稅人賠禮道歉，并給予批評教育或行政告誡處理。

（二）對能馬上辦理的事，拖延不辦或故意刁難不辦的，被納稅人舉報投訴后，經調查屬實的，責成當事人向納稅人賠禮道歉，并對其行政告誡處理。

（三）工作人員沒有在承諾時限內辦結有關事宜，或因主觀原因導致沒能踐諾的，被納稅人舉報投訴后，經調查屬實的，給予當事人經濟處罰，并給予行政告誡或違規待崗處理，同時追究分管領導的連帶責任。

（四）工作人員以權謀私，吃、拿、卡、要，情節輕微的，給予行政告誡；情節嚴重的，按照黨政紀規定處理；觸犯刑法的，移交司法機關追究刑事責任。

四、投訴辦法

對本系統機關工作人員違反承諾內容，歡迎社會舉報投訴。

投訴舉報電話：5665911

政策買粉絲及偷稅舉報電話：12366

滕州市國家稅務局相關承辦審批項目

一、有關行政許可

對發票使用和管理的許可

（一）異地經營申請領購發票的許可

1、法律依據

《中華人民共和國發票管理辦法》（國函[1993]174號）第十八條：臨時到本省、自治區、直轄市以外從事經營活動的單位或者個人，應當憑所在地稅務機關的證明，向經營地稅務機關申請領購經營地的發票。

2、申請人應當具備的條件

本省、自治區、直轄市行政區域以外來本轄區從事臨時經營活動的單位和個人，應當持稅務登記證副本和所在地稅務機關填開的外出經營活動稅收管理證明，向營業地稅務機關報驗登記，接受稅務管理。報驗登記后需要發票的，向經營地主管稅務機關申請領購經營地的發票（普通發票）。

3、辦理程序

（1）申請人向實施機關提出申請，填寫異地經營領購發票申請報告（應載明單位和個人的名稱、所屬行業、經濟類型、需要發票的種類、名稱、數量等內容，并加蓋單位公章和經辦人印章），同時提供保證人或根據所領購發票的票面限額及數量交納不超過一萬元的保證金；

（2）實施稅務機關受理申請；

（3）實施機關對申請材料進行審查；

（4）實施機關作出行政許可決定：依法作出準予許可決定的，向申請人送達《準予行政許可決定書》；依法作出不予行政許可決定的，向申請人送達《不予行政許可決定書》。

4、行政許可期限

從事生產、經營的納稅人外出經營，在同一地累計超過180天的，應當在營業地辦理稅務登記手續，接受稅務管理。

5、受理機關

納稅人所在地的縣級局、基層分局

6、申請人需要提交的材料目錄

（1）稅務行政許可申請表（原件）一件；

（2）異地經營領購發票申請報告一件；

（3）稅務登記證副本（原件、復印件）各一件，原件核實后退還申請人；

（4）外出經營活動稅收管理證明（原件）；

（5）購票員身份證明（原件、復印件），各一件，原件核實后退還申請人；

（6）財務專用章或發票專用章印模一件；

（7）外出經營貨物報驗單（原件）一件；

（8）如提供保證人的需要填寫發票擔保書一件。

（二）拆本使用發票的許可

1、法律依據

《中華人民共和國發票管理辦法》（國函[1993]174號）第二十五條規定：未經稅務機關批準，不得拆本使用發票。

2、申請人應當具備的條件

（1）在同一縣（市、區）范圍內設立一個或者一個以上的非獨立核算的分支機構，但受核定供票量所限每一分支機構整本使用有困難的；

（2）其他合理原因需要拆本使用的納稅人。

3、辦理程序

（1）申請人向實施機關提出申請，并填寫拆本使用發票申請報告（說明需要拆本使用發票的原因、拆本發票的攜帶人或開票人等情況）；

（2）實施稅務機關受理申請；

（3）實施機關對申請材料進行審查；

（4）實施機關作出行政許可決定：依法作出準予許可決定的，向申請人送達《準予行政許可決定書》；依法作出不予行政許可決定的，向申請人送達《不予行政許可決定書》。

4、受理機關

納稅人所在地的縣級局、基層分局

5、申請人需要提交的材料目錄

（1）稅務行政許可申請表（原件）一件；

（2）稅務登記證副本（原件、復印件）各一件，原件核實后退還申請人；

（3）拆本使用發票申請報告一件；

（4）購票員身份證明（原件、復印件），各一份，原件核實后退還申請人。

（三）計算機開具發票的許可

1、法律依據

《中華人民共和國發票管理辦法》（國函[1993]174號）第二十四條規定：使用電子計算機開具發票，須經主管稅務機關批準，并使用稅務機關統一監制的機外發票，開具后的存根聯應當按照順序號裝訂成冊。

2、申請人應當具備的條件

財務制度健全、具有一定的生產經營規模和發票用量、有專門的計算機開票人員的納稅人，其開票軟件符合國稅機關征收管理及發票管理要求，能夠準確保存、報送開票電子數據的，可以申請使用電子計算機開具發票，并使用統一監制的機外發票。

3、辦理程序

（1）企業向實施機關提出申請，填寫《企業使用計算機普通發票登記表》；

（2）實施稅務機關受理申請；

（3）實施機關對申請材料進行審查；

（4）實施機關作出行政許可決定：依法作出準予許可決定的，向申請人送達《準予行政許可決定書》；依法作出不予行政許可決定的，向申請人送達《不予行政許可決定書》。

4、受理機關

納稅人所在地的縣級局

5、申請人需要提交的材料目錄

（1）稅務行政許可申請表（原件）一件；

（2）企業使用計算機普通發票登記表一件

（3）稅務登記證副本（原件、復印件）各一件，原件核實后退還申請人；

（4）軟件使用說明書一件；

（5）打印的發票票樣（原件）一件。

對發票領購資格的許可

1、法律依據

《中華人民共和國發票管理辦法》（國函[1993]174號）第十六條規定：申請領購發票的單位和個人應當提出購票申請，提供經辦人身份證明，稅務登記證件和其他證明，以及財務印章或者發票專用章的印模，經主管稅務機關審核后，發給發票領購簿。領購發票的單位和個人憑發票領購簿核準的種類、數量以及購票方式，向主管稅務機關領購發票。

2、申請人應當具備的條件

普通發票領購資格為依法已經辦理稅務登記的單位和個人；專用發票領購資格為增值稅一般納稅人、輔導期一般納稅人和臨時一般納稅人。

3、辦理程序

（1）申請人向實施機關提出申請；

（2）實施機關受理申請；

（3）實施機關對申請材料進行審查；

（4）實施機關認為需要實地核查的，對申請人進行實地核實。

（5）實施機關作出行政許可決定：依法作出準予許可決定的，向申請人頒發、送達《準予行政許可決定書》和《發票領購簿》；依法作出不予行政許可決定的，向申請人送達《不予行政許可決定書》。

4、受理機關

納稅人所在地的縣級局、基層分局

5、申請人需要提交的材料目錄

（1）稅務行政許可申請表（原件）一件；

（2）身份證明（原件及復印件）各一件，原件核實后退還申請人；

（3）財務專用章或發票專用章印模（原件）一件；

（4）《普通發票領購登記表》一件，適用于普通發票領購資格許可；

（5）《領取增值稅專用發票領購簿申請書》，適用于專用發票領購資格許可；

（6）《增值稅一般納稅人資格證書》（原件、復印件）各一件，原件核實后退還申請人適用于專用發票領購資格許可；

（7）稅務登記證副本（原件、復印件）各一件，原件核實后退還申請人， 適用于普通發票領購資格許可。

對增值稅防偽稅控系統最高開票限額的許可

（一）法律依據

《國家稅務總局關于加強防偽稅控開票系統最高開票限額管理的通知》（國稅發明電〔2001〕57號）規定：為充分發揮金稅工程在稅收征管方面的作用，嚴格防偽稅控系統開票限額的審批管理，使用百萬元版發票的，須省級稅務機關批準；使用十萬元版專用發票的，須地市級稅務機關審批。

《國家稅務總局關于修訂<增值稅專用發票使用規定>的通知》（國稅發[2006]156號）規定：專用發票實行最高開票限額管理。最高開票限額，是指單份專用發票開具的銷售額合計數不得達到的上限額度。最高開票限額由一般納稅人申請，稅務機關依法審批。最高開票限額為十萬元及以下的，由區縣級稅務機關審批；最高開票限額為一百萬元的，由地市級稅務機關審批；最高開票限額為一千萬元及以上的，由省級稅務機關審批。防偽稅控系統的具體發行工作由區縣級稅務機關負責。

（二） 請人應當具備的條件

1、 企業應為開具使用增值稅專用發票的增值稅一般納稅人（簡稱一般納稅人）。

2、 銷售額標準：

（1）工業企業一般納稅人，按以下標準核定。

a、核定最高開票限額為一億元的，企業年增值稅應稅銷售額不得低于50億元。

b、核定最高開票限額為一千萬元的，企業年增值稅應稅銷售額不得低于5億元。

c、核定最高開票限額為一百萬元的，企業年增值稅應稅銷售額不得低于5千萬元。

d、年增值稅應稅銷售額在5千萬元以下（含）的企業，其最高開票限額，區別不同企業情況，分別核定為十萬元、一萬元或一千元。

（2）商貿企業一般納稅人，按以下標準核定。

a、核定最高開票限額為一億元的，企業年增值稅應稅銷售額不得低于100億元。

b、核定最高開票限額為一千萬元的，企業年增值稅應稅銷售額不得低于10億元。

c、核定最高開票限額為一百萬元的，企業年增值稅應稅銷售額不得低于1億元。

d、年增值稅應稅銷售額在1億元以下（含）的企業，其最高開票限額，區別不同企業情況，分別核定為十萬元、一萬元或一千元。

（3）年增值稅應稅銷售額達不到上述標準，但符合以下條件的一般納稅人，按以下標準核定其最高開票限額：

a、銷售不可分割的單位價格（不含稅金額，下同）在1000萬元以上（不含，下同）貨物的企業，可核定其最高開票限額為一億元；銷售不可分割的單位價格在100萬元以上貨物的企業，核定其最高開票限額為一千萬元；銷售不可分割的單位價格在10萬元以上貨物的企業，核定其最高開票限額為一百萬元，依次類推。

b、對發生偶然大宗交易業務的企業,可按實際交易額確定其最高開票

限額。該大宗業務開票完畢后，須調回其原核定的最高開票限額。

3、申請使用一千萬元以上高開票限額的，原則上應先申請使用一百萬元高開票限額

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