03 貿易公司高買低賣的稅務風險(怎么才能合理避稅？)

比如轉運公司的非郵政渠道入關的話，則需要繳納跨境電子商務零售進口稅（簡稱跨境稅）。相比之前的行郵稅，跨境稅有以下區別：

取消50元以下免征額；

單次交易限值為人民幣2000元（不分單件多件），個人年度交易限值為人民幣20000元。

在限值以內的跨境電子商務零售進口商品，關稅稅率暫設為0%；進口環節增值稅、消費稅取消免征稅額，暫按法定應納稅額的70%征收。關于跨境稅的計稅公式稅費金額計算如下：

應征關稅=申報價值（即指貨物交易總費用，包括運費等）*關稅稅率（目前跨境稅統一預設應征關稅為0）；

法定計征的消費稅=（申報價值/(1-消費稅稅率)）*消費稅稅率；

法定計征的增值稅=（申報價值+正常計征的消費稅稅額）*增值稅稅率；

綜合稅：（消費稅+增值稅）*70%

例1：消費稅稅率為30%商品，增值稅為17%，貨物申報價值為100元（包含運費）的計稅公式如下：

關稅=0元

消費稅=100/(1-0.3)*0.3=42.85元

增值稅=(100+42.85)*0.17=24.29元

綜合稅=(42.85+24.29)*0.7=47元

例2：消費稅稅率為0%商品，增值稅為17%，貨物申報價值為200元（包含運費）的計稅公式如下：

關稅=0元

消費稅=0元

增值稅=(200+0)*0.17=34元

綜合稅=(0+34)*0.7=23.8元

2.什么是完稅價格？

完稅價格是指海關根據有關規定對進出口貨物進行審定或估定后通過估價確定的價格，它是海關征收關稅的依據。

例如您購買了一臺電動剃須刀，實際商品價值為400元。海關的完稅價格表規定了電動剃須刀的完稅價格為200元，實際價值沒有超過完稅價格的2倍，則稅額就是按照200元的完稅價格來計算。但是如果商品實際價格與完稅價格差距甚大，則需要申報人提供相關材料證明商品的實際價值并以此為標準繳稅。

3.如何知道被稅？通過什么途徑交稅？

交稅一般有兩種情況：郵政或EMS代收/轉運公司代繳。如果是郵政或EMS代收，在包裹送到家時，直接將錢交給EMS的郵政員就可以了；如果是轉運公司代繳，轉運公司在得知您的包裹需要交稅時，會通過電話或者電子郵件聯系您，您只需要按照轉運公司告知的操作充值就可以了。

4.如何降低被稅的概率？

a.郵政渠道：郵政抽檢的概率大概為10%，不是很高。對于價值超出1000人民幣的包裹，如果不是單件的盡量分開單發貨。雖然這樣運費成本增高了但是減少了被稅的風險。

非郵政渠道：主動報關，如實申報價值并繳納關稅，如果存在虛假申報商品價值，輕則補繳，重則承擔偷稅漏稅的法律責任。

b.如實申報包裹貨物，盡量不要在一個包裹里面放多件相同的東西，否則一看就覺得超出合理自用范圍，并且被查驗的幾率也比較大。盡量東西混搭放在一個包裹里面，這樣在申報貨物時可以多品名。

c.控制好包裹的重量，建議參照以下標準：

(1)剃須刀一箱最多2個；

(2)化妝品一箱不超過四磅，個數不超過10個，包括小樣；

(3)鞋子一箱最多三雙；

(4)電子類產品一次一個；

(5)混裝貨物最好一箱不要超過8磅；

d.經常更換收件地址，多件包裹時不要用相同地址和收件人。

5.稅改后，哪些類別的商品繳納跨境電商稅比繳納行郵稅更劃算？

根據附件中完稅價格和消費稅稅率表格可以得出，化妝品、衣物、非高檔手表這幾類物品綜合稅率較行郵稅低，可以在轉運時考慮使用非郵政渠道。

附件1：中華人民共和國進境物品歸類及稅率

附件2：

消費稅稅目稅率表

稅目

稅率

一、煙

1.卷煙

（1）甲類卷煙

（2）乙類卷煙

2.雪茄煙

3.煙絲

56%加0.003元/支

45%加0.003元/支

36%

30%

二、酒及酒精

1.白酒

2.黃酒

3.啤酒

（1）甲類啤酒

（2）乙類啤酒

4.其他酒

5.酒精

20%加0.5元/500克（或者500毫升）

240元/噸250元/噸

220元/噸

10%

5%

三、化妝品30%

四、貴重首飾及珠寶玉石

1.金銀首飾、鉑金首飾和鉆石及鉆石飾品

2.其他貴重首飾和珠寶玉石

5%

10%

五、鞭炮、焰火15%

六、成品油

1.汽油

2.柴油

3.航空煤油（暫緩征收）

4.石腦油

5.溶劑油

6.潤滑油

7.燃料油

1.52元/升

1.2元/升

1.20元/升

1.52元/升

1.52元/升

1.52元/升

1.20元/升

七、汽車輪胎3%

八、摩托車

1.氣缸容量（排氣量，下同）在250毫升（含250毫升）以下的

2.氣缸容量在250毫升以上的3%10%

九、小汽車

1.乘用車

（1）氣缸容量（排氣量，下同）在1.0升（含1.0升）以下的

（2）氣缸容量在1.0升以上至1.5升（含1.5升）的

（3）氣缸容量在1.5升以上至2.0升（含2.0升）的

（4）氣缸容量在2.0升以上至2.5升（含2.5升）的

（5）氣缸容量在2.5升以上至3.0升（含3.0升）的

（6）氣缸容量在3.0升以上至4.0升（含4.0升）的

（7）氣缸容量在4.0升以上的

2.中輕型商用客車

1%

3%

5%

9%

12%

25%

40%

5%

十、高爾夫球及球具10%

十一、高檔手表20%

十二、游艇10%

十三、木制一次性筷子5%

十四、實木地板5%

企業如何合理避稅

在有關聯關系的A公司和B公司承擔的納稅負擔不一致的情況下，若B公司承擔的稅率高于A公司，有聯系的B公司就可以通過某種契約的形式，增加A公司利潤，減少B公司利潤，使他們共同承但的稅負及他們各自所承但的稅負達到最少

在企業內部之間的稅率不一致的情況下，一般采取轉讓定價，將主要利潤轉向稅率低的企業進行避稅

如果充分利用國際避稅地，經濟特區及稅收優惠政策，通過轉讓定價法，將高稅區的公司的經營所得通過壓低銷售價的方式轉入低稅區的公司之中，避稅效果更為明顯，當前跨國公司避稅主要采取這鐘方式

例如在我國很多合資公司就利用香港所得稅低的特點在香港設立子公司，然后把貨物壓低價格銷售給香港的子公司，從而達到避稅的目地

通過轉讓定價方法，一是通過關聯企業將費用分配到稅負較高的地區，有效的沖減利潤，從而縮小所得稅的計稅依據

二是通過關聯企業將利潤轉移到避稅地稅負較輕的地區

作為獨立核算的企業，“高價購買原材料、設備、人才、技術”、“低價賣出產品”，其結果是賬面利潤減少乃至虧損，從而有效的節約所得稅

這樣避稅應注意，轉移手法必須合理、合法，否則達不到避稅目的，反而可能形成逃稅

例如，某皮塑制品有限公司主要生產和銷售各式女涼鞋

該公司生產所需設備、原材料均由臺灣A公司提供，生產的產品亦全部銷給香港B公司(為的A公司的子公司)

該公司開辦的第一年，賬面銷售收入為46萬元，銷售成本122萬元，賬面純虧損

通過對該公司經營和虧損情況的調查，發現該公司生產的一雙女涼鞋的成本是23

44元；而公司都以每雙鞋折合人民幣8

90原的價格賣給了香港B公司(確認為其關聯企業)，造成銷售收入與銷售成本的倒掛

在企業無法提供他與關聯企業之間業務往來有關材料的情況下，稅務機關依照稅法規定，決定采用“成本+費用+合理益潤”的方法進行調整

按照公司賬面成本、賬面其他費用及核定的利潤率換算，調整銷售收入后，認為該公司第一年已經獲利，應當繳納所得稅

不論是企業之間還是企業內部，以轉讓產品定價方法從事避稅，都是利用利潤率的調整為根本

也就是說，轉讓定價是轉讓雙方對各自內部創造的產品剩余價值進行分配時，在相互之間進行排列組合，以求最大限度地將其控制在自己手中或關聯企業手中，但是手段的和理性和合法性應給予相當注意

其他合理避稅方法在轉讓定價避稅的同時，可以利用稅收優惠政策，設置適合避稅的企業結構

例如針對國際避稅區或低稅區，經濟特區或經營開發區及其稅收優惠政策，很多企業通過以下方式進行避稅以減輕稅負

一是虛設常設經營機構很多投資經營企業利用特區或經濟開發區的各項優惠政策，在名義上將企業設在特區或經濟開發區，實際業務活動則不在或不主要在區內進行

這樣該企業在非特區獲得的經營收入或者業務收入，就可以享受特區或經濟開發區的稅收減免照顧，特區或經營開發區境外的利潤所得就可以向境內企業總部轉移而減少納稅

二是虛設信托財產使委托人

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