03 糧食進出口貿易公司賬務處理(本人從事財務3.5年，做過出納和會計，都是生產型企業的，本人不是全日制會計專業的，是函授會計專業的)

護發品的出口退稅率為13%，本月發生的運費均取得貨運發票，取得的相關憑證符合稅法規定，在本月認證抵扣，出口業務單據齊全并符合規定，在當月辦理退稅手續。

1.2009年10月該化妝品廠增值稅進項稅額（）萬元。

A.89.27B.89.71C.91.45D.93.46

[答疑編號1750021203]

『正確答案』C

2.2009年10月該化妝品廠增值稅銷項稅額（）萬元。

A.49.30B.50.32C.50.83D.159.63

[答疑編號1750021204]

『正確答案』C

3.2009年10月該化妝品廠應退增值稅（）萬元。

A.13.28B.15.02C.42.15D.83.20

[答疑編號1750021205]

『正確答案』B

『答案解析』

業務1：可以抵扣的進項稅為：85＋30×7%＝87.1（萬元）

進口關稅：26×20%＝5.2（萬元）

進口增值稅：（26＋5.2）×17%＝5.30（萬元）

業務2：將購進材料用于在建工程，不可以抵扣進項稅，應做進項稅轉出。

進項稅轉出＝（24.65－4.65）×17%＋4.65÷（1－7%）×7%＝3.75（萬元）

賓館領用自產化妝品，屬于視同銷售，要繳納增值稅和消費稅。

增值稅銷項稅額＝6×（1＋5%）÷（1－30%）×17%＝1.53（萬元）

業務3：增值稅銷項稅額＝200×17%＋90×17%＝49.3（萬元）

銷貨運費可以抵扣的進項稅為：40×7%＝2.8（萬元）

10月份企業的進項稅＝87.1＋5.3－3.75＋2.8＝91.45（萬元）

銷項稅額合計＝1.53＋49.3＝50.83（萬元）

當期應納增值稅＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

應納增值稅＝50.83－[91.45－（500＋140）×（17%－13%）]＝－15.02（萬元）

免抵退稅額＝（500＋140）×13%＝83.2（萬元）

應退增值稅15.02萬元

相關會計分錄

專欄 核算內容 舉例

借方（5個） 1.進項稅額 記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。

注意：退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。 將原購進的不含稅價為3000元、增值稅額為510元的原材料退回銷售方。

借：銀行存款 3510

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）510

貸：原材料 3000

2.已交稅金 核算企業當月繳納本月增值稅額 某企業每15天預繳一次增值稅，每次預繳20000元。預繳時的會計處理：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）20000

貸：銀行存款 20000

注意：企業當月上交上月應交未交的增值稅時，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。

3.減免稅款 反映企業按規定減免的增值稅款。企業按規定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業外收入”科目。 對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免稅，但可以開具增值稅專用發票。若銷售糧食不含稅價20000元，賬務處理：

借：銀行存款22600

貸：主營業務收入 20000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2600

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 2600

貸：營業外收入 2600

4.出口抵減內銷產品應納稅額 反映出口企業銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免、抵、退稅申報，按規定計算的應免抵稅額。 賬務處理：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

在第7章“出口退稅政策與賬務處理”處講

5.轉出未交增值稅 核算企業月終轉出應繳未繳的增值稅。 某企業增值稅賬戶貸方的銷項稅額為30000元，借方的進項稅額為17000元，月末賬務處理為：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）13000

貸：應交稅費——未交增值稅 13000

貸方（4個） 6.銷項稅額 記錄企業銷售貨物或者提供應稅勞務應收取的增值稅額。

注意：退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記。 原銷售的不含稅價值為10000元，銷項稅額為1700元的貨物被退回，假設已經按稅法規定開具了紅字增值稅專用發票。退回時的會計處理為：

借：主營業務收入 10000

貸：銀行存款 11700

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1700

同時沖減成本：

借：庫存商品

貸：主營業務成本

7.出口退稅 記錄企業出口適用零稅率的貨物，貨物出口后憑相關手續向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。 如企業的免抵退稅額為100000元，應退稅額為80000元，免抵稅額為20000元，則賬務處理為：

借：其他應收款——應收出口退稅款（增值稅） 80000

應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 20000

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 100000

在第7章“出口退稅政策與賬務處理”處講

8.進項稅額轉出 記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。 （1）已經抵扣進項稅額的外購貨物改變用途，用于不得抵扣進項稅額的用途，做進項稅額轉出。

如某機械廠將外購鋼材100000元用于修建廠房：

借：在建工程117000

貸：原材料100000

應交稅費——應交增值稅（進轉） 17000

（2）在產品、產成品發生非正常損失，其所用外購貨物或應稅勞務的進項稅額做轉出處理。

借：待處理財產損溢

貸：原材料（庫存商品等）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

（3）生產企業出口自產貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，賬務處理：

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

在第7章“出口退稅政策與賬務處理”處講

9.轉出多交增值稅 核算一般納稅人月終轉出多繳的增值稅。

對于由于多預繳稅款形成的“應交稅費——應交增值稅”的借方余額，才需要做轉出處理。 （1）某企業2010年1月31日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為10000元，借方的進項稅額為17000元。月末不進行賬務處理。

（2）某企業2010年2月28日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為10000元，借方的進項稅額為8000元，已交稅金為9000元。月末賬務處理為：

借：應交稅費——未交增值稅7000

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅） 7000

應交稅金-應交增值稅 出口貨物 期內規定當期出口不予免征和抵扣稅額，計入成本

借：主營業務成本

貸：應交稅金—應交增值稅（進項轉出）

當期應予抵扣稅額

借:應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷）

貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）

按規定退還的稅款

借：其他應收款

貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）

借：銀行存款

貸：其他應收款

未實行免抵退的處理

借：應收賬款

其他應收款（應收出口退稅）

主營業務成本（不予退回的稅款）

貸：主營業務收入

應交稅金—應繳增值稅（銷項）

上交增值稅 上交上月未交增值稅

借：應交稅金—未交增值稅

貸：銀行存款

上交本月應交增值稅

借：應交稅金—應繳增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

月終未交和多交轉出 轉出未交增值稅

借：應交稅金—應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅金—未交增值稅

轉出多交增值稅

借：應交稅金—未交增值稅

貸：應交稅金—應交增值稅(轉出多交增值稅)

多交部分退回或抵頂當月應繳增值稅

借：銀行存款

應交稅金—應交增值稅（已交稅金）

貸：應交稅金—未交增值稅

糧食進出口政策有哪些

糧食進出口政策包括糧食出口退稅政策、糧食進口關稅政策等。此外，還有糧食風險基金、農業保險制度等涉及農業發展的政策。

糧食出口退稅政策是指對出口的已稅糧食和食用植物油退還其在國內生產過程中已繳納的增值稅和消費稅，以鼓勵出口。而糧食進口關稅政策則是對進口的糧食征收關稅，以保護國內糧食生產，穩定國內糧食價格。

在進入世界貿易組織（WTO）的談判中，中國應采取“放小保大”原則，即降低小商品的進口關稅，但對于像糧食這樣的大宗商品，保留較高的關稅水平，以保護國內糧食生產。

此外，為加強糧食市場的宏觀調控，中國應從主導市場出發，抓好糧食的吞吐工作。具體來說，就是以省或中心集散地為單位，建立糧食儲備周轉機構，及時有效地發揮調控糧食市場的職能。同時，加強倉儲設施建設，提高糧食吞吐能力和調控市場的余地。

農業保險制度也是糧食進出口政策的一部分。中國應建立符合實際情況的農業保險制度和體系，以適應WTO框架下農業發展的需要。

物流公司的6大成本項目分別有哪些

1、物流公司一般存在6大成本項目，具體包括：

(1)人工成本：主要是運營車輛的駕駛員以及助手的工資薪金;

(2)燃料成本：主要是運營車輛在運行過程所耗用的各種燃料，如營運過程耗用的汽油、柴油等燃料;

(3)修理成本：主要是運營車輛的日常保養以及各種修理所發生的料工費，包括輪胎更換、車輛配件消耗等;

(4)通行費成本：主要是運營車輛在運行過程中繳納的過路過橋費、通行費、停車費以及按規定向公路管理部門繳納的營運車輛養路費等;

(5)折舊成本：主要是運營車輛按規定每月計提的營折舊費;

(6)其他費用：指不屬于以上各項目的與營運車輛運行直接有關或者間接有關的費用;

如：洗車費、檢驗費等等就屬于直接有關的費用。

如：車隊管理人員日常發生的辦公費、勞保費、社保費、工資等就屬于間接有關的費用。

2、一般納稅人物流公司基本的賬務處理有7筆會計分錄

(1)收到車輛運費收入

借：銀行存款 111萬元

貸：主營業務收入 100萬元

應交稅費-應交增值稅(銷項稅額)11萬元

(2)支付車輛油料成本

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