03 離岸貿易稅收政策研究(境外旅客退稅為什么含增值稅)

理成本。 六是 一般納稅人 資格登記流程簡化，由納稅人在網上提交申請資料，國稅機關網上受理、網上回復。 七是 出口退稅 審批時限縮短至15個工作日內完成，一類出口企業進一步縮減至2個工作日完成。 八是稅收優惠事項網上受理申請，對于核準類稅收優惠事項5個工作日內完成審批，對于備案類稅收優惠備案后即可先行享受再接受后續管理。

自貿區稅收政策有哪些特點

自貿區稅收政策的特點：

首先，自貿區內實施促進投資的稅收政策。注冊在試驗區內的企業或個人股東，因非貨幣性資產對外投資等資產重組行為而產生的資產評估增值部分，可在不 超過5年期限內，分期繳納所得稅。

其次，自貿區內實施促進貿易的稅收政策。將試驗區內注冊的融資租賃企業或金融租賃公司在試驗區內設立的項目子公司納入融資租賃出口退稅試點范圍。

此外，在符合稅制改革方向和國際慣例，以及不導致利潤轉移和稅基侵蝕的前提下，積極研究完善適應境外股權投資和離岸業務發展的稅收政策。在很多國 家，這些稅收政策都是發展全球離岸業務，促進金融創新的重要舉措。

我國出口退稅政策的歷史演變及其效果分析

然而從理論上說，大幅度降低出口退稅率，違背了國際通行的出口零稅率的政策貫例，所以這種權宜之計嚴重挫傷了出口企業的積極性。1996年當年，全國的出口增長只有1.53％，1997年的亞洲金融危機使這種下降勢頭更加明顯，1998年我國的出口貿易量趁1996年的下降勢頭繼續下滑，全年僅增長了0.5％。面對日趨嚴重的內部環境和世界性的經濟衰退，政府不得不又對出口退稅政策再次作出調整。1997年，為簡化手續以解決企業自營出口的困難，國家對具有進出口經營權的生產性企業實行了“免、抵、退”的稅收管理辦法；同時在1998年恢復了紡織品和紡織機械17％的退稅率，直到2001年政府還對部分商品的出口退稅率作出調整。經過多次調整，到2001年底我國出口商品的的綜合出口退稅率達到了15％左右。隨著退稅率的上調，全國的貿易出口又大幅度上升從1999年到2002年全國的出口貿易年均增長18.6％。而隨著出口貿易的增長，中央財政的出口退稅應退稅額也在同步上升，從1999年到2002年，我國出口退稅應退稅額年均增長36.3％，然而與此同時中央財政的收入年均增長僅有21.1％，同期支出增長年均為27.4％。巨大的收支壓力使得中央財政無法及時籌集到足夠資金填補退稅空缺，所以到2002年底全國累計應退未退款達到了2477億人民幣。為了避免占用企業的流動資金可能給企業帶來的運營困難，外經貿部，國家稅務總局、中國人民銀行聯合發布了一份通知，即從2001年初開始，實行“出口退稅賬戶托管貸款”管理辦法，也即企業可憑有效的欠退稅單據作為抵押，向商業銀行申請貸款，貸款利息由兩家分擔，即省財政貼息80％，企業自付20％。由于具有國家擔保性質，所以各家商業銀行紛紛搶攬企業，到2001年底有17家銀行參加了這種“質押貸款”業務。然而由于原指望馬上到期的欠退稅款因財力不足卻遲遲未能兌現，造成了大量的滯壓貸款。到2002年底累計達到2500億（這里包括利息部分）②。欠退稅的存在不僅加大了企業的經營成本，而且增加了金融部門運營的風險。

伴隨著以增加支出，擴大內需為主的積極財政政策的推行，加上各項政策因素的刺激，不僅我國從2000開始進出口貿易由原來的逆差轉為順差，而且趨勢不斷擴大；同時隨著國家和各地方政府引進外資力度的加強，我國的資本項目也是持續順差。雙順差帶來了我國在現有的匯率形成機制和外匯管制條件下外匯儲備的不斷增長。到2003年上半年我國的外匯儲備已高達3648億美元，龐大的外匯儲備使人民幣由原來的貶值預期轉變為升值預期，預期的轉變帶來的是許多熱錢都紛紛通過各種渠道涌向國內。過多的外匯涌入增大了匯率升值的風險。為了穩定釘住美元的匯率制度，央行不得不拋售人民幣購買外匯。據不完全統計我國近兩年年均投放的這種基礎貨幣達一萬多億。基礎貨幣的過度在信貸政策一定的情形下必然會帶來了國內通貨膨脹的壓力。與此同時貿易順差的存在還增加了同伙伴國的貿易摩擦，造成國外對華反“傾銷”的不斷增加，據統計從1998年至現在我國出口貿易共遭遇反傾銷300多件③。為了減輕人民幣升值和國內通貨膨脹的雙重壓力，舒緩貿易敵視，國內許多學者都主張通過擴大進口，減少出口來減少貿易順差。

應該說《決定》就是在這樣一個背景下出臺的。

二、《決定》的內容及其政策效應

1、《決定》的內容

在“內憂外患”的背景下，2003年10月13日醞釀已久的《關于改革現行出口退稅機制的決定》終于浮出了水面。這次改革本著“新賬不欠，老賬要還，完善機制，共同負擔，推動改革，促進發展”的原則對原有的出口退稅機制進行了較大的調整。其具體內容主要包括五個方面：一是適當降低出口退稅率。即區別不同產口調整退稅率，對國家鼓勵的出口產品不降或少降，對一般性的出口產品適當降低，對國家限制出口產品和一些資源性產品多降或取消退稅。實際上按照現行的出口結構，經調整后的出口退稅率平均降幅達了到3～4個百分點。即由原來的15％的平均比率降到12％左右。二是加大中央財政對出口退稅的支持力度。即從2003年起，中央用進口環節增值稅和消費稅收入增量來增加出口退稅的資金來源。三是建立中央和地方共同負擔出口退稅新機制。即從2004年起，以2003年出口退稅實退指標為基數，對超過基數部分的應退稅額由中央和地方按75：25比例共同負擔。四是推行外貿體制改革，調整出口產品結構。即主要通過完善法律保障機制等，加快推進生產企業自營出口，積極引導外貿出口代理制發展，降低出口成本，進一步提升我國商品的國際競爭力，同時結合調整出口退稅率促進出口產品結構優化，提高出口整體效益。五是累計欠退稅由中央財政負擔，對截至2003年底累計欠企業的出口退稅款和按增值稅分享體制影響地方的財政收入，全部由中央財政負擔，其中對欠企業的出口退稅款，中央財政將從2004年起采用金額貼息辦法予以解決。

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