03 貿易洗錢案例分析(刑法修正案（十一）洗錢罪的刑罰認定)

待遇”，使內資企業和外資企業在同一起跑線上平等競爭，讓世人看到中國的對外

開放正在和國際接軌。

合理重建我國涉外稅法中的稅收優惠政策也是一項緊迫任務。名目繁多的優惠

政策的刪減更新,將使外商投資企業利用優惠政策進行國際避稅失去了條件。

2．加強國際反避稅工作

Ⅰ.規范轉讓定價稅制,建立國際市場價格信息系統

在實踐中應做好以下四個方面的工作:第一,設置執行轉讓定價稅制的專門機

構,制訂具體的執行規劃和制度。第二,稅務調查與賬務調整同步進行,切實保護合

資企業的中方利益。第三,嚴格執行中國注冊會計師對涉外企業的賬務審計制度,使

部分轉讓定價在審計階段得到調整。第四,稅務部門應建立健全完善系統的國際市

場價格資料的匯集體系,為調整和確認轉讓定價提供依據。

Ⅱ.完善稅收立法,擴大稅務部門反避稅的權力

在稅法中應單獨制定反避稅條款,其主要內容應包括:明確關聯企業的概念,為

國際反避稅提供法律依據;完善防范轉讓定價避稅的法規,在制定法規時,可參照國

際通行的正常交易原則、舉證轉嫁原則和稅收妥協原則等,對跨國定價按正常交易

原則進行事后調整;明確稅務機關在掌握充分資料和確鑿數據的情況下,有權作出調

整和處罰的決定;制定對納稅人不與稅務機關配合的處罰規則;明確有關部門在國際

反避稅中的配合職能,制定對有關部門不配合及違章的處罰條款;盡快修改和補充有

關電子商務適用的稅收條款,明確網絡商貿的納稅義務發生時間、納稅期限、納稅

地點、稅率以及納稅資料申報、保管制度等等。

Ⅲ.適應新形勢,采取相應措施防范電子商務國際避稅

首先,應建立符合電子商務要求的稅收征管體系,加強稅務機關自身網絡建設,

盡早實現在國際互聯網上與銀行、海關、網上商業用戶的連接,實現真正的網上監

控與稽查,并加強與各國稅務當局的網上合作。第二,推行電子商務稅收登記制度,

納稅人在辦理了上網交易手續之后必須到稅務機關辦理電子商務的稅收登記。第

三,從支付體系入手解決電子商務稅收的征管問題,杜絕稅源流失。可以考慮把電子

商務建立和使用的支付體系作為稽查、追蹤和監控交易行為的手段。第四,組織研

制開發智能征稅軟件,形成網上自動征稅系統,能自動識別通過網絡實現交易的應稅

商品或勞務,確定所適用的稅種、稅目、稅率,自動計算稅額,自動將稅款劃入稅務

機關指定的帳戶之中。第五,要加強國際稅收合作,完善國際稅收協定。

國際反洗錢師和國際制裁合規師區別

看過下邊考試經驗分享，就知道二者區別了

一、順利通過CAMS國際公認反洗錢師考試，分享經驗。

洗錢三階段（處置、離析、融合）、對金融系統的四大風險（法律、經營、聲譽、集中）、黑市比索交易、FATF40項、巴塞爾白皮書、沃爾夫斯堡代理銀行和私人銀行、歐洲2、3、4號令（注意3、4號令和之前的區別）、愛國者法、洗錢危險信號（這個考題很多）、風險評估（客戶類型、產品服務、地理位置）、金融調查和回應流程、KYC和CDD標準、STR流程、FIU作用、執法部門要求保持賬戶開立、是否銷戶的依據、另外考題中大量題目都是給出一個場景，里面有若干個情況，從中選出可疑情況，四選二、四選三（考題中會明確告訴你是幾個選項，多選、少選會有提示，這點很人性）等，比如董事長如果犯錯有洗錢嫌疑合規專員怎么做，或者給出一個案例問案例中哪個事項是危險信號等等。案例題挺靈活，一不小心會入坑，仔細審題，結合反洗錢實際操作。

最后，根據我的經驗，建議大家至少看1遍書，同時一定重視刷題，刷題和看書一樣重要，只看書容易抓不到重點，只看書不做題考試時大概率通不過，真實考試中的題目選比考試教材后面的題目難得多。需要刷題判斷考試重點和難點，所以無論如何建議大家還是要找到一些有用的真題或者題庫，市面上的題庫很多，但里面錯誤答案不少，甚至互相是有矛盾的，這就需要大家自己判斷，甚至同一道題兩個題庫答案不同，我在刷題時就遇到了不少錯誤答案，但這并不影響我對這些題目的理解和判斷，大部分根據自己的經驗和教材直接改了。

二、考完cams，開始準備CGSS,順利通過CGSS國際制裁合規師，下面分享一下個人心得。

通過cams考試后，開始準備CGSS國際制裁合規師。總體感覺比cams難，題目100題，62.5通過。

教材需要多遍精讀并理解，我是看了3遍書，考試幾乎沒有原書的題目，即便有也和cams的得分規則一樣，簡單題目不計入總分。教材中的多時間、金額和案例的理解是重點。

根據我的考試經驗，考試重點如下：

規避制裁的手段比較重要，同時理解也比較容易。兩類規避行為，制裁盡職調查、名單篩查、貿易活動篩查、制裁調查與資產凍結、識別和封鎖資產等等。考的相對較多的是OFAC和歐盟50%規則，會出現比較多的案例題，還有收益所有權，關于軍民兩用，主次要信息來源，凍結和封鎖另外考題中大量題目都是給出一個場景，里面有若干個情況，從中選出最合適的情況，四選二、四選三（考題中會明確告訴你是幾個選項，多選、少選會有提示，這點很人性）等，案例題挺靈活，類似的場景，但是側重點不同，答案也不同，一不小心會入坑，仔細審題。

CGSS我報了現場培訓班（價格挺高），不過確實有用，老師給了思維導圖和題庫，題庫幫助非常大，里面很多原題，受益匪淺。建議大家先看2遍書，然后刷真題，一定要刷真題。

我搜集、整理、總結真題題庫，甚至更正里面的錯誤答案，消耗個人很多時間。

祝各位考試順利通過考試。

刑法修正案（十一）洗錢罪的刑罰認定

【洗錢罪案件背景】

      洗錢罪的本質是為犯罪活動轉移和掩飾非法資金，使其在形式上合法化。這種行為不僅嚴重助長腐敗和相關犯罪的風氣，更是會損害合法經濟體的正當權益，打亂市場機制的正常運作。所以在幾次《刑法修正案》中，國家不斷對此罪名進行與時俱進的修改，加大處罰力度，降低犯罪門檻，從而降低犯罪率。下面讓我們通過案例來深入解讀這一罪名。

【洗錢罪案例提要】

      2017年至2018年間，被告人甲明知其弟乙系國家工作人員，非法收受他人給予的巨額財物，為掩飾、隱瞞相關財物的來源和性質，根據乙的指使，將乙收受他人的現金600萬元及黃金25公斤(折合660.51萬元)，轉移至其浙江省寧波市住處藏匿。后乙將上述600萬元現金陸續從甲處取走。2019年8月乙案發后，甲根據乙的指使，在妻子丙的幫助下，將25公斤黃金分別丟棄于浙江省寧波市鎮海區定海路邊疏浚河道等處。

      2018年8月，被告人甲根據乙的指使，伙同丙實際控制了寧波A公司。2018年9月至11月，在乙的安排下，甲、丙通過虛構寧波A公司與陳某1實際控制的福建B有限公司、浙江C有限公司開展PTA化工原料貿易等方式，將乙收受的115.58萬余元賄賂款掩飾為正常的貿易利潤。

      2016年至2018年間，被告人甲共計收取乙給予的好處費63萬元和美元2萬元，共計折合75.9萬元。

      2019年9月20日，被告人甲接公安機關電話通知后，到案接受調查，于同年10月13日供述主要犯罪事實。后甲與丙一起帶領公安人員打撈出黃金10公斤。本院審理過程中，甲退繳違法所得43萬元。

【洗錢罪案例法院判決】

      本院認為，被告人甲明知是受賄犯罪所得，伙同丙通過轉移隱匿、虛構交易等方式，掩飾、隱瞞犯罪所得的來源和性質，其行為已構成洗錢罪，情節嚴重，且系共同犯罪。公訴機關指控的犯罪事實和罪名成立。甲積極幫助他人掩飾、隱瞞受賄犯罪所得，在犯罪中起主要作用，應認定為主犯.

      公訴機關的量刑建議及辯護人所提從輕處罰的意見予以采納。據此，依照《中華人民共和國刑法》第一百九十一條、第十二條、第二十五條第一款、第二十六條第一款、第六十七條第三款、第五十二條、第五十三條第一款、第六十四條之規定，判決如下:

      一、被告人甲犯洗錢罪，判處有期徒刑五年三個月，并處罰金人民幣六十萬元。

      二、犯罪的違法所得予以追繳。

【洗錢罪案例法律依據】

一、《中華人民共和國刑法》第一百九十一條明知是毒品犯罪、黑社會性質的組織犯罪、走私犯罪的違法所得及其產生的收益，為掩飾、隱瞞其來源和性質，有下列行為之一的，沒收實施以上犯罪的違法所得及其產生的收益，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處洗錢數額百分之五以上百分之二十以下罰金;情節嚴重的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處洗錢數額百分之五以上百分之二十以下罰金:

      (一)提供資金賬戶的;

      (二)協助將財產轉換為現金或者金融票據的;

      (三)通過轉賬或者其他結算方式協助資金轉移的;

      (四)協助將資金匯往境外的;

      (五)以其他方法掩飾、隱瞞犯罪的違法所得及其收益的性質和來源的。

      單位犯前款罪的，對單位判處罰金，并對其直接負責的主管人員和其他直接責任人員，處五年以下有期徒刑或者拘役。

二、《中華人民共和國刑法修正案(十一)》第十四條 將刑法第一百九十一條修改為:“為掩飾、隱瞞毒品犯罪、黑社會性質的組織犯罪、恐怖活動犯罪、走私犯罪、貪污賄賂犯罪、破壞金融管理秩序犯罪、金融詐騙犯罪的所得及其產生的收益的來源和性質，有下列行為之一的，沒收實施以上犯罪的所得及其產生的收益，處五年以下有期徒刑或者拘役，并處或者單處罰金;情節嚴重的，處五年以上十年以下有期徒刑，并處罰金:

      (一)提供資金帳戶的;

      (二)將財產轉換為現金、金融票據、有價證券的;

      (三)通過轉帳或者其他支付結算方式轉移資金的;