03 貿易公司內部控制制度(東方貿易公司請你就員工職責分工問題提供買粉絲服務。該公司有三位員工必須分擔下列工作： 1、記錄并保管)

管理企業。同時在財務上，應建立一套嚴格的財務管理制度，充分發揮財務的內部控制職能，讓企業在經理人制度和財務監控的軌道上良好有序的運行發展。

東方貿易公司請你就員工職責分工問題提供買粉絲服務。該公司有三位員工必須分擔下列工作： 1、記錄并保管

（1）總賬和明細賬的記錄工作，和日記賬的記錄工作，屬于不相容職務，應該相互分離；（2）4、5、8現金日記賬的登記，保管，填寫支票，保管并送存現金收入，這三項在一般實務中屬于出納的工作范圍，而出納和登記總賬人員的職責不相容，也和銀行存款日記賬的工作職責不相容；（3）2，3在一般實務中為往來賬會計職責，應該和6銷售退回以及7銀行日記賬職責分離，且出納4、5、8不得負責銀行存款日記賬以及銀行存款對賬單7，而6，7兩項工作量較小，，恰好可以由總賬會計兼任。

綜上所述，三位職員分工如下：1，6，7工作由一個人負責，即總賬會計；2，3工作由一個人負責，即往來賬會計；4，5，8工作由一個人負責，即出納。

拓展資料

記賬就是把一個企事業單位或者個人家庭發生的所有經濟業務運用一定的記賬方法在賬簿上記錄；是指根據審核無誤的原始憑證及記賬憑證，按照國家統一會計制度規定的會計科目，運用復式記賬法對經濟業務序時地、分類地登記到賬簿中去。登記賬簿是會計核算工作的主要環節。

1、根據日常發生的業務填制記憑證。記賬憑證下要附正式發票。

2、根據記賬憑證登記現金日記賬、銀行存款日記賬、各明細分類賬。

3、月末，根據全月記賬憑證匯總，填制科目匯總表，據科目匯總表登記總賬。（如果業務量很大，記賬憑證很多，也可以按旬匯總，登記總賬）

4、結賬。根據總賬各賬戶余額及發生額填報財務報表。

規范

1 ．登記賬簿時，應按記賬憑證日期、編號、經濟業務內容摘要、金額等逐項記入賬內。應做到登記準確、及時、書寫清楚。

2 ．為了使賬簿記錄保持清晰、耐久，便于會計賬簿的保管，便于長期查考使用，禁止涂改。記賬時，應使用鋼筆和碳素墨水、藍黑墨水鋼筆、中性筆，書寫，不得使用鉛筆或圓珠筆（銀行的復寫賬簿除外）。

3 ．賬簿中書寫的文字和數字，應緊靠行格的底線書寫，約占全行格的 2 / 3 或 1 / 2 ，數字排列要均勻，大小數要對正。這樣，不僅可使數字得到清晰的反映，也便于改正記賬錯誤。

4 ．登記完畢后，要在記賬憑證上簽名或蓋章。并注明已登記的符號“√”（表示已經登記入賬），以便檢查記賬有無遺漏或錯誤。

5 ．總賬應根據記賬憑證匯總表登記；日期、憑證號都應根據記賬憑證匯總表填寫，摘要欄除寫“上年結算”及“承前頁”外，應填寫憑證匯總的起止號。

公司治理與內部控制的區別

1、公司治理與內部控制的要素不同。

（1）公司治理包括內部公司治理和外部公司治理，內部公司治理主要是企業內部權利與責任的劃分，外部公司治理主要是企業所處的外部環境。

（2）而內部控制主要由管理制度和會計制度兩個層面以及控制環境、風險評估、控制程序、信息與溝通和監督五大要素組成。

2、公司治理與內部控制的結構不同。

（1）公司治理是由兩個線形結構即內部公司治理和外部公司治理組成。

（2）內部控制則是一個塔形結構，監督處于塔尖，控制環境處于塔基，風險評估和控制活動是塔身。

3、公司治理與內部控制內容的側重點不同。

（1）公司治理的內容更注重對企業整體的把握包括權責劃分以及企業所處的外部環境。

（2）內部控制的內容則更注重對企業內部具體經營及生產活動的管理。

擴展資料

如何建立內部控制體系？

一、基礎概念篇

在這里，你將熟悉，內控體系具體是什么，建立內控體系需要解決的誤區以及流程體系建立的作業流程。

1、

內控體系建設涵蓋哪些東西，主要內容是什么？

國家要求上市企業建立的內控體系是保證財務報告真實性而要求建立的體系，所以他的具體內容與外資企業的sox404體系差不多。一般整個內控體系涵蓋的內容含如下幾個內控手冊，風險數據庫，內控評價手冊。

內控手冊為每個作業流程的描述，內容含流程描述、流程圖、授權說明、崗位職責分離說明。

風險數據庫可能導致風險的現象描述的匯總。風險指導致公司資產不安全，作業不合規合法，運營效率效益低下，財務報表數據不真實等。

內控評價手冊具體含三部分，第一部分檢查制度設計合理或者文檔的齊全性，第二部分檢查控制過程，第三部分檢查會計帳務處理控制。

2、

內控體系與ISO質量體系有什么區別和聯系？

目的不同：內控體系是以會計報告為主要目的，而ISO質量體系是以產品質量為主。

控制活動不同：在現階段18個指引來看，內控體系缺少對生產過程控制；而ISO質量體系則以產品質量為主，涵蓋產供銷價值鏈，但是缺少會計系統控制。

涉及部門不同：在ISO體系內不存在財務部門，以研發、生產、采購、銷售部門為主；內控體系幾乎涵蓋公司各部門，因為有句話說得好，只要是企業在運作的，其最后的運作成果就是財務數值。

3、內控體系的控制活動的業務流程如何劃分，如何做到將各業務流程進行涵蓋？

最簡單的第一步就是拿到組織架構圖，之后看到是否是以事業部為編制的，則是事業部的名稱作為一級流程，事業部下屬的部門分為二級流程，如果下屬的部門涵蓋多個職能則劃分為三級流程。如銷售事業部，則銷售循環作為一級流程，下屬的商務部負責訂單處理的則作為訂單處理作為二級流程。如商務部有兩個功能除了訂單處理還涉及到銷售貨品的備貨計劃制定。則訂單處理作為二級流程，訂單處理和備貨計劃制定作為三級流程。

4、 單個作業流程具體怎么描述，怎么將業務流程所涵蓋的信息進行歸納處理？

作業流程就是描述一個為達到特定的價值目標而由不同的人分別共同完成的一系列活動。一個完整的作業流程應該包含6項內容，具體如下：

流程控制人：參與到作業流程中的人，具體描述的時候應注意該控制人所涉及的部門及崗位具體名稱。

控制頻率：作業的時間間隔控制。

控制活動：流程是如何作業的。

控制痕跡：作業完成后形成的書面痕跡

控制方式：系統控制還是人工控制。

異常控制：授權體系外的作業流程是如何控制的。

舉例如下：描述超市客服處對會員積點兌換控制流程，之前描述了一個出納盤點流程，大家都熟悉，這次描述復雜點的。

流程控制人：售后服務部的客服專員，客服主官

控制頻率： 客戶不定期來兌換會員積分。

控制活動： 客服專員根據會員要求兌換相應的贈品，同時在xxx系統內扣除積分，并在XX贈品臺帳內要求客戶簽字。

控制痕跡： 形成扣完積分的積分表和留有客戶簽字的贈品臺帳。

控制方式： 兌換的系統積分由XX系統內扣除。

異常控制： 積分不夠，如客戶要求加錢補足積分，則客戶專員需得到客服主管的口頭授權，在收取錢款后并在贈品臺帳做書面說明。

總的一句話：客戶不定期對積分進行兌換，提出兌換的物品，售后服務部的客服專員在XXX系統內扣除積分，同時手工登記贈品臺帳，在客戶簽字的情況下，將贈品進行贈送。如積分不夠，如客戶要求加錢補足積分，則客戶專員需得到客服主管的口頭授權，在收取錢款后并在贈品臺帳做書面說明。當天營業結束前，客服主管需要對贈品臺帳和積分兌換系統進行核對。

5、內控體系建立的流程是怎么樣的？

大致的作業流程是這樣的：

（1）

組織架構：先建立內控小組，為了使內控體系得到有效落實和貫徹，所以內控小組的組長最好是總經理或者董事長。主要的作業人員最好是公司的內審部門或者新建的內控部或者風險管理部，如果沒有此類部門則最好選一名懂財務的，如財務主管，另外加一名懂業務的作為內控小組的主要作業成員，最好另外輔助2-3名人員。

（2）

業務運作：總經理或者董事長開內控項目啟動會，同時主要成員講述內控系統的作業和具體要求。會議結束后，內控小組給各部門提交部門的制度，內控小組完成制度的對標和梳理工作。各職能部門限期內提交流程。內控小組根據內控指引對現有的作業流程的描述進行評價，同時開展小組會議對各職能部門未設置的流程及有缺欠的流程進行優化重組。內控小組根據談論完畢的各流程進行內控手冊的編制和流程圖的繪制，最后形成內控手冊。由總經理授權下發。

（3）

內控小組等類似部門不定期進行內控評價，并根據各職能部門的變化對內控手冊進行優化等。

6、如果業務部比較忙，無法繪制作業流程，那訪談怎么做？

首先編制訪談計劃，需要提供給部門接收訪談的人員一個訪談提綱。

訪談一般安排2個人，1人訪談，1人記錄。記錄人不要求將每句話記下來，只要將討論的主題，以及討論的結果記錄下來即可。

訪談的時候，先講明不是來指責部門的作業流程的缺失，而是主要是完善和建立內控體系。訪談的問題主要圍繞作業流程進行，而不是扯淡的問，風險在哪里，自己說。

7、流程圖怎么繪制，采用什么軟件？

一般選擇微軟的visio繪圖軟件或者smart draw 繪圖軟件，這兩者的區別是visio看上去比較正規，而smart draw 比較好看。

8、作業現場是否需要繪制流程圖？

最好繪制流程圖，因為在描述整個流程的時候，如果不繪制流程圖，可能看不到什么遺漏。最好訪談完畢，直接將流程圖繪制，之后與業務部門進行核對。

9、如何完成制度對表的工作？

制度對表的工作一般可以在進場后的或者訪談結束后，當場完成對制度的評價。制度的評價主要的風險點為：流程描述不清楚或者缺失，崗位職責人或者控制部門不明確，崗位職責未分離，異常流程未描述，控制痕跡或者流程的表單未明確，控制頻率未明確，未體現控制方式。（即未描述存在手工或者系統控制。）

10、如何完成風險點的匯總

現場的風險點的匯總，不是訪談人說什么風險就是風險點。而是根據訪談人提供的風險點提示，內控人員通過系統或者會計憑證等書面資料核實完畢之后再歸納匯總至風險點。而且在完成風險點之后最好與被訪談人員再次作風險點確認。

11、如何完成風險點的報告？

風險報告主要是對現有的流程的分析，所以可以按照事業部，之后將事業部涉及的流程綜述，之后對各流程進行評價。而不是一堆風險點的堆砌。看上去100-200張ppt但是看得頭暈。而且匯報結束老板對你不爽。

12、內控檢查與內審的區別和聯系在哪里？

內控檢查的主要目的是建立和明確完整的作業流程、流程中的崗位職責、授權審批、保留書面控制痕跡。所以內控主要是流程稽核，主要的作業模式就是控制點有沒有建立。

內審的主要目的是

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