03 貿易公司審計重點(第三方審計有哪些種類 內部審計的內容)

為同業金融資產業務，規避監管機構對信貸規模的監控。

三、資金業務和中間業務方面

審計反映的主要問題有：與他行達成協議，通過買入返售金融資產和賣出回購資產交易，達到做大年末資產和負債規模;通過購買信托受益權、定向資產管理計劃投資模式發放貸款，規避國家信貸規模控制，且有的貸款改變用途。理財業務方面，利用銀行貸款資金購買理財產品;未嚴格按照權責發生制核算原則，理財收入核算不實;部分銀行在未取得債券投資基金托管業務資格的情況下，開展同業機構理財、公司理財業務;部分理財產品說明書中沒有明確對投資范圍、投資資產種類和各投資資產種類的投資比例，風險披露透明度不高;有的理財產品未與投資資產一一對應等問題。

四、投資業務方面

銀行投資業務包括股權投資和債券投資。審計目標是對其業務流程即投資決策過程、執行過程、業務核算、管理等環節的真實性、合法性和效益性的審查。重點審查投資業務批準程序，是否經過集體決策，關聯交易的公允性，風險控制與投資收益的匹配性，財務核算的真實性和完整性。反映的主要問題有：因歷史原因部分銀行以前年度的股權投資、拆借資金難以收回，長期掛賬，影響會計信息的真實完整性;因企業改制等原因，有的銀行固定資產有賬無實;違反市場公允原則，向股東發放優于其他借款人同類貸款條件的信用貸款;有的投資開發項目采用“化整為零”的方式，規避公開招標等。

五、信息科技方面

現代商業銀行的經營管理是與先進的計算機技術的高度融合，金融行業信息系統的安全性、完整性及有效性直接影響到國家財產安全、經營目標的真實反映，因此如何促進銀行業加強信息系統安全控制，防范信息技術漏洞帶來的風險，保證業務數據、財務數據的真實性、完整性，日漸成為審計監督的關注重點。審計目標：一是了解信息系統的業務流程控制、信息系統的設計、運行和維護情況;二是了解數據輸入、輸出及數據處理情況，檢查信息系統的安全控制。商業銀行的主要子系統包括：核心業務系統、信貸管理系統、資金管理系統、信用卡發卡系統、財務管理系統、管理會計系統等。

反映的主要問題有：核心業務系統中部分信息與財務管理系統信息不匹配，摘要字段表述設計有誤;信貸管理系統中五級分類查詢結果表與信貸流水表中對部分貸款的形態認定在同一時點不能統一;新舊核心業務信息系統的對接不嚴密，在新系統上線當日全部貸款均重復記入兩次等問題;個別銀行軟件開發公司員工利用征信審批系統的漏洞，非法操作，擅自違規為客戶開立信用卡，造成逾期透支;有的銀行僅在異地建立數據備份，尚未建立應用級災備等。

六、財務管理及財務收支方面

財務管理是商業銀行經營管理的重要環節，也是銀行審計的重要部分，審計目標即檢查銀行財務決算報表是否真實、完整地反映了企業的財務狀況和經營成果，重點：一是其審計財務報告是否真實反映了金融機構發生的主要經濟事項;二是各項收入、支出及成本核算是否按照財務準則的要求;三是風險與效益、成本與收益是否匹配。主要審計問題表現為：一是少計收入或應轉未轉營業外收入;二是多計或少計費用和支出，如信用卡透支余額未按照五級分類標準劃分，少計提資產減值準備;三是在費用中列支福利性支出，如在“公雜費”、“業務管理費”、“宣傳費”中列支各種名目的節假日福利，為促銷業務答謝客戶購買的購物卡等;四是違規取財務顧問費、買粉絲費等;五是違反國家有關政策，超標準繳納補充養老保險費、補充醫療保險費;六是財務核算不規范等問題。

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