03 天津對外貿易經營者備案登記流程(小規模納稅人辦下營業執照和開戶許可證后再辦理什么，流程是什么？)

類推，總之要符合邏輯互相對應不產生矛盾，要依據最初的原始單證來制作其他派生的表、證、單、書，外貿企業要特別注意增值稅專用發票中貨物名稱、計量單位和數量是否與報關單一致。

（2）企業提供的紙質申報資料簽字、蓋章要規范齊全。特別要指出的是，企業應在出口發票上蓋全簽章，確保出口發票的有效，使用自印發票的企業應簽蓋發票專用章或財務章、法人簽字章和收入成本章，使用統一發票的企業除上述印章外還需加蓋開票單位名稱章；出口退稅匯總表和明細表中填表人和負責人必須簽字及加蓋公章。

（3）《出口退稅申請表》填寫要規范。實際辦理退稅時企業須認真填寫《出口退稅申請表》，不要出現差錯，在填寫退稅申請理由時一定要寫明退稅貨物來源地、退稅出口金額、出口國家等內容。《出口退稅申請表》中企業經辦人欄要由經辦人簽名，負責人欄中一定要負責人簽字并蓋章

4、資料交接手續。企業在提交紙質申報資料時，須填寫《出口退免（稅）申報資料受理通知單》一式兩份（見附表一），特別要列明無法再制的原始憑證及一些重要憑證，經退稅部門的經辦人員核點無誤后，在通知單上簽字，一份留存企業，一份退稅部門備案。

（五）其他有關要求

1、進料加工業務、來料加工業務?

有進料加工業務的企業應及時辦理進料加工備案登記、申報及核銷等手續。對既有來料加工又有進料加工的混合型業務，企業應合理劃分國內輔料的進項稅額，并將劃分的理由書面報退稅部門審核，經退稅部門審核同意后后方可執行。對接受深加工業務復出口的，若要享受進料加工退稅政策的，取得的增值稅發票不得作進項稅抵扣。

2、視同自產產品申報

生產企業有外購的四類按規定可視同自產產品出口情況的，須在報送其他申報資料的同時另外報送《生產企業出口視同自產貨物申報明細表》（附表二），超過自產產品50%以上的，還須報送《生產企業出口視同自產產品審批表》（見附表2），報經退稅部門審批。

3、外貿企業進貨發票開具與認證

外貿企業應在購進貨物后及時要求供貨企業按規定開具增值稅專用發票或普通發票，購進貨物開具的增值稅專用發票屬增值稅防偽稅控系統開具的，應自開票之日起180日內辦理認證手續。

4、外貿企業申請開具《外貿企業出口視同內銷征稅貨物進項稅額抵扣證明》（以下簡稱《證明》）期限

外貿企業出口貨物未在規定期限內申報退（免）稅或已申報退（免）稅但未在規定期限內向退稅部門補齊有關憑證，以及未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的，應自規定期限截止之日的次日起30天內，向退稅部門關申請開具《證明》，《證明》一式三聯，第一聯由退稅部門留存，第二聯由退稅部門轉送主管征稅的稅務機關，第三聯企業留存。

外貿企業取得《證明》后，應將《證明》允許抵扣的進項稅額填寫在《增值稅納稅申報表》附表第11欄“稅額”中，并在取得《證明》的下一個征收期申報納稅時，向主管征稅的稅務機關申請抵扣相應的進項稅額。超過申報時限的，不予抵扣5、外貿企業用于退稅的已通過認證這部分增值稅發票，在進行增值稅納稅網上申報時請選擇進項稅額不抵扣標志，同時申報表進項稅額轉出一欄也不需填寫。6、企業有以下情況的須在申報之前提交相關說明：

（1）從敏感口岸（編號為53和67帶頭的口岸）報關出口的貨物；

（2）外貿企業有新增供應商的，生產企業有新增產品出口的

（3）生產性出口企業長期沒有免抵稅額只有退稅額的，或者免抵稅額占免抵退稅總額比率明顯低于同類企業的（暫定指標：水產企業低于20%，其他企業低于30%，對同類企業平均指標若有調整，我們將另行通知）；

（4）企業出口增幅異常的；

（5）企業從流通企業收購大額貨物出口的；

（6）同一品種出口貨物海關稅則號不一致及前后發生變化的；

（7）購貨方與付款方不一致的；

（8）外貿企業出口貨物金額低于購進金額的；（9）其他申報異常的情況。

7、為了確保稅企雙方退（免）稅申報系統的安全，企業應加強防范計算機病毒的意識，安裝先進的殺毒軟件，不要將帶有病毒的電子數據上傳，以免破壞整個退（免）稅申報系統。

三、出口貨物退（免）稅單證備案要求

根據國家稅務總局國稅發[2005]199號、[2006]904號文件要求，從2006年1月1日起，對出口企業出口退（免）稅有關單證實行備案管理制度。

（一）單證備案的內容

1、外貿企業購貨合同、生產企業收購非自產貨物出口的購貨合同，包括一筆購銷合同下簽定的補充合同等；

2、出口貨物明細單； 物運輸單據（包括：海運提單、航空運單、鐵路運單、貨物承運收據、郵政收據等承運人出具的貨物收據）。

（二）單證備案方式備案方式有兩種：

第一種方式：由出口企業按出口貨物退（免）稅申報順序，將備案單證對應裝訂成冊，統一編號，并填寫《出口貨物備案單證目錄》。

第二種方式：由出口企業按出口貨物退（免）稅申報順序填寫《出口貨物備案單證目錄》，不必將備案單證對應裝訂成冊，但必須在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”欄內注明備案單證存放地點，如企業內部單證管理部門、財務部門等。不得將備案單證交給企業業務員（或其他人員）個人保存，必須存放在企業。

特別提醒：六類企業必須按照第一種辦法備案，同時稅務機關可要求六類企業在申報出口貨物退（免）稅時提供備案單證。（三）備案單證要求

1、備案單證應是原件，如無法備案原件，可備案有經辦人簽字聲明與原件相符，并加蓋企業公章的復印件。

2、屬于一筆購銷合同項下多次出口的貨物，可在第一次出口貨物時予以備案，其余出口的可在《出口貨物備案單證目錄》“備案單證存放處”中注明第一次購銷合同備案的地點。

(3、除另有規定外，備案單證由出口企業存放和保管，不得擅自損毀。保存期5年。

4、企業最遲應在申報出口貨物退（免）稅后15天內進行單證備案。

5、企業備案的單證必須與申報退（免）稅資料內容一致。四、暫緩辦理退（免）稅的幾種情況

企業未按照上述第一至第三條所述有關要求進行退（免）稅業務操作的，以及有以下幾種情況的，退稅部門將暫緩辦理企業的出口退稅：

1、有欠稅未繳清或被稽查局立案稽查有違法嫌疑的；

2、生產企業首筆出口申報未滿一年的；3、同一種產品即涉及來料加工業務又涉及進料加工業務，且未準確劃分兩者加工費收入的；4、存在其他疑點的。

五、不予退稅并作視同內銷處理的幾種情況

視同內銷計提銷項稅額或征收增值稅的出口貨物主要包括兩類，一類是國家明確規定不享受出口退（免）增值稅政策的貨物，另一類是不符合國家規定的出口退(免)稅條件的出口貨物。（一）不予退稅并應視同內銷征稅出口貨物范圍

1、國家明確規定不予退（免）增值稅的貨物；

2、出口企業未按規定申報退（免）稅的貨物，包括享受出口免稅的企業未進行免稅申報的貨物；

3、出口企業雖已申報退（免）稅但未在規定期限內向稅務機關補齊有關申報憑證的貨物；

4、出口企業未在規定期限內申報開具《代理出口貨物證明》的貨物；�

5、生產企業出口的除四類視同自產產品以外的其他外購貨物；6、外貿企業取得普通發票的出口貨物；

（3）正式申報時附送的延期申報報告內容與申請理由不符；

（4）增值稅專用發票與出口貨物報關單上的貨物明顯不是同一商品

（5）無退稅憑證、少退稅憑證或涂改退稅憑證；

（6）退稅憑證所開具的購貨、報關、收匯單位名稱不－致的；

8、出口企業提供虛假備案單證、不如實反映情況，或者不能提供備案單證的出口貨物；

9、出口企業自營或委托出口業務具有國稅發[2006]24號文件第二條所述七種情形之一的，出口企業從事“四自三不見”等不規范出口業務的；

10、用于出樣、展覽等出口的貨物，但是企業最終在境外將樣品、展品銷售、收匯并能夠提供規定退稅憑證的除外；

11、取得深加工業務結轉材料并作為進料加工貿易方式，對取得的增值稅發票作進項稅款抵扣的12、其他不予退（免）稅行為。

（二）出口貨物視同內銷征稅的計算

1、一般納稅人以一般貿易方式出口上述貨物的：

銷項稅額=出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價÷（1+法定增值稅稅率）×法定增值稅稅率應納稅額=（出口貨物離岸價格×外匯人民幣牌價）÷（1+征收率）×征收率3、上述公式中出口貨物離岸價是指出口發票上的離岸價（FOB）。若出口發票不能如實反映離岸價的，應以實際成交價格確定，或者由稅務機關根據有關規定核定；

4、對上述應計提銷項稅額的出口貨物，其相應的進項稅額可以抵扣，但對一般納稅人以進料加工復出口采用簡易征收方法征稅，其對應的進項稅金不得抵扣。六、出口企業的分類管理.為了減少出口退稅風險，加強出口退稅管理，我們對所有已辦理出口退稅認定的企業劃分為兩大類進行管理，一類是B類企業，一類是C類企業，B類企業和C類企業在出口退（免）稅管理上大部分內容是一致的，主要區別在于：1、提交有關申報信息的時間要求不同。2、備案單證的要求不同。（一）C類企業評定依據

C類企業評定的主要依據是國稅發[2004]64號文件、國稅發[2004]113號文件所指的在兩年內有下列情1．納稅信用等級評定為C級或D級；

2．未在規定期限內辦理出口退（免）稅登記的；3．財務會計制度不健全，日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現錯誤或不準確情況的；

4．首次申報辦理出口退（免）稅之日起未滿兩年的

5．有偷稅、逃避追繳欠稅、騙取出口退稅、抗稅、虛開增值稅專用發票等涉稅違法行為記錄的；

6．有違反稅收法律、法規及出口退（免）稅管理規定其他行為的。特別須要指出的是：部分出口企業由于辦稅人員頻繁更換，而造成日常申報出口貨物退（免）稅時多次出現錯誤或不準確情況，對于這些企業也要劃入C類企業進行管理。（二）類別的變更.

出口企業退稅等級可根據情況作相應變更，即原來是B類企業的，發生了C類企業的情況，可降為C類企業，相反地如果C類企業已符合B類企業評定條件的，企業可自行先提出升級書面申請，經退稅部門審核批準后可轉為B類企業。

七、違章處罰規定1、出口企業未按規定辦理出口貨物退（免）稅認定、變更或注銷認定手續的，以及未按規定設置、使用和保管有關出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、備案等資料的，稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十條規定予以處罰。2、出口企業未按規定期限辦理退（免）稅申報和報送申報資料的，稅務機關按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十二條規定予以處罰。3、出口企業拒絕稅務機關檢查或拒絕提供有關出口貨物退（免）稅帳簿、憑證、備案等資料的，稅務機關應按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第七十條規定予以處罰。

4、出口企業以假報出口或其他欺騙手段騙取國家出口退稅款的，稅務機關應當按照《中華人民共和國稅收征收管理法》第六十六條規定處理。�

對騙取國家出口退稅款的出口企業，按國稅發[2008]32號文件規定經省級以上（含本級）國家稅務局批準，分別不同騙稅金額予以停止半年以上三年以下退稅辦理權，出口企業在稅務機關停止為其辦理出口退稅期間發生的自營或委托出口貨物以及代理出口貨物等，一律不得申報辦理出口

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