您现在的位置是:Instagram刷粉絲, Ins買粉絲自助下單平台, Ins買贊網站可微信支付寶付款 >
03 服務貿易免于稅務備案的情形(拿商標給他人使用,沒有開票如何申報特許權)
Instagram刷粉絲, Ins買粉絲自助下單平台, Ins買贊網站可微信支付寶付款2024-05-30 15:56:29【】3人已围观
简介稅收把特許權使用費看作進口貨物完稅價格組成部分不同。下文將具體分析特許權使用費所涉及的國內稅收。01國內增值稅根據《國務院關于廢止〈中華人民共和國營業稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉
01
國內增值稅
根據《國務院關于廢止〈中華人民共和國營業稅暫行條例〉和修改〈中華人民共和國增值稅暫行條例〉的決定》(中華人民共和國國務院令第691號)規定,在中華人民共和國境內銷售貨物或者加工、修理修配勞務(以下簡稱“勞務”),銷售服務、無形資產、不動產以及進口貨物的單位和個人,為增值稅的納稅人,應當依照本條例繳納增值稅,且納稅人銷售服務、無形資產稅率為6%。因此納稅人向境外支付特許權使用費依然需要按照銷售無形資產在中國繳納6%的國內增值稅。
需要說明的是,2021年9月以前,企業還需要按照國內增值稅稅額繳納7%的城市維護建設稅。根據最新的《中華人民共和國城建稅法》規定,進口貨物或者境外單位和個人向境內銷售勞務、服務、無形資產繳納的增值稅、消費稅稅額,不征收城市維護建設稅。因此從2021年9月開始,向境外支付的特許權使用費產生的國內增值稅不需要繳納城市維護建設稅。
02
企業所得稅(預提稅)
根據《中華人民共和國企業所得稅法》(2018年修訂版)規定,特許權使用費收入為企業納稅年度的收入總額,需要繳納企業所得稅。根據實施條例規定,企業向境外支付的特許權使用費按照10%繳納企業所得稅(預提稅)。但如果兩個國家或地區有稅收協定的話,按照稅收協定的稅率來繳納企業所得稅(預提稅)。
03
納稅義務、扣繳義務人與匯率
特許權使用費海關稅收的納稅義務人是國內支付企業,而特許權使用費國內稅收的納稅義務人一般是境外企業,但國內支付企業需要履行代扣代繳義務。
根據暫行條例規定,國內增值稅的匯率及其銷售額的人民幣折合率可以選擇銷售額發生的當天或者當月1日的人民幣匯率中間價。納稅人應在事先確定采用何種折合率,確定后1年內不得變更。而對于企業所得稅(預提稅),根據《國家稅務總局關于非居民企業所得稅源泉扣繳有關問題的公告》(國家稅務總局公告2017年第37號)規定,扣繳義務人扣繳企業所得稅的,應當按照扣繳義務發生之日人民幣匯率中間價折合成人民幣,計算非居民企業應納稅所得額。扣繳義務發生之日為相關款項實際支付或者到期應支付之日。
根據《國家稅務總局 國家外匯管理局關于服務貿易等項目對外支付稅務備案有關問題的公告》(國家稅務總局 國家外匯管理局公告2013年第40號)規定,當境內機構和個人向境外單筆支付等值5萬美元以上(不含等值5萬美元,下同)的專有權利使用和特許等服務貿易收入外匯資金,均應向所在地主管稅務機關進行稅務備案,辦理和提交《服務貿易等項目對外支付稅務備案表》。
04
特許權使用費的國內稅收計算
假設某企業向境外支付的特許權使用費為A萬元,對應的企業所得稅(預提稅)稅率為δ,則產生的國內稅收具體如表4所示。
案例解析
01
案例背景
W企業2020年4月向境外的M企業進口化妝品,并向M支付特許權使用費(該特許權使用費為化妝品分銷權,該批化妝品進口后可直接銷售),特許權使用費支付總額為901萬元人民幣,相關的稅率情況如表5所示。
02
稅額計算
按照表5的基本數據,計算該筆特許權使用費需要繳納的各類稅收如表6所示。
03
納稅申報
上述稅收的具體納稅申報情況見表7。
其他需注意的事項
01
做好特許權使用費稅款的后續抵扣工作
企業對外支付特許權使用費并繳納或代扣代繳相關稅收后,可以獲得海關進口增值稅專用繳款書以及解繳增值稅稅款的完稅憑證等憑證。支付特許權使用費的企業可以憑借這兩份憑證上注明的稅額抵扣國內銷項稅。
02
做好特許權使用費稅收的申報和備案工作
企業支付特許權使用費金額超過5萬美元,需要先到稅務局辦理和提交服務貿易等項目對外支付稅務備案表,否則支付銀行無法辦理外匯支付業務。特許權使用費支付后,應按規定的時間向海關和稅務機關繳納各類稅收。
03
及時防范特許權使用費的稅收風險
相關性與銷售條件是實務操作中確認對特許權使用費征稅的充要條件,往往也是海關與企業產生分歧的爭議焦點。其中《審價辦法》
很赞哦!(98753)
相关文章
- 01 download mp3 youtube app android ios(Youtube iOS客戶端視頻播放錯誤。)
- 01 disney days什么意思(幫忙翻譯一下英語課文)
- 05 余姚市北一貿易有限公司(余姚有哪些電子商務產業園)
- 05 作文素材高中版訂閱刊號(初中生有一些較好的詩歌,請問可以向那些雜志投稿投稿地址是什么)
- 05 傳統國際貿易結算的方法主要有支付寶嗎(外貿收款有哪些好的方式)
- 01 download mp3 youtube music下載(尋一個聽歌的網站)
- 05 作文寫上海外灘(描寫上海外灘的作文精選)
- 01 deca joins樂隊成員(deca joins樂隊怎么念)
- 01 download vanced youtube for pc翻譯(puretuber和vanced哪個好)
- 05 余姚北一貿易有限公司(2010年建行汽車卡 寧波最新洗車網點)
热门文章
站长推荐
01 download vanced youtube music for pc(youtube vanced鴻蒙閃退)
01 download mp3 youtube mp3轉換器(怎么把mov轉換成gif)
01 download music from youtube for 買粉絲 iphone(如何在youtubemusic中創建快捷指令)
05 佛山市齊三貿易有限公司電話(有誰知道怎么查建筑企業是黑名單)
01 deca joins屬于什么搖滾(deca joins屬于什么風格?)
01 download offline youtube music(哪些音樂應用可以免費聽歌?)
05 優秀網格員買粉絲文章(向堅守在防疫一線人員致敬的心得作文5篇精選)
05 作文素材小學版雜志在哪訂閱(作文素材小學版怎么樣)