03 日本海外收益多少(海外資金大量進入國內市場將會產生什么影響大量資金選項目做什么行業一年收益率在百分之400之上)

消費稅是對商品和勞務的增值額課征的一種稅，屬于多階段增值型課稅，于1989年4月1日開征。納稅人是進行商品交易或提供勞務的所有自然人和法人，其征稅范圍幾乎覆蓋了所有的商品交易和勞務。該稅實行多環節多次課征制。在稅率設計上，實行單一比例稅率，稅率為5%。在日本國內提供貨物及勞務必須繳納5%的消費稅。出口產品為零稅率，進口產品則需繳此稅。提供應納稅銷售額或勞務額低于4億日元的納稅人可選用簡易課稅法，根據企業的性質，對銷售和勞務按固定稅率0.3%（批發）和1.2%（勞務）征稅。日本消費稅以納稅人的總銷貨額與總進貨額的差額為計稅依據。此外，日本稅法還對某些特殊商品交易和提供勞務行為作出了免稅規定，主要有土地轉讓、公債券、公司信用債券、通貨及其他支付手段的交易、社會保險業務、勞保醫療、教育，以及國際運輸、租賃業、出口商品、郵票發票等。

（四）遺產和贈與稅

日本遺產稅是對財稅繼承人或遺贈財產接受人征收的一種稅。納稅人是通過繼承或遺贈而取得財產的個人。課稅對象是繼承或遺贈取得的財產總額扣除被繼承人的現有債務和喪葬費用后的余額。除特殊情況外，財產按取得時間的時價計算。日本遺產稅的計稅依據是納稅人取得的財產總額扣除遺產的基礎扣除額后的余額，遺產的基礎扣除額按繼承人每人定額計算。該稅實行超額累進稅率，最低一級稅率為10%，最高一級稅率為70%。在日本通過繼承方式接受財產的個人需繳納遺產稅，遺產稅根據繼承財產的價值計算，即減基礎扣除5億日元，再加上1億日元乘以法定繼承人數。在此基礎上計算的總遺產稅額按實際分配給繼承人的資產價值比例決定每位繼承人的遺產稅額，遺產稅稅率也是800萬日元以下的適用10%稅率，2億日元以上的適用70%稅率。通常，未亡配偶繼承的遺產在一定限度內免征遺產稅，其限額是法定繼承份額或1億6千萬日元中的金額較大者。

贈與稅是指日本政府對贈與財產接受人征收的一種稅。納稅人是因接受贈與而取得財產的人。課稅對象是贈與財產金額。納稅人在稅法施行地有住所的，以其在當年取得的贈與財產的全部金額征稅。無住所的，以其在稅法施行地取得的贈與財產金額征稅。日本贈與稅以納稅人取得的贈與財產金額減去基礎扣除和配偶扣除后的余額為依據，基礎扣除為60萬日元，配偶扣除視不同情況而定。該稅也實行超額累進稅率，最低一級稅率為10%，最高一級稅率為70%。在日本通過贈與取得另一個人的財產的個人需繳納贈與稅，贈與稅按日歷年度征收。150萬日元以下適用10%的稅率，1億日元以上的適用70%的稅率。日本遺產稅和贈與稅都采取由納稅人自行申報繳納的方法。日本贈與稅規定，取得贈與財產按規定應納贈與稅者，必須在其受贈年的次年2月1日至3月15日前，向稅務機關提出詳細記載征稅金額、贈與稅額及其他政令規定事項的申報書，并在申報限期內繳納稅款。

（五）社會保障稅

在日本，健康福利養老金、失業和勞動者災害補償保險是政府主辦的、雇主和雇員參加的制度。除了勞動者災害補償保險，其他保費由雇主和雇員均攤。稅率為：每月健康保險的保費是月標準補償萬日元以下部分的8.2%；每月福利養老金保險的繳款大約是月標準補償59萬日元的16.5%；每月失業及勞動者補償保險的保費大約是月標準補償的1.75%，其中，1.35%由雇主負擔，0.4%由雇員負擔。

（六）居民稅

日本居民稅是東京都、各道府縣和市町村對各自管轄的個人和法人征收的一種所得稅。居民稅是日本地方稅的主要稅種，也是地方政府財政收入的重要來源之一，由地方政府征收。居民稅實際上是由兩種稅收組成，即個人居民稅和法人居民稅，它們與國稅中的所得稅和法人稅有密切的關系。以個人居民稅來看，除了稅率、扣除規定以及收入不同外，其他事項基本相同。在具體稅法規定及征收上，各級政府也有所不同。東京都的居民稅只對國家法人征收。道府縣居民稅的納稅人既包括道府縣的法人，也包括縣民個人。市町村的居民稅，其納稅人為市町村的法人和村民個人。日本的法人除繳納37.5%的法人稅外，還必須繳納事業稅和居民稅。事業稅屬市町村的收入，稅率由地方政府制定，不同地區適用不同稅率。東京都地區按法人稅額的12.6%征收。事業稅的稅額，允許企業在下一年度進入費用總額，在應納稅所得額中予以扣除。居民稅由都道府縣征收，按法人稅額的20.7%征收。在日本，居民個人應根據自上一年度1月1日起的收入減去就業所得扣除、個人扣除等后的應納稅所得繳納都道府縣民稅和市町居民稅。超額累進稅率如下表：

級數全年應納稅所得額（日元）稅率（%）

1200萬以下的部分5

2超過200萬至700萬的部分10

3超過700萬的部分15

在日本，個人事業稅是都道府縣對個體經營者的凈收入（即扣除270萬日元后的凈所得）征收的都道府縣稅。依據營業性質的不同，稅率為3%至5%。個人事業稅可從下一年度的應納稅所得額中扣除。

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