03 貿易公司如何做大成本(外貿企業如何有效控制成本)

倉半成品于總賬半成品一致；成品倉成品與庫存商品科目一致；在線的材料及工單（生產任務書）投入未結轉部分的人工制費與總賬生產成本科目余額一致。

*物流與信息流的對應，如出納的現金與現金日記賬必須對應同理，故所有物流的轉移、領用、報廢、入庫、退貨、銷售、處置都需要在總賬做相關的分錄。

三、材料盤點注意事項：1、時機選擇在月末，所有工單必須完工、成品入庫，2、靜態盤點：所有在線物料分門別類擺放，禁止物料移動；3、點數員先填寫盤點副卡，核數員核實無誤后填寫正式盤點卡（一式三聯：盤點部門、財務、稅務）；4、盤點卡領用時登記，收卡的時候保證所有發出的卡收齊，領用份數＝使用份數+作廢份數+空白份數（嚴禁將作廢、空白盤點卡撕碎丟掉）。

四、財務對公司物料的控制：1、采購入庫、發料等所有業務必須有規范的操作，保證有單據支持；2、按照生產計劃發料，禁止超工單需領用量領料；3、定期盤點；4、呆滯存貨的檢查（連續3個月、半年、1年沒有領用的材料）及對策；5、采購量合理性的判定（當月采購的量/實際耗用，一般超過2就需查明原因）

**暫估進項稅處理技巧

原材料購進確認的應付可能包含進項稅，而進項稅票什么時候收到并掃描與確認的月份可能大多不一致。現在介紹一種簡單的處理辦法。

1、 采購入庫

Cr：原材料 10000

Cr：待攤費用－暫估進項稅 1700 分供應商核算

Dr：應付賬款 11700

2、 收到發票并掃描當月

Cr：應交稅金－應交增值稅－進項稅 1700

Dr：待攤費用－暫估進項稅 1700 分供應商核算

3、技巧：無論發票是在應付確認的前月收到、當月收到還是之后收到，兩筆分錄可以照做，如果暫估進項在借方，證明應付已確認，而稅票未收到或未掃描，暫估進項在貸方，證明發票已經掃描，但是應付還未確認（材料采購一般不會出現，有些運輸費發票和零星采購沒有入庫存賬的，發票一般都掃描較早，而財務收到付款資料較晚）。對于當月收到當月掃描的也分開分錄做，不直接做進項稅科目，因為這樣處理，可以減少對賬。

成本會計涉及賬表及功能：

1、 料件領用明細表：新規成品、改修成品、改制成品領用的直接材料、半成品、成品，用于核算當月領用的成本，借方：生產成本（直接材料、直接人工、制造費用），貸方：原材料、半成品、庫存商品

2、 費用性領料明細表：非直接材料，費用性領料：輔料、廠內用品、消耗品等，借方：制造費用，貸方：原材料

3、 直接人工分配表：將當月生產線直接人員的工資分配到每一個工單，按照工作中心匯總工時，匯總工時作為分攤制費的標準之一。借方：生產成本（直接人工），貸方：應付工資。

4、 制造費用分攤表：按照誰受益誰承擔的原則，將當月的制費經過多次分配計入工作中心或者產品（ERP系統只要計入到工作中心，系統自動分攤到產品）。

5、 完工入庫明細表：當月完工入庫成品/半成品的數量，成本（材料成本、人工成本、制費成本） 借方：庫存商品/半成品，貸方：生產成本（直接材料、直接人工、制造費用）。

6、 產品銷售成本明細表：統計當月銷售產品的成本（直接材料、直接人工、制造費用）借方：主營業務成本，貸方：庫存商品。

7、 在制工單成本明細表：統計工單月初在制的料工費，本月投入的料工費，本月產出的料工費及月末結存的料工費，核對工單在制的料工費與總賬是否相符。

8、 完工產品成本分析表：按照當月完工產品的成本，假設當月全部銷售（按當月的銷售單價）計算產品的毛利。

9、 產品銷售損益明細表：按照當月銷售產品的成本，計算當月各類產品的銷售毛利。

10、 進耗存報表/產銷存報表：分開材料和成品統計，核對總賬與明細賬存貨類別是否相符。

問:有家公司是按客戶訂單生產的,沒有自己產品,而每個客戶的產品又分很多種,每個月的產品也不同,那這樣的話,那個庫存帳我不知道該怎么設了,基本上是沒庫存的,偶爾都是發了貨未開發票掛在帳上的,一般都是做什么出什么,如果我按每個名稱設置明細帳的話.工作就很大,而且好象也沒什么必要一樣,都是當月進當月出.

請問象這樣的話應該怎么處理較好.

我是這樣想的,如果本月入庫發貨未開發票就做入庫存帳,如果當月入庫當月開發票出庫的話,就不入庫存帳,這樣可以嗎？.謝謝

答:“按客戶訂單生產”，材料是客戶提供還是公司自購？“沒有自己的產品”是沒有自己自主銷售產品的意思吧。“客戶產品很多，每個月產品也不同”這種情況應該不多，產品種類雖多，但是每月新的產品應該在少數。“偶爾都是發了貨未開發票掛在帳上”這樣的做法不對，貨發出后，客戶簽收貨物，主要風險已經轉移，符合收入確認的條件，不需要在掛庫存賬。

因為問題不是很明白，我試著從兩種情況提供解決方案：

1、 如果主要材料全是客戶提供，公司只提供輔料并提供加工，作為受托加工業務處理，客戶提供的材料可以只做數量收發的備查，在總賬里只反映自購的材料。當月發貨確認即收入，當月領用自購材料全部計入當月費用。（受托加工物資在會計上是要求入庫存賬的，因為接收客戶的材料是要負保管責任的，從企業管理的角度也應該當作企業自己的資產管理，因為一旦沒失會承擔賠償責任）

2、 如果所有材料都是自購，必須按照材料的采購掛供應商的應付賬款，材料必須入庫并在總賬反映在原材料科目。當月材料領用（月末無在線余料和庫存）要計入生產成本并結轉庫存商品，銷售實現后要結轉庫存商品的金額至主營業務成本。最好的是能核算到每種產品的成本，簡化的處理可以將當月領用的材料全部計入生產成本并結轉庫存（不分產品）。

成本的基礎工作做得不好，核算起來很困難，如果要讓老板能清楚知道哪個產品能賺錢，能賺多少錢，就需要規范物料的收發管理、制訂費用分配的標準，如果老板不需要這些數據，可以按照2方案種的簡化處理，現在一些老板不愿意給財務招人，又想要知道產品的盈利能力，就只有按照產品的BOM（物料清單）計算產品的材料成本（類似標準成本的做法，但只是針對材料部分）。一個季度盤點或者半年盤點一次，庫存與總賬的差異再調整主營業務成本。

答:每個月產品都不一樣，那么購買的材料一般不通用，如果材料只是針對某一客戶的產品，可以分客戶產品核算（以客戶歸類材料），如果材料期初期末無庫存這種情況就特別好處理：當月的購進 材料－A客戶 掛一筆賬，領用的時候全部轉出生產成本。這樣是粗放型的成本核算，分析的時候只能對某一客戶的產品盈利能力做分析，而不能對產品內部成本因素做出正確分析。

購買的材料通用，每月產品變動頻繁，材料種類繁多：將價值較高的材料建立庫存賬，單位價值低總價值占成本總金額的10％以下的部分材料可以作為費用處理，每月采購即計入當月費用，不作為庫存管理。但這樣會有一個問題，就是向某一供應商采購的材料一部分進入庫存，一部分計入費用會有較大的工作量。最好的還是將全部材料建立庫存賬，根據單位的實際情況計算歸集產品的材料成本。逐步規范吧，做會計工作如果成本都做不好，沒有人會認可的。

很赞哦!（4）