03 貿易業務風險防控工作情況(票據業務風險的防控措施有哪些)

關相關法律已明確賦予了海關具有實施處罰的權利，然而實踐中卻出現海關在認定進出口企業是否是主觀故意導致歸類錯誤等方而的工作中困難重重。一方而由于傳統意識一直以“進出口商品的歸類是海關的責任”為主導，另一方而海關相關的法律法規在進出口企業不如實申報和錯誤歸類的責任歸屬方而尚沒有統一的說法和明確的界定，均導致進出口企業在申報時存在僥幸的心理，即使發生歸類錯誤，只需要補足應繳稅費而不需承擔其他責任。如此之低的違法成本，勢必助長企業的違規氣焰，往往將申報商品人為故意歸入無貿易管制以及較低稅率的商品編碼。

另有個別企業在海關核實申報商品的具體屬性時，以故意提供不實資料的行為來誤導海關審單員做出錯誤的認定，一旦被關員發現歸類錯誤時，則辯解為對海關相關歸類原則沒有十足了解，并要求直接更正商品編碼。此類行為一方而不利于增強和提升進出口企業的守法意識，另一方而由于缺乏對錯誤商品歸類負而后果的擔憂，更會滋長進出口企業在商品申報時的隨意性以及盲目性心理，反過來進一步制約海關商品歸類工作的高效開展。

(四)模糊申報包裝形式及構成原料的就低歸類風險

存在個別商品在主要成分上極其相近，商品歸類中，通過包裝形式的不同而應分別歸入不同項下。例如:3213.9000項下商品與3206.4290項下商品，前者是藝術家、相關專業學生以及美工廣告者所使用的制成色料、顏料、調色料以及類似的產品等，多數呈片狀或者制成的管裝、小罐裝、瓶裝、扁盒裝及類似的形狀和包裝。而后者是非零售包裝，主要為桶裝或袋裝。部分企業模糊申報商品包裝形式，將應歸入稅號3213.9000項下(進口關稅率10%)商品就低歸入稅號3206.4290項下(進口關稅率6.5%)。如天津某公司于某年4月間申報進口“黑色膏”1票，申報稅號3206.4290，其包裝形式申報為零售包裝，與3206.4290項下商品的通常包裝形式不符。從申報品名中可以判斷此商品為膏狀顏料，稅號3213.9000項下商品成分形態類似，存在模糊申報商品包裝形式的風險，從而達到低稅的目的。

此外，海關有關歸類原則中明確了對于個別特殊商品因生產原料不同分別設置了不同的稅率，在商品歸類時需提供商品詳細的成分含量來以此確定應歸入的稅率。例如:葡萄酒依據其釀造原料的不同而分別歸入2204和2205項下，其中2204項下為純葡萄汁釀造的酒，或在其中添加少量酒精，進口關稅率為14%至30%;2205項下為添加植物成份或香料的葡萄酒，進口關稅率為65%。如天津某公司申報進口“原裝進口香奈精選歌海娜神索玫瑰紅葡萄酒J.P.CHENET"10368升，價值3.4萬美元，申報稅號2204.2100(2L及以下包裝的鮮葡萄釀造的酒，進口關稅率14%)，由于規格中未注明葡萄汁含量為100%，且品名中含有“玫瑰”，該商品可能添加了玫瑰香料，經審核發現該商品應歸入2205項下。

此二類屬于個例。對于該類特殊商品的歸類問題，部分企業往往通過模糊申報的方式來達到就低歸類的目的。企業往往以對個別規則理解不清，掌握不全為由，人為的模糊申報商品類別。近期，海關在風險信息中對此已經做出風險提示的前提下，又出現了新的風險企業。

三、海關商品歸類錯誤的防范措施

(一)嚴格遵循商品歸類的步驟和順序

實踐中，在海關商品歸類時需要按照特定的順序和實施步驟。首先，進出口貨物的收發貨人應先根據資料落實商品品名和信息，并翻閱海關網頁或者稅則書來查詢商品的HS編碼。其次，當進出口貨物收發貨人或其代理人對擬歸類商品的編碼沒有較大把握的J清況下，可依據進出口貨物的實際情況并在貨物實際進出口的45天以前，到所屬的直屬海關申請需要進出口貨物的預歸類，該進出口貨物經過海關審核通過后則發放《決定書》。第三，如果進出口收發貨人擬將進出口的商品不屬于海關相關的注釋規定以及海關總署發布的關于商品歸類的相關規定和行政裁定的明確規定時，則需要在貨物擬作進出口的3個月前提起行政裁定申請。最后，在通關環節由海關進行最后的歸類審核，經審核，海關認為申報商品正確的，則予以放行;否則，需要重新界定商品的編碼，并需及時通知相關責任人對申報的報關單盡J決進行修改。通關環節的歸類審核，是目前海關實施的商品歸類管理中最為核心的一個環節。

(二)防比人為的“偽報、瞞報”錯誤

偽報是指上報的情況不屬實，捏造假情況向上匯報。而瞞報是指不能將該報的情況如實上報，而是有所保留、有選擇的上報。在海關商品歸類中，為防比及減少該類事件的發生，需要確定進出口貨物收發貨人或其代理人對商品歸類的責任。首先，在對管理相對人“如實申報”的責任作出更加具有可操作性規定的前提下，進一步明確歸類錯誤是由于技術本身原因引起的還是管理相對人的故意不法行為。其次，在明確了如實申報的條件和標準后，即可對故意不如實申報的行為進行懲罰和制裁。由此，一方而可以強化相關管理人如實申報的意識，另一方而可以杜絕和減少有關責任人不完整申報、模糊申報、偽報瞞報等逃避如實申報的法律義務。

(三)堅持如實申報的標準及原則

我國海關相關法律明確規定，報關業務需按照海關規定如實申報進出口貨物的商品編碼、實際的成交價格、原產地及相應優惠貿易協定代碼等，并辦理填制報關單、提交報關單證等與申報有關事宜的活動。由此明確了在海關商品歸類時應堅持如實申報，保證單證相符、單貨相符。為此，海關須加強進出口貨物收發貨人遵紀守法的責任意識，堅決杜絕僥幸沖關的心態，在商品歸類時須提供規范準確齊全的相關資料，加大對貨物申報不符問題的處罰力度，以此來進一步避免產生清關延誤。

(四)依照法規處置不如實申報行為

英國的海關法規定:填報歸類編碼的法律責任是由進出口商承擔的，如果進出口商委托有關代理部門代為報關，則進出口商依然需對商品歸類負有直接的責任。如果歸類稅號發生錯誤，進出口商將被罰款，并應承擔由歸類錯誤所造成的貨物連帶延期及扣押所帶來的相關損失。結合國際經驗，我國在處置不如實申報的行為時，也可以做出類似的規定:進出口貨物的收發貨人或其報關代理人均應當承擔商品歸類錯誤造成的進出口貨物的延期放行以及扣押等相關利益損失。與此同時，要明確區分進出口貨物收發貨人或其代理人在相關商品歸類申報時是主觀人為過錯，還是過失行為，針對不同的情況采取不同的處置方式，最好能夠從有關法律上對管理相對人的錯誤歸類責任做出類似的明確規定，一方而不僅可以有效的規范管理相對人進出口申報的責任意識，另一方而還可以顯著的降低海關的商品歸類的相關風險，進而提升通關能力以及海關的工作效率。

(五)有效利用海關風險管理平臺

海關風險監控平臺一方而能夠為領導提供輔助決策支持，為職能部門提供業務處理途徑，為關區現場各作業環節提供風險預警提示和處置指引;另一方而海關風險監控平臺能夠對業務運行數據進行實時監控，快速甄別和主動提示各業務環節風險，以便于對風險進行處置并監測風險處置結果。通過預設的重點商品清單，展示各類商品的分月、分關別(或監管場)進出口總值。并能根據風險防控需要將一段時間內特別關注的重點敏感商品設定為重點監控對象，可以快速方便的監控到重點敏感商品在各口岸進出口量的動態變化，使關區風險管理工作做到“底數清”，進而提高海關的通關效率和水平。

(六)積極培訓商品預歸類報關員

我國海關明確規定，從事預歸類的企業必須有5人以上數量，并取得預歸類資格證書的相關人員才能具備進出口商品預歸類的資質。考慮到商品歸類較強的技術性以及專業性，因此，不管是在預歸類人員的資質考核中還是在實際通關的過程中，進出口商品的預歸類都是重點和難點。在實際通關中，該環節的正確率僅為88. 9%，總體偏低，預歸類人才已成為社會緊缺人才之一。所以，積極培訓商品預歸類報關員一方而可以緩解海關人力資源緊張與進出口企業預歸類需求的大幅增長之間的矛盾，另一方而可以提升進出口企業辦理預歸類手續的速度和效率，更是提升正確的商品歸類并降低歸類風險的有效途徑。

參考文獻：

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如何做好一體化工作有效管控措施及風險防控

信息網絡中心緊扣財政改革需求，充分履行財政信息化建設歸口管理職責，積極作為，強力推進一體化建設，努力提升財政管理科學化、規范化和信息化水平。

1.謀劃研究突出“準”

精準、科學的謀劃是有效推進財政信息化一體化建設的前提。深入分析研究一體化系統建設的技術架構及實現路徑，提出建設“四類應用系統、三大基礎支撐、兩套保障體系、一個數據中心”的總體架構，提升一體化系統建設的前瞻性、科學性和規范性。其中，“四類應用系統”是指業務生產系統、專項業務系統、辦公自動化系統和風險防控管理系統；“三大基礎支撐”是指應用支撐平臺、IT基礎設施支撐和安全體系支撐；“兩套保障體系”是指標準規范和管理制度體系、IT運維服務管理體系；“一個數據中心”是指財政數據中心。

2.標準制定突出“細”

標準規范和管理制度是一體化建設的基礎，是實現系統銜接、數據共享和業務協同的重要依托。信息網絡中心堅持標準制度先行，認真梳理現有標準規范和管理制度，詳細設計需要補充完善的標準規范和管理制度，確保一體化建設有標可依、有據可循、規范開展。

3.系統整合改造突出“實”

系統整合改造是一體化建設的核心，是一體化建設成果的最直接反映。信息網絡中心堅持以業務需求為導向，充分考慮系統銜接和信息共享，做實做優“四類應用系統”，逐步構建順向相互支撐、有效制衡和逆向真實反饋、有效監督的完整體系。

根據財政部內控管理要求，研究風險防控管理系統建設需求，逐步實現對各類風險的全面管理。

4.基礎支撐建設突出“穩”

應用支撐平臺是支撐信息系統互聯互通和數據共享的基礎，也為數據中心建設提供了底層支持。信息網絡中心堅持分步實施、穩步推進，進一步強化應用支撐平臺升級完善，扎實做好數據綜合利用工作。

積極推進財政部與人民銀行財稅庫銀橫向聯網，逐步豐富財稅信息共享內容，確保信息共享安全、準確、高效，為數據中心建設積累外部數據。

企業法律風險有哪些

1、合同風險。

2、企業設立及解散時的法律風險。

3、公司內部權益糾紛。

4、企業改制、兼并及投融資法律風險。

5、企業知識產權風險。

6、企業侵權糾紛風險。

7、人力資源糾紛風險。

8、稅收征管方面的法律風險。

1、合同風險。合同是企業經營行為中最基本的法律文本,因合同引發的法律風險是企業最為常見的合同糾紛,合同風險是企業法律風險的最常見的主要內容。合同風險涉及企業生產經營的方方面面,從企業的成立到企業的解散,從企業的對外經營到內部管理,可以說合同風險是滲透到企業每個環節,與企業的其他法律

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