03 貿易公司內部控制制度(企業內控制度與方法包括哪些？)

根據幾年來審計工作的體會，不少企業控制制度表面看起來非常完善，但實際執行效果卻不理想。如規定通過招標的方式選擇供應商，但如果每次參加競標的都是同樣的幾個供應商，招標也發揮不出真正的作用。因此，建立和完善相關內控制度體系和運行機制固然重要，但更要注意加強對制度執行人及執行效果的監督。建立領導集體決策機制，充分發揮股東大會、董事會、監事會及外部專家機構在經營決策中的作用，以避免決策失誤，投資效益低下。特別是對一些規模大、經營業務多元化的集團型公司，因其投資的范圍廣，資金投入多，投入產出周期較長，加強領導干部及重要崗位人員的任期經濟責任考核，強化各級領導干部正確行使權力的監督，顯得尤為重要。作為審計人員，應在這方面多加關注，以確保各項制度在企業經營活動中發揮其應有的作用，避免制度僅僅流于形式，變成一紙空文。

要想建立起嚴格的內控制度，企業必須先建立起現代的企業管理制度。摒棄家族企業的管理模式，下放權力，聘用有能力有才干的經理人全權管理企業。同時在財務上，應建立一套嚴格的財務管理制度，充分發揮財務的內部控制職能，讓企業在經理人制度和財務監控的軌道上良好有序的運行發展。

東方貿易公司請你就員工職責分工問題提供買粉絲服務。該公司有三位員工必須分擔下列工作： 1、記錄并保管

（1）總賬和明細賬的記錄工作，和日記賬的記錄工作，屬于不相容職務，應該相互分離；（2）4、5、8現金日記賬的登記，保管，填寫支票，保管并送存現金收入，這三項在一般實務中屬于出納的工作范圍，而出納和登記總賬人員的職責不相容，也和銀行存款日記賬的工作職責不相容；（3）2，3在一般實務中為往來賬會計職責，應該和6銷售退回以及7銀行日記賬職責分離，且出納4、5、8不得負責銀行存款日記賬以及銀行存款對賬單7，而6，7兩項工作量較小，，恰好可以由總賬會計兼任。

綜上所述，三位職員分工如下：1，6，7工作由一個人負責，即總賬會計；2，3工作由一個人負責，即往來賬會計；4，5，8工作由一個人負責，即出納。

拓展資料

記賬就是把一個企事業單位或者個人家庭發生的所有經濟業務運用一定的記賬方法在賬簿上記錄；是指根據審核無誤的原始憑證及記賬憑證，按照國家統一會計制度規定的會計科目，運用復式記賬法對經濟業務序時地、分類地登記到賬簿中去。登記賬簿是會計核算工作的主要環節。

1、根據日常發生的業務填制記憑證。記賬憑證下要附正式發票。

2、根據記賬憑證登記現金日記賬、銀行存款日記賬、各明細分類賬。

3、月末，根據全月記賬憑證匯總，填制科目匯總表，據科目匯總表登記總賬。（如果業務量很大，記賬憑證很多，也可以按旬匯總，登記總賬）

4、結賬。根據總賬各賬戶余額及發生額填報財務報表。

規范

1 ．登記賬簿時，應按記賬憑證日期、編號、經濟業務內容摘要、金額等逐項記入賬內。應做到登記準確、及時、書寫清楚。

2 ．為了使賬簿記錄保持清晰、耐久，便于會計賬簿的保管，便于長期查考使用，禁止涂改。記賬時，應使用鋼筆和碳素墨水、藍黑墨水鋼筆、中性筆，書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）。

3 ．賬簿中書寫的文字和數字，應緊靠行格的底線書寫，約占全行格的 2 / 3 或 1 / 2 ，數字排列要均勻，大小數要對正。這樣，不僅可使數字得到清晰的反映，也便于改正記賬錯誤。

4 ．登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章。并注明已登記的符號“√”（表示已經登記入賬），以便檢查記賬有無遺漏或錯誤。

5 ．總賬應根據記賬憑證匯總表登記；日期、憑證號都應根據記賬憑證匯總表填寫，摘要欄除寫“上年結算”及“承前頁”外，應填寫憑證匯總的起止號。

關于審計學中的企業內控（詳細）

一、內部控制制度描述的意義

內部控制制度的描述是指按照一定的方法把內部控制的現狀以書面的形式加以反映。

二、內部控制制度描述的方法

內部控制制度描述有以下

三種基本方法：

（一）文字說明法

文字說明法是指審計人員對被審計單位內部控制度和執行情況的文字敘述。其優點是比較靈活，可以對調查對象做出比較深入和具體的描述。其缺點是用文字說明法進行描述時，很難用簡潔的語言來詳細說明各個細節，文字敘述較為冗長，對業務處理流程及其控制的反映不夠直觀。文字說明法一般是用于內部控制程序比較簡單，比較容易描述的小企業。

（二）調查表法

調查表法是將那些保證會計記錄的正確性和可靠性以及與保證財產物資的完整性有密切關系的事項列作調查對象，由審計人員設計成標準化的調查表，并利用表格，通過征詢來了解內部控制的強弱程度。

調查表法的優點是：調查范圍明確，問題突出，容易發現被審計單位的內部控制系統中存在的缺陷，而且編制調查表省時省力。但其缺陷是：反映問題不全面，僅限于調查范圍，而且無法反映出內部控制的具體情況和存在問題的輕重程度。所以，對于不同行業的企業或是小企業，不適用調查表法。

（三）流程圖描述法

流程圖法是指用特定的符號和圖形，將內部控制重各種業務處理手續，以及各種文件或憑證的傳遞流程，用圖解的形式直接地表現內部控制的實際情況。

繪制流程圖有兩種方法：一種是縱向流程圖，即將業務的處理過程按照先后次序，用一條主線垂直串聯起來。另一種是橫向流程圖，即以橫向表示業務處理程序，按業務部門設置若干豎欄，將業務程序由左到右，由上到下用符號表示，并用流程線把各項業務活動串聯起來。

流程圖法的優點在于：便于從整體的角度，直觀反映內部控制的特征，有利于審計人員對內部控制進行分析評價，而且還便于審計人員根據控制程序的變化隨時進行修改。缺點是繪制流程圖有一定的技術難度，特別是比較復雜的業務，需具備較嫻熟的技術和花費較多的時間；其次，流程圖有時很難將內部控制系統中的某些弱點明顯地反映出來。

三、內部控制制度描述的步驟

內部控制制度的描述基本上經過三個步驟：

（一）了解內部控制制度；

（二）描述內部控制制度；

（三）對描述的結果進行復核。

第四節 內部控制制度的評審

一、內部控制制度評審的目的

內部控制制度評審的目的概括起來有以下兩個方面：

（一）健全內部控制制度，改善管理。

評審內部控制制度，確定其健全性和遵循程度，是改善管理制度的重要手段。從這個意義上來說，內部控制制度的評審屬于管理審計的范疇。

（二）確定審計的重點和抽樣的規模。

二、內部控制評審的內容

對內部控制制度進行審查和評價，就是對其是否健全，是否有效所進行的審查和評價。 內部控制的評審步驟如下：

（一）內部控制制度的了解和描述

對內部控制制度的了解和描述要經過三個步驟：（1）了解內部控制制度；（2）描述內部控制制度；（3）對描述的結果進行復核。

（二）內部控制制度的初步評價

通過對內部控制制度的初步評價，審計人員只對那些準備信賴的內部控制實行符合性測試。內部控制制度的初步評價主要包括對其健全性和合理性的評價。

1.內部控制制度的健全性。

評價內部控制制度的健全性，一是要分析內部控制的關鍵部位上是否都建立了強有力的控制，即內部控制的強點；一是要分析內部控制中存在的薄弱環節，即內部控制的弱點。評價內部控制

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