03 貿易公司收到加工費發票可以直接進管理費用嗎(加工費計入管理費用年底可以全額抵扣嗎？)

257×13%=9783.41

由于期末留抵稅額7710.28 ＜當期出口貨物免抵退稅額9783.41

則當期應退稅額為7710.28（元）

當期免抵稅額=9783.41-7710.28=2073.13

（2）2月：

銷項稅額計算：

①內銷現銷收入銷項稅額=160000×17% =27200（元）

②賒銷商品合同到規定期限，不論是否收到貨款，均應計算銷項稅。25萬元含稅價要換算成不含稅價格計稅。

250000÷(1+17%)×17% =213675.21 ×17%=36324.79（元）

③外銷收入人民幣折合數=14076×9.08=127810.08元 （元）

外銷收入免稅。

進項稅額計算：

①申報抵扣進口貨物海關完稅憑證所列進項稅額88036.2（元）

②銷售運費4000元部分的進項稅額：

4000×7% =280（元）

③將上年從小規模納稅人購入的農業產品發給職工,要計算不可抵扣的進項稅額,作為當期進項稅額轉出，注意轉出時要先還原成原計稅標準:

87000÷(1-13%)×13%=13000（元）

④外銷收入按出口征稅率與退稅率之差計算不可免征和抵稅額，作為進項稅額轉出。

127810.08×(17%-13%)=5112.40（元）

⑤當月應納增值稅額=當期銷項稅額-（當期進項稅額-進項稅額轉出）

=27200+36324.79-(88036.2+280-5112.40-13000)=-6679.01（元）

⑥當期出口貨物免抵退稅額=127810.08×13%=16615.31（元）

由于期末留抵稅額6679.01元＜當期出口貨物免抵退稅額16615.31（元）

則當期應退稅額為6679.01（元）

當期免抵稅額=16615.31-6679.011=9936.30（元）

9. 某有進出口經營權的生產企業（增值稅一般納稅人）兼營內銷和出口貨物，2009年1月份有關經營業務如下：購進原材料等貨物取得的增值稅專用發票注明價款1 200萬元，稅款204萬元；另外支付進貨運費金額3萬元，取得合法的貨運發票。貨款已付，貨物已驗收入庫。當月進料加工免稅進口料件一批，該料件到岸價格120萬元，海關已征進口環節關稅12萬元，消費稅56.57萬元。該企業當月內銷貨物不含稅銷售額700萬元，款項已收。當月出口貨物銷售額（離岸價）180萬美元（外匯人民幣牌價1：6.84），已知該企業銷售貨物適用稅率為17％，退稅率為15％，并且有上期末留抵的進項稅額32萬元。

【要求】根據上述資料，計算該企業當期應納或應退的增值稅額。

【參考答案】

進項稅額=204+3×7%=204.21（萬元）

免稅進口料件組成價＝120+12+56.57=188.57（萬元）

免抵退稅不得免征和抵扣稅額抵減額＝188.57×（17%－15%）＝3.7714（萬元）

出口貨物免抵退稅不得免征和抵扣稅額＝180×6.84×（17%－15%）－3.7714

＝20.8526 （萬元）

上期留抵稅額=32（萬元）

當期允許抵扣的進項稅額= 204.21-20.8526+32=215.3574（萬元）

應納稅額＝700×17% - 215.3574＝－96.3574（萬元）

免抵退稅額抵減額＝188.57×15%＝28.2855（萬元）

出口貨物免抵退稅限額＝180×6.84×15%－28.2855＝156.3945（萬元）

由于期末留抵稅額96.3574萬元<當期免抵退稅限額156.3945萬元

所以，應退稅額＝96.3574（萬元）

當期免抵稅額=156.3945－96.3574＝60.0371（萬元）

10. 某生產企業系有進出口經營權的國有生產企業，主要從事貨物生產、出口銷售和國內銷售業務。該企業本期有關資料如下：

（1）報關離境出口銷售貨物三批，離岸價合計為100萬美元。

（2）國內銷售貨物若干批，取得銷售額(不含稅)350萬元人民幣。

（3）購進并驗收入庫生產用貨物若干批，并取得增值稅專用發票，價款為800萬元人民幣，增值稅稅額為136萬元人民幣。

（4）購進生產用貨物中，用于本企業在建工程一批，實際成本50萬元人民幣；因火災損失購進貨物一批，實際成本20萬元人民幣。

該企業購進和生產的貨物適用的增值稅稅率均為17％，且無免稅購進貨物；出口退稅率為11％；美元與人民幣的比價為1：6.84；該企業采用“免、抵、退”辦法辦理出口貨物退（免）稅。

【要求】根據上述資料，分析計算該企業本期出口退稅額和免抵稅額。

【參考答案】

當期不予抵扣或退稅的稅額＝100×6.84×（17%－11%）＝41.04（萬元）

進項稅額轉出=70×17%=11.9（萬元）

應納增值稅＝350×17%－（136－11.9 －41.04）＝－23.56（萬元）；

出口貨物免抵退稅的限額＝100×6.84×11%＝75.24（萬元）

由于期末留抵稅額23.56萬元＜當期免抵退稅額75.24萬元

應退稅額＝23.56（萬元）

當期免抵稅額=75.24-23.56=51.68（萬元）

關于增值稅的問題

1.他們是一般納稅人，只能給你開增值稅發票。

2.增值稅是由商家支付的。下面有詳細資料，看看吧：

增值稅

開放分類： 科學、政治經濟學、財政學

增值稅value added tax(VAT )

從計稅原理上說，增值稅是對商品生產、流通、勞務服務中多個環節的新增價值或商品的附加值征收的一種流轉稅。實行價外稅，也就是由消費者負擔，有增值才征稅沒增值不征稅，但在實際當中，商品新增價值或附加值在生產和流通過程中是很難準確計算的。因此，我國也采用國際上的普遍采用的稅款抵扣的辦法，即根據銷售商品或勞務的銷售額，按規定的稅率計算出銷項稅額，然后扣除取得該商品或勞務時所支付的增值稅款，也就是進項稅額，其差額就是增值部分應交的稅額，這種計算方法體現了按增值因素計稅的原則。

公式為:應納稅額=銷項稅額-進項稅額

增值稅計算公式：含稅銷售額/(1+稅率)=不含稅銷售額

不含稅銷售額×稅率=應繳稅額

上面說增值稅是實行的“價外稅”，什么是價外稅？也就是價外征稅，就是由消費者負擔的。比如：

你公司向a公司購進貨物100件，金額為10000元，但你公司實際上要付給對方的貨款并不是10000元，而是10000+10000*17%（假設增值稅率為17%）=11700元。

為什么只購進的貨物價值才10000元，另外還要支付個1700元呢？因為這時，你公司做為消費者就要另外負擔1700元的增值稅，這就是增值稅的價外征收。這1700元增值稅對你公司來說就是“進項稅”。a公司收了多收了這1700元的增值稅款并不歸a公司所有，a公司要把1700元增值稅上交給國家。所以a公司只是代收代繳而已，并不負擔這筆稅款。

再比如：

你公司把購進的100件貨物加工成甲產品80件，出售給b公司，取得銷售額15000元，你公司要向b公司收取的甲產品貨款也不只是15000元，而是 15000+15000*17%=17550元，因為b公司這時做為消費者也應該向你公司另外支付2550元的增值稅款，這就是你公司的“銷項稅”。你公司收了這2550元增值稅額也并不歸你公司所有，你公司也要上交給國家的，所以，2550元的增值稅款也不是你公司負擔的，你公司也只是代收代繳而已。

如果你公司是一般納稅人，進項稅就可以在銷項稅中抵扣。

你公司購進貨物的支付的進項增值稅款是1700元，銷售甲產品收取的銷項增值稅是2550元。由于你公司是一般納稅人，進項增值稅可以在銷項增值稅中抵扣，所以，你公司上交給國家增值稅款就不是向b公司收取的2550元，而是：2550-1700=850元，所以這850元也b公司在向你公司購甲產品時付給你公司的，通過你公司交給國家。b公司買了你公司的甲產品，再賣給c公司，c公司再賣給d公司...... ,這些過程都是要收取增值稅的, 直到賣給最終的消費,也就把增值稅轉嫁到了最終消費者身上了,所以增值稅也是流轉稅。

如果你是一名會計，從會計分錄中也看得出來：

你公司向a公司購進100件貨物時，分錄：

借：原材料 10000

應交稅金——應交增值稅（進項稅額） 1700

貸：應付賬款——a公司 11700

分錄中并沒有把收取的1700元做為公司的費用，而是做為“應交稅金”，因為你公司是一般納稅人，進項稅額可以抵扣。

你公司向b公司銷售80件甲產品時，分錄：

借：應收賬款——b公司 17550

貸：主營業務收入 15000

貸：應交稅金——應交增值稅（銷項稅額）2550

分錄中并沒有把向b公司收取的2550元增值稅款做為公司的業務收入，而是掛“應交稅金”，因為這并不歸你公司所有，而是應交給國家的稅收。

銷項稅額 - 進項稅額 = 2550 - 1700 = 850 元就是要交給國家的稅收。

增值稅是對銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人就其實現的增值額征收的一個稅種。1993年12月13日，國務院發布了《中華人民共和國增值稅暫行條例》，12月25日，財政部下發了《中華人民共和國增值稅暫行條例實施細則》，于1994年1月1日起施行。

實行增值稅的優點：第一、有利于貫徹公平稅負原則；第二、有利于生產經營結構的合理化；第三、有利于擴大國際貿易往來；第四、有利于國家普遍、及時、穩定地取得財政收入。

--------------------------------------------------------------------------------

一、增值稅的納稅人

在中華人民共和國境內銷售貨物或者提供加工、修理修配勞務以及進口貨物的單位和個人，為增值稅的納稅義務人。

二、增值稅的征收范圍

增值稅征收范圍包括：1、貨物；2、應稅勞務；3、進口貨物。

三、增值稅的稅率

增值稅稅率分為三檔：基本稅率17%、低稅率13%和零稅率。

四、增值稅的計稅依據

納稅人銷售貨物或提供應稅勞務的計稅依據為其銷售額，進口貨物的計稅依據為規定的組成計稅價格。

五、增值稅應納稅額的計算

1、一般納稅人的應納稅額＝當期銷項稅額—當期進項稅額。

2、小規模納稅人的應納稅額=含銳銷售額÷（1＋征收率）×征收率

3、進口貨物的應納稅額=（關稅完稅

很赞哦!（84）