03 貿易公司審計方案(貿易公司經營范圍分類)

略定位能夠使注冊會計師對企業的商業風險有一個潛在的了解，從客觀上、整體上把握企業目標的制定原則、公司治理方案以及公司戰略等方面的情況。

在銀廣夏案中，中天勤會計師事務所的審計人員對銀廣夏公司的經營目標、戰略定位不甚了解，甚至對于其經營貢獻最主要的萃取技術都一無所知，這必然無法完成現代風險導向審計的第一步要求。

第二步，分析宏觀環境、行業環境對于客戶戰略的影響，初步識別重要戰略風險及其對于審計的影響。注冊會計師在對企業進行審計時，應當了解企業的商業環境、監管環境、公司治理以及公司戰略等方面的內容，如果客戶所在行業的經營性質或監管程度可能導致特定的重大錯報風險，注冊會計師應當考慮項目組是否配備了具有相關知識和經驗的成員。

銀廣夏案中，中天勤會計師事務所在沒有對銀廣夏公司經營的宏觀環境、行業環境進行分析的情況下就草率地對其進行審計，沒有配備具有相關知識的審計人員，也沒有關注到銀廣夏公司可能存在的重要戰略風險。這讓審計人員自己根本無法有效控制對銀廣夏公司的審計風險。

第三步，分析客戶的戰略管理控制及其效果，形成對戰略風險的結論。一般情況下，注冊會計師需要了解企業的經濟業務活動并且評價內部控制。但是，在“銀廣夏”等大量的審計失敗案例中都顯示出注冊會計師往往沒有對企業的業務進行詳細了解，也沒有對企業內部控制的評價進行審計。其原因主要是，審計人員過于看重文件的可靠性，看重會計系統的控制，而對于管理層的控制和經營不是十分重視。但是，這種控制事實上直接影響會計報表中非常規判斷及會計估計。同時，由于計算機技術的廣泛采用，很多書面的會計記錄都已經不存在，一些交易的處理也缺乏直觀性，經營控制對于審計計劃的編制和執行越來越重要了。

第四步，在對客戶戰略和經營理解的基礎上，識別出客戶重大交易類別及其對審計的影響，結合已經識別的重要戰略風險，推導出可能出現問題的關鍵環節作為分析對象。對每一個關鍵的經營環節，注冊會計師都應該分析重要戰略風險和重大交易的類別，并對其進行系統識別和環節層次的識別。同時了解重大的經營風險、交易類別和相關控制，對相關控制進行測試，評價剩余風險，最后還需要根據剩余風險設計審計目標以及相關的實質性測試。

在銀廣夏案中，注冊會計師遺漏了不少重要交易的審計，更沒有對可能出現問題的關鍵環節進行重點審計。比如，有關銀廣夏1999年房地產的銷售收入數據就存在三個：2923萬元、4257萬元和2205萬元。對于如此重大項目出現的問題，審計人員竟然沒有予以關注，我們甚至可以推斷審計人員對銀廣夏1999年的房地產銷售收入根本沒有進行審核。

類似地，在成都紅光案中，注冊會計師在對其1994年、1995年、1996年會計報表審計時，沒有將占資產比重較大的存貨、應收賬款作為重大項目進行審計。這使得存貨沒有得到必要的盤點，應收賬款也沒有得到必要的函證。最終導致對“紅光”公司盈利預測的嚴重失真。

四、結論

聯系當今我國上市公司審計失敗的案例，通過對現代風險導向審計的特征和審計步驟的分析，我們可以發現，傳統的審計理念已經難以適應當代企業審計的要求。現代風險導向審計理論是以系統觀和戰略觀為指導思想，不僅關注內部控制風險，同時也關注經營面臨的外部風險，通過審計風險的量化來確定審計證據的數量，使得審計風險控制更加科學有效，從而能夠更好的適應當代企業審計的需要。但是，通過我國上市公司審計失敗的案例也可以看出，對于我國企業而言，由于注冊會計師專業技能有限、企業經營又不夠規范，要求注冊會計師馬上有效執行現代風險導向審計還存在一定的難度。所以，注冊會計師在運用現代風險導向理論的過程中，應當提升自己的職業素質和專業勝任能力。并結合我國的實際情況，提高自身的風險防范意識，在盡力爭取被審計單位配合的情況下，充分發揮現代風險導向審計理論的特點，以控制審計風險、提高審計質量。

作者單位：中國人民大學商學院會計系

內審內勤的工作內容是什么？跟內部審計一樣嗎，平時的工作主要做什么

內審內勤的工作內容是什么？跟內部審計一樣嗎，平時的工作主要做什么

內審內情是內部審計工作的一部分；

一般內部審計分為2部分，內勤和外勤工作。

內勤工作主要是指審計活動開始時在公司的準備工作，例如：收集和檢視資料、編寫審計內部審計方案等。

外勤是在被審計單位進行實質性測試和確認工作。

什么是內審員？內審員的工作內容是什么？

全稱叫內部質量稽核員，通常由既精通ISO9000國際標準又熟悉本企業管理狀況的人員擔任。按照ISO9000標準的要求，凡是推行ISO9000的組織每年都要進行一定頻次的內部質量稽核，內部質量稽核由經過培訓的有資格的內審員來執行稽核任務。所以，凡是推行ISO9000的組織，通常都需要培養一批內審員。內審員可以由各部門人員 *** 擔任。

內審員職責分類

1、體系專員職責：

負責維護公司質量管理體系，確保公司質量管理體系的有效運作；根據公司識別的過程編制年度質量管理體系內審計劃并實施；協助第二方、第三方稽核員進行現場稽核評價；針對各稽核中發現的不符合項的整改效果進行驗證。

2、質量管理體系稽核內審員職責：

負責對本部門體系執行情況進行監督，協助體系專員按計劃實施體系內審，編制質量管理體系稽核檢查表并記錄稽核結果報給體系專員；

3、制造過程稽核內審員職責：

負責編制制造過程稽核計劃及制造過程稽核檢查表，按計劃實施制造過程稽核，并對稽核中發現的不符合項的整改效果進行驗證；

跟單員職員平時的工作內容是做什么？

跟單員是指在企業運作過程中，以客戶訂單為依據，跟蹤產品，跟蹤服務運作流向的專職人員。（不能 *** ，替代）所有圍繞著訂單去工作，對出貨交期負責的人。

所謂跟單員，是指在國際貿易過程中，根據已簽署的商務合約中有關出口商品的相關要求，代表公司選擇生產加工企業，指導、監督其完成生產進度以確保合同如期完成的人員。目前跟單員的供需比達1∶3以上，其薪金起點在2000元以上。而跟單員的入行門檻并不高，中專或同等以上學歷的各類人員都可以從事這一行業。

跟單員的工作內容十分繁雜，涉及面廣，面對部門多。既要對上級反饋進度，又要對相關人員進行及時跟蹤，稍有不慎，即鑄成大錯。因此，在跟單過程中，如果能夠借助于一些專業的跟單工具，就會收到事半功倍的效果。比如：跟單網，提供跟單行業的豐富資訊與專業的外貿跟單軟體，幫助企業解決跟單過程中的大事，雜事，瑣碎事，使跟單更加輕松。解決了跟單過程中的知識問題與提供了跟單過程中的專業軟體系統，使得跟單員真正從繁雜的跟單事務中解脫出來，從而提高了企業的跟單管理水平。

跟單員是業務員。他的工作不僅僅是被動的接受訂單，而是要主動的進行業務開拓，對準客戶實施推銷跟進，以達成訂單為目標，即進行業務跟單。因此，跟單員要：

1．尋找客戶：通過各種途徑尋找新客戶，跟蹤老客戶。為自己下一步的工作打算.

2．設定目標：主要客戶和待開發的客戶。我們的工作著重點及分配的工作時間。

3．傳播資訊：將企業產品的資訊傳播出去。

4．推銷產品：主動與客戶接洽，展示產品，為獲取訂單為目的。

5．提供服務：產品的售后服務，及對客戶的服務。

6．收集資訊：收集市場資訊，進行市場考察。

7．分配產品：產品短缺時先分配給主要客戶。

跟單員是業務助理；跟單員在許多時候扮演業務經理助理的角色，他們協助業務經理接待，管理，跟進客戶，因此跟單員要：

1． 函電的回復：

2． 計算報價單

3． 驗簽訂單

4． 填對帳表

5． 目錄，樣品的寄送與登記

6． 客戶檔案的管理

7． 客戶來訪接待

8． 主管交辦事項的處理

9． 與相關部門的業務聯絡

跟單員是協調員：跟單員對客戶所訂產品的交貨進行跟蹤，即進行生產跟蹤。跟蹤的要點是生產進度，貨物報關，裝運等。因此，在小企業中，跟單員身兼數職，既是內勤員，又是生產計劃員，物控員，還可能是采購員。在大企業，則代表企業的業務部門向生產制造部門催單要貨，跟蹤出貨。

糧食統計員的工作內容是什么？平時主要做什么的？

統計臺賬。統計糧食購入（收購），銷售、庫存數量。儲備、保護價、臨儲數量。報送統計報表。

審計師的工作內容是什么?

審計職責，根據審計法的有關規定，審計機關對下列事項進行審計監督：

1、對本級各部門(含直屬單位)和下級 *** 預算的執行情況和決算，以及預算外資金的管理和使用情況，進行審計監督。

2、地方各級審計機關分別在本級行政首長和上一級審計機關的領導下，對本級預算執行情況進行審計監督，向本級人民 *** 和上一級審計機關提出審計結果報告。

3、對國有金融機構的資產、負債、損益，進行審計監督。

4、對國家事業組織的財務收支，進行審計監督。

5、對國有企業的資產、負債、損益，進行審計監督。

6、對與國計民生有重大關系、接受財政補貼較多或虧損數額較大的國有企業和國有資產占控股地位或主導地位的企業的資產、負債、損益，進行審計監督。

7、對國家建設專案預算的執行情況和決算，進行審計監督。

8、對 *** 部門管理的和社會團體受 *** 委托管理的社會保障基金、社會捐贈資金以及其他有關基金、資金的財務收支，進行審計監督。

9、對國際組織和外國 *** 援助、貸款專案的財務收支，進行審計監督。

10、對其他法律、行政法規規定應當由審計機關進行審計的事項，依照《審計法》和有關法律、行政法規的規定進行審計監督。

11、對與國家財政收支有關的特定事項，向有關地方、部門、單位進行專項審計調查，并向本級人民 *** 和上一級審計機關報告審計調查結果。

12、對各部門、國有金融機構和企業事業組織的內部審計，進行業務指導和監督。

13、對社會審計機構的業務質量，依照有關法律和國務院的規定進行監督。

14、承辦本級人民 *** 和上級審計機關交辦的其他事項。

15、此外，根據國家有關規定，審計機關還負責對縣級以下的黨政領導干部、國有企業及國有控股企業領導人員進行任期經濟責任審計。

法律審計的工作內容是什么？

（一）會計報表審計

會計報表審計，是注冊會計師依法接受委托，按照獨立審計準則的要求，對被審計單位的會計報表實施必要的審計程式，獲取充分、適當的審計證據，目的是對被審計單位編制的會計報表的合法性、公允性和一貫性發表審計意見。合法性，是指會計報表的編制是否符合國家財務會計制度及其他財經法律、法規的規定。公允性，是指會計報表在所有重要方面是否公允地反映了被審計單位的財務狀況、經營成果和資金變動情況。一貫性，是指會計處理方法的選用是否符合一貫性原則。 注冊會計師根據獨立審計準則的要求，在實施必要的審計程式后，應出具審計報告，對被審計單位編制的會計報表發表審計意見。審計報告是注冊會計師審計工作的最終產品

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