03 貿易公司進項多銷項少怎么辦(進項多銷項少怎么辦)

為企業提供納稅籌劃服務是我的日常工作，但由于給出的條件太少，不了解企業的具體情況，所以只能談一下思路，希望對題主有所啟發。

一、以大變小，充分利用小微企業的稅收優惠政策。

國家為支持小型微利企業的發展，出臺了一系列稅收優惠政策。對于企業所得稅而言，對小型微利企業年應納稅所得額不超過100萬元的部分，減按25%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅；對年應納稅所得額超過100萬元但不超過300萬元的部分，減按50%計入應納稅所得額，按20%的稅率繳納企業所得稅。

小型微利企業是指從事國家非限制和禁止行業，且同時符合年度應納稅所得額不超過300萬元、從業人數不超過300人、資產總額不超過5000萬元等三個條件的企業。

建議結合公司的實際生產經營特點，采取公司分立、投資等形式，將現在的公司變成幾個小微企業，便可以合法地享受最低5%的企業所得稅優惠政策。

二、以弱變強，充分利用高新技術企業的稅收優惠政策。

如有可能，可以申請認定為高新技術企業，享受一系列稅收優惠政策。高新技術企業享受15%的優惠所得稅率，相當于在原來25%的基礎上降低了40%。研發費用加計扣除：企業開展研發活動中實際發生的研發費用，未形成無形資產計入當期損益的，在按規定據實扣除的基礎上，在2018年1月1日至2020年12月31日期間，再按照實際發生額的75%在稅前加計扣除；形成無形資產的，在上述期間按照無形資產成本的175%在稅前攤銷。

三、兼并有潛質的虧損企業，以盈利彌補虧損，減少企業所得稅負擔。

可以選擇資產質量不錯，與本企業經營范圍有上下游關系的虧損企業，實施兼并，這樣一方面壯大了本企業的規模，另一方面可以享受彌補虧損的企業所得稅優惠政策，達到節稅目的。

當然，節稅的方法還有很多，關鍵要結合本企業的具體情況選擇實施，切不可生搬硬套。

首先，我們看要解決的問題是企業所得稅如何降低。我們知道，企業所得稅，是基于稅法基礎上的利潤為計稅依據的，因此我們要分析影響利潤的因素有哪些，可以有針對性地解決問題。利潤是收入減去成本與費用得到的。

其次，收入一般而言是比較客觀的，只要符合收入確認原則就應當確認收入，主要表現為銷項額和部分票外收入。稅收籌劃在這方面一般很少有籌劃余地，除非延期確認收入，但這樣勢必會影響管理層業績。而影響當期收入的另外一個因素是價格，這卻是經營的目標，不會以犧牲價格來降低收入。

第三，成本。包括原料采購等，表現為進項額，一般來說，各行業的成本率是有一個平均值的，不會太高或太低，除非進價與售價相差過于懸殊，當然，如果附加值比較大可能會產生這樣結果。比如，原料到初加工再精加工直到產成品，市場可以細分兩三道程序應由幾個上下游企業完成的在本企業連續完成，進銷價就會大幅度提高。這種情況可以裂變兩家企業，尤其是 科技 型企業，在不同規模企業享受的稅率和優惠政策不同，并且上下游企業定價也有一定的彈性。稅籌可以從這方面考慮。

第四，就是費用，這里的費用是指除去成本的其它費用，例如廣告宣傳費、工資、培訓教育費等，許多費用有額定限額限制，而部分費用如折舊、租賃等可以全額抵減利潤，在此過程中，要注意費用項目符合本企業經營業務范圍，還要審核各明細費用項目的發生額比率。

所謂萬變不離其宗，只要做好籌劃，適當減少企業稅負或者延遲稅負應該是有可行性的，當然，前提必須是要合法。

看了你的問題，個人有兩個疑問;

一、企業進項少，是客觀的少，還是主觀的少。

二、利潤高或按稅法口徑調整后應納稅所得額高，是客觀因素還是主觀因素。

在以上兩個疑問的基礎上，淺談一下個人的看法。

一、企業進項少，是客觀原因還是主觀原因

企業所得稅稅前扣除少，要分析扣除少的原因。

（一）客觀因素導致進項少

個人認為這個客觀因素，主要是銷售收入的毛利率高、企業實際費用確實低兩個因素。

1、按稅法調整后的應納稅所得額不超過300萬元

在這種情況下，如果企業符合小微企業的人數不超過300人、資產不超過5000萬的兩個條件， 企業不必多費心思 ，享受這個小微企業所得稅稅收優惠政策即可。 具體稅收優惠政策如下：

按上述優惠政策，年應納稅所得額100萬以內，實際稅率5%；年應納稅所得額300萬以內，實際稅率8.33%；如果考慮納稅調整的因素，實際稅負10%左右（實際繳納的企業所得稅/會計利潤）。

2、如果按稅法調整后的應納稅所得額超過300萬元

在這種情況下，企業可以考慮成立兩個以上的小微企業，將業務分流。即使人數、資產不符合小微的標準，也可在兩個企業進行適當調整。

當然，這個調整需要 提前籌劃操作 。年度結束再考慮這個事情，有心殺賊，無力回天了。

當然這個調整，需要企業考慮成本效益原則。再設立企業是有機會成本的，比如設立的成本、管理的成本等。

（二）主觀因素導致進項少

逐項分析主觀因素，然后改進。

1、 進項少由于經營上的問題導致

因價格原因，供應商不能提供發票，或供應商本身不提供發票。企業要綜合考慮的基礎上，選擇適當的供應商。

2、進項少由于管理上的問題導致

企業沒有主動取得發票的意識。這個問題財務要加強宣導，老板要加強重視并貫徹執行。關鍵是老板理解并貫徹執行，并給以財務 在這方面 毫無保留的支持。

二、利潤高或按稅法口徑調整后應納稅所得額高，是客觀因素還是主觀因素。

（一）客觀因素利潤高，同時充分利用稅收政策調整后應納稅所得額確實高

1、在這種情況下，企業在分析后，可以考慮上述“一、企業進項少，是客觀原因還是主觀原因（一）客觀因素導致進項少”的做法，可以合并同類型的虧損企業，等等。

2、跟政府談，要求稅收返還或政府補助。

3、如果跟政府沒有此方面的優惠，可以遷址到稅收優惠地區。

上述三個操作，當然要考慮成本效益原則。

（二）主觀因素導致利潤高或應納稅所得額高

1、看是否為會計核算的因素

是否有會計核算的錯誤、少計成本或費用等。

2、是否為納稅調整的因素

是否充分運用了稅法的有關調整因素，比如加速/一次性扣除、加計扣除等。

3、是否充分運用了稅收的優惠政策

行業稅收優惠、不征稅或免稅收入、投資收益等。

三、業務設計

這個對增值稅作用明顯，但對企業所得稅好像作用不大。

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