03 某汽車貿易公司本月進口11輛小轎車(2013年注冊會計師考試試題：稅法(2))

41、 某公司與市政府機關共同使用一棟樓房，該樓房占地面積2 000平方米，該公司與市政府的占用IZ例為4：1。年初，該公司以原值400萬元的房產投資入股，經評估該房產現值為410萬元。當地規定城鎮土地使用稅稅額為每平方米5元，契稅稅率為4-％。

(1)計算該公司應繳納的城鎮土地使用稅。

(2)計算市政府機關應繳納的城鎮土地使用稅。

(3)計算該公司應繳納的契稅。

42、

某商場(一般納稅人)5月份發生以下業務：

(1)采取“以舊換新”方式銷售24K純金項鏈112條，新項鏈對外含稅銷售價格28 000元，舊項鏈作價16 000元，每條項鏈從消費者手中收取新舊差價款12 000元。

(2)以“以舊換新”方式銷售某金表16塊，售價每塊6 400元(不含稅)，舊表作價3 000元。

(3)贈送業務關系戶24K純金戒指20枚(無同類市場價格)，購進原價為2 400元／枚。

(4)銷售包金項鏈10條，向消費者開出的普通發票金額為30 000元。

(5)銷售鍍金項鏈15條，向消費者開出的普通發票金額為50 000元。

(6)本期進項稅合計16．82萬元(金銀首飾成本利潤率為6％)。

(1)計算銷售金項鏈應繳納的消費稅。

(2)計算銷售金銀首飾繳納消費稅合計數。

(3)計算銷售金銀首飾的銷項稅額。

(4)計算本期應納的增值稅。

四、綜合題(本題型共2小題，第一題11分。第二題12分。涉及計算的，要求列出計算步驟）

43、北京海淀區某鎮甲酒廠為增值稅一般納稅人，5月份發生以下業務：

(1)從農業生產者手中收購糧食40噸，收購憑證上注明每噸收購價2 000元，共計支付收購價款80 000元。

(2)甲酒廠將收購的糧食從收購地直接運往天津市某鄉村乙酒廠生產加工與本企業相同類型白酒，白酒加工完畢，甲酒廠收回白酒18噸并支付了加工費，取得乙酒廠開具的防偽稅控系統增值稅專用發票，注明加工費2．5 000元，代墊輔料價值15 000元，加工的白酒當地無分類產品市場價格。加工白酒驗收入庫，支付給運輸單位的運輸費用12 000元，取得貨物運輸業發票。

(3)本月內甲酒廠將委托加工收回的白酒批發售出8噸，每噸不含稅銷售額16 000元。

(4)從另一酒廠購入糧食白酒800斤(已納消費稅4-000元)，取得稅控專用發票，全部勾兌成低度白酒出售，數量1 000斤，取得不含稅收入90 000元。

(5)為廠慶活動特制糧食白酒2 000公斤，全部發放職工，無同類產品售價。每公斤成本為l5元。

(6)月末盤存發現上月購進的原材料(免稅農產品)腐爛變質，成本4．8 150元(其中含分攤的運輸費用4 6．50元，該筆運輸費用的運費發票符合規定)。

(7)銷售本單位使用過的兩輛同型號進口小汽車，每輛銷售額15．6萬元(原值為14萬元)，開具普通發票上注明價格31．2萬元。

(8)委托外貿企業向境外老客戶出口 10噸本月委托加工收回的白酒，每噸外銷價格15 000元。假設：以上經濟業務均取得合規票據，并經稅務機關認證審核通過。糧食白酒的消費稅固定稅額為每斤0．5元，比例稅率為20％，成本利潤率是10％，糧食白酒的退稅率13％。(不考慮出口退還消費稅問題。)

(1)計算乙酒廠應代收代繳的消費稅。

(2)計算乙酒廠應代收代繳的城建稅和教育費附加。

(3)計算乙酒廠應納的增值稅。

(4)計算甲酒廠應納的消費稅。

(5)計算甲酒廠應納的增值稅。

(6)計算甲酒廠應納的城建稅和教育費附加。

44、某市石化生產企業為增值稅一般納稅人，2011年度有員工1 000人(其中醫務人員10人，在建工程人員5人)，每月工資1 000元。企業全年實現收入總額8 000萬元，扣除的成本、 費用、稅金和損失總額7 992萬元，實現利潤總額8萬元，已繳納企業所得稅2．16萬元，后經聘請的會計師事務所審計，發現有關稅收問題如下：

(1)扣除的成本費用中包括全年的工資費用，職工工會經費、職工福利費和職工教育經費222萬元，該企業已成立工會組織，撥繳工會經費有上交的專用收據。

(2)企業全年提取各項資產減值準備金1．38萬元。

(3)收入總額8 000萬元中含國債利息收入7萬元，金融債券利息收入20萬元，從被投資的國有公司分回的稅后股息38萬元。

(4)當年l月向銀行借款200萬元購建固定資產，借款期限1年。購建的固定資產于當年9月30日完工并交付使用(不考慮該固定資產折舊)，企業支付給銀行的年利息費用共計l2萬元，全部計入了財務費用。

(5)企業全年發生的業務招待費用45萬元，廣告費和業務宣傳費l l62．8萬元，全都作了扣除。

(6)12月份，以使用不久的一輛公允價值47萬元的進口小轎車(固定資產)清償應付賬款50萬元，公允價值與債務的差額，債權人不再追要。小轎車原值50萬元，已提取了折舊

20％，清償債務時企業直接以50萬元分別沖減了應付賬款和固定資產原值。

(7)12月份轉讓一項無形資產的所有權，取得收入60萬元，未作收入處理，該項無形資產的賬面成本35萬元也未轉銷。

(8)12月份通過當地政府機關向貧困山區捐贈家電產品一批，成本價20萬元，市場銷售價格23萬元，企業核算時按成本價值直接沖減了庫存商品，按市場銷售價格計算的增值稅銷項稅額3．91萬元與成本價合計23．91萬元計入(營業外支出)賬戶。

(9)“營業外支出”賬戶中還列支上半年繳納的稅款滯納金3萬元，銀行借款超期罰息6萬元，給購貨方的回扣12萬元，意外事故凈損失8萬元，非廣告性贊助10萬元，全都如實作了扣除(被投資企業的企業所得稅稅率24％)。

(10)“應付賬款”有一筆2003年2月發生的應付某企業設備款20萬元。

(1)計算工資費用應調整的應納稅所得額。

(2)計算成本職工會經費、職工福利費和職工教育經費應調整的應納稅所得額。 。

(3)計算提取的壞賬準備金應調整的應納稅所得額。

(4)計算國債利息、稅后股息應調整的應納稅所得額。

(5)計算財務費用應調整的應納稅所得額。

(6)計算業務招待費用和業務宣傳費應調整的應納稅所得額。

(7)計算清償債務應調整的應納稅所得額。

(8)計算轉讓無形資產應繳納的流轉稅費。

(9)計算轉讓無形資產應調整的應納稅所得額。

(10)計算公益性捐贈應調整的應納稅所得額。

(11)計算除公益性捐贈以外的其他營業外支出的項目應調整的應納稅所得額。

(12)計算審計后該企業2008年度應補償的企業所得稅。

2013年注冊會計師考試試題：稅法(2)

一、單項選擇題(本題型共24小題，每小題1分，共24分。每小題只有一個正確答案，請從每小題的備選答案中選出一個你以為正確的答案，在答題卡相應位置上用2B鉛筆填涂相應的答案代碼。答案寫在試題卷上無效。)

1、某事業單位除擁有原值為800萬元的生產性房產外，還建有一座房產原值為250萬元的內部醫院、一個房產原值為150萬元的幼兒園。當地規定允許減除房產原值的30％，該企業年應納房產稅稅額為（）。

A．6．72萬元

B．9．45萬元

C．10．08萬元

D．9．60萬元

2、 關于關稅的減免稅，下列表述正確的是( )。

A．無商業價值的廣告品視同貨物進口征收關稅

B．在起卸后海關放行前因不可抗力損失的進口貨物，不得減免進口關稅

C．盛裝貨物的容器單獨計價的不征收關稅

D．關稅稅額在人民幣50元以下的貨物免征關稅

3、 某村民新建住宅，經批準占用耕地200平方米。該地區耕地占用稅額為7元／平方米，由于農村居民占用耕地新建住宅，按照當地適用稅額減半征收耕地占用稅，則該村民應納耕地占用稅為（）。

A．0

B．400元

C．700元

D．1 400元

4、 關于城市維護建設稅的特點，表述不正確的是（）。

A．實行7%的單一比例稅率

B．征收范圍較廣

C．屬于一種附加稅

D．稅款專款專用

5、以下關于房產稅的表述，正確的是（）。

A．房屋的各種附屬設施不應計入房屋價值繳納房產稅，比如電梯、中央空調

B．已交付使用但未辦理竣工決算的房屋，暫不申報納稅

C．房產稅的計稅依據是房產余值

D．對出售前房地產開發企業已使用或出租、出借的商品房，應按規定征收房產稅

6、 目前，我國對新聞紙實行（）。

A．從價稅

B．從量稅

C．滑準稅

D．復合稅

7、 某個體工商戶4月12日購小轎車1輛，到當年l2月31日未到車輛管理部門登記。已知小轎車年單位稅額480元。該個體工商戶當年應繳納車船稅（）。

A．240元

B．320元

C．360元

D．480元

8、 納稅人購置應稅車輛，申報納稅的主管稅務機關為（）。

A．車輛購置地

B．車輛登記注冊地

C．車輛使用地

D．納稅人所在地

9、 稅務機關行政執法人員當場收繳罰款的，必須向當事人出具合法罰款收據，并應當自收繳罰款之日起的一定時限內將罰款交至稅務機關。下列各項中，符合上述時限規定的是（）。

A．2日

B．3日

C．5日

D．10日

10、 某旅行社組織50人的旅游團赴太湖旅游，每人收取旅游費2 000元。旅行社實際為每人支付住宿費500元，餐費500元，交通費400元，門票80元。已知旅游業營業稅稅率為5%。該旅行社此次旅游業務應繳納的營業稅為（）。

A．1 300元

B．1 500元

C．2 500元

D．5 000元

11、 下列各項中，符合房產稅納稅人規定的是（）。

A．房屋出典的由出典人納稅

B．產權所有人即使不在房屋所在地，也應由產權所有人納稅

C．房屋產權未確定的由代管人或使用人納稅