03 貿易帶來的好處不包括實現收入平等(稅收與生活有什么好處)

對不同的部門和地區實行不同的稅收優惠措施。投資者是以追求最大利潤為惟一標準的，這種受利益驅動而引起的資源流動，有時對國家或對整個社會來說不一定有利，也不一定會使社會資源得到有效配置。這時，就需要國家介入調節，在國家的各種調節措施中，稅收是一個很重要的經濟杠桿。稅收對部門或地區之間的資源流動的影響，主要在于使部門或地區之間的稅負不同，從而引導投資者資本的投入或取出。如，有些行業是私人不愿投資的（如防洪設施），這時可以采取某些優惠措施吸引資本流入，甚至采取負稅（補貼）的方式。一些國家的經驗也證明，通過財政稅收手段，是可以使不發達地區變成發達地區的。

⑶不同稅種對資本投資的影響是有所不同的。①直接稅，主要是各種所得稅，直接影響投資報酬率，由于投資報酬率的不同而致使資本流動，影響投資傾向。②間接稅，直接影響的是消費水平，通過消費水平的變化來影響投資規模的變化，從而達到影響投資傾向。因此，政府應該充分運用稅收手段，制定合理的稅收政策，以維持投資水平的合理性和資源配置的有效性。

3、稅收對社會財富分配的調節

在市場經濟條件下，收入的初次分配主要取決于兩個因素：①所擁有的經濟資源的多少，這里的經濟資源包括財產、勞動能力、受教育程度等等；②上述資源在市場上的價格。而人們所擁有的經濟資源的多少，并不完全取決于人們自己的主觀努力，如勞動能力，年幼的孩子和年老的老人基本沒有勞動能力，但這與他們本身的主觀努力無關，而是一種自然規律。這種由于人們對經濟資源的占有不同，而造成的社會財富的分配懸殊，顯然是不公平的，是一個嚴重的社會問題，國家有必要介入調整，使社會財富的分配趨于公平。但國家調節社會財富分配不公，不能采取強制行政剝奪的辦法，因為私人的合法財產是不可侵犯的，因而只能采取經濟手段，如稅收手段來影響分配。

一般來說，在常用的三種稅率形式中，由于累進稅率具有調節社會財富分配不公的作用比較好，所以常被各國加以運用。

第二節稅收的作用

一、稅收作用的概念

稅收作用是稅收職能在一定政治經濟條件下所具體表現出來的效果。

⑴稅收的作用，在不同的經濟條件下，會隨著不同歷史時期的經濟條件和政治經濟任務的變化而變化。①在生產力水平低的條件下，稅收收入規模小，稅收的作用也小；②在商品經濟不發達，稅收采用實物交納的情況下，稅收作用的范圍也小；③在商品經濟發達的社會里，稅收人事部采用貨幣交納形式，稅收的作用范圍就大大地擴大了。

⑵在不同的社會制度下，由于社會的經濟基礎與上層建筑不同，稅收的作用也不同。如，在我國社會主義市場經濟條件下，國家可以直接運用稅收杠桿，來經濟，促進經濟發展，稅收的作用可以比以往任何私有制社會發揮得更充分、更好。

二、稅收作用的內容

一組織財政收入，保證國家實現其職能的資金需要

稅收的這一作用是與稅收的財政職能相對應的，在任何社會形態下稅收都具有這一作用，只不過因經濟發展水平、經濟運行機制、財政收支狀況的不同，其作用程度也不同而已。在實踐中，各國的稅收收入在其財政收入中一般均占80－90%左右的比重。因為，在財政的諸多收入形式中，只有稅收可以為財政取得、可靠的收入，并且不需要償還，是國家的永久性收入。

二稅收是國家對經濟實行宏觀調控的重要經濟杠桿

在我國社會主義市場經濟條件下，稅收延伸到社會經濟生活的各個領域，通過稅收調節經濟更加必要、廣泛和深入，稅收成為國家對經濟實行宏觀控的重要經濟杠桿。

1、調節社會總需求與總供給的平衡

社會總需求與總供給的平衡，不僅要求總量一致，還要求結構一致。如果總需求大于總供給，會出現物價上漲和通貨膨脹；如果總需求小于總供給，則會出現經濟蕭條和失業。稅收對這情況均可以進行調節：一是運用用稅收總量調節，一是運用稅收政策進行調節。①總需求大于總供給時，一方面增加稅收總量加大供給，另一方面運用稅收政策限制消費與投資。②總需求小于總供給時，一方面減少稅收總量壓縮供給，另一方面運用稅收政策鼓勵消費與投資。

2、實現資源的優化配置

資源配置是指通過對現有的人力物力、財力等社會經濟資源的合理分配，實現資源結構的合理化，使其得到最有效的使用，獲得最大的經濟效益和社會效益。市場經濟下的資源配置主要是發揮市場的基礎性作用，但是市場調節有一定的盲目性，需要國家從全社會的整體利益出發，通過宏觀調控實現資源的合理配置。

⑴調節生產結構。生產結構包括生產力地域結構、產業結構以及再生產各環節之間關系諸方面。稅收對這些方面都有重要調節作用。

①從生產力地域結構看，生產力在各不同地區的配置，不僅受自然資源條件、交通運輸條件、經濟協作條件等客觀因素的影響，而且還受稅收政策的影響。如果各地區稅收政策沒有差別，生產力就會涌向客觀條件較好的地區，出現各地區經濟發展不平衡的現象。如果在稅收政策上根據各地區不同情況區別對待，對客觀條件較差地區給予一定優惠待遇，就會促進這些地區的經濟發展，使生產力地域結構更加合理。如我國在西部開發過程中，對西部地區就給予了許多優惠政策。

②從產業結構看，合理的產業結構，對提高宏觀經濟效果，促進國民經濟的良性循環具有重要意義。調整產業結構，不外乎兩種途徑：一是調整投資結構，因為產業結構是由投資結構形成的。通過征稅可以引導方向。各種產業的發展，在很大程度上取決于該產業的盈利水平。稅收對產業的盈利水平具有重要影響。在價格不變的情況下，增加稅收會減少利潤，從而限制某種產業的發展；反之，減少稅收會增加利潤，從而鼓勵某種產業的發展。如我國對農業長期以來實行“輕稅”的“增產不增稅”的政策，在促進農業發展中起到了重要作用。二是調整資產存量結構，改變現有產業的生產方向。過去，我國主要靠對企業實行“關、停、并、轉“的行政手段來實現。今后，根據市場經濟的要求，除了必要的行政措施外，主要應通過市場競爭、優勝劣汰來進行。在這方面采取有利于競爭和對不同產業的區別對待的稅收政策，可以發揮一定的調節作用。

③從再生產各環節關系看，正確處理生產與流通的關系，是保證再生產順利進行的重要條件。而生產與流通的關系，又主要表現為工業與商業的關系。稅收可以影響工商業的利潤水平，對工商業結構具有重要的調節作用。我國在社會主義改造時期，在稅收上采取了“工輕于商”的政策，有力地促進了工業的發展。

⑵調節消費結構。稅收不僅可以調節生產結構，而且可以調節消費結構。商品的消費結構，除取決于購買者的消費偏好之外，還受商品的比價關系及購買力影響。通過對產品消費課稅，即對購買或使用的某種商品課稅，可以改變商品的比價關系，影響購買者或使用者的物質利益，改變產品的需求結構和消費結構。例如：有甲乙兩種商品，它們的生產工藝、外觀功能、生產成本、盈利水平等基本相同，現在若對甲產品征稅，使其價格提高，則消費者會轉而購買乙產品。

⑶調節分配結構。稅收在調節生產與消費方面，除了通過調節生產與消費來發生作用外，還可通過控制分配結構，調節積累與消費基金的比例來發生作用。如，通過對個人所得征稅，可以控制消費基金的數額。積累基金主要用于購置生產資料，消費基金主要用于購置生活資料。控制了積累基金與消費基金的數額，就可以影響生產資料與生活資料的供求關系，影響生產與消費的關系。

2、調節收入分配不公

⑴調節企業利潤水平（級差收入）。現在，每個企業都是相對獨立或完全獨立的商品生產者和經營者，都實行盈虧責任制或自負盈虧，都要以自己的利潤作為發展生產和改善生活的主要來源。因此利潤的多少，直接關系到的切身利益，利潤水平是否合理，成了能否促進加強經營管理并在同等基礎上開展競爭的重要因素。

合理的利潤水平，必須能反映企業主觀努力的大小，與企業經營管理的好壞相適應。如果企業經營管理得好，利潤就高，反之則少。但在現實經濟生活中，企業利潤水平的差異是由很多因素造成的，如經營管理水平、價格、自然資源、技術設備、地理位置等，其中有很多是客觀因素。由這些客觀因素而形成的企業利潤水平不合的差異，我們一般稱為級差收入，它并不反映企業主觀努力情況，也不反映企業的經營管理水平。經營管理水平高的企業，可能會因為客觀條件較差而利潤較少，經營管理水平低的企業，則有可能因為客觀條件較好而利潤較高，這顯然是不合理的，會造成企業之間的苦樂不均，挫傷企業的積極性。因此，為了促進企業公平競爭，保證不同的企業能有一個平等的競爭環境，國家有必要對企業的級差收入進行調節，即通過征稅，把級差收入集中到國家手中，排隊客觀因素對企業利潤水平的影響。如對由于利用自然資源不同而造成的級差收入，可以通過征收資源稅來調節。

⑵調節個人收入差異。改革開放以來，我國在收入分配上采取效率優先、兼顧公平的原則。勞動者個人報酬要引入競爭機制，打破平均主義，實行多勞多得，合理拉開差距。但是也帶來一些問題，就是居民的收入差距逞不斷擴大的趨勢。這一問題如果不能得到正確解決，不僅會影響經濟發展，而且還會帶來社會的不安定。稅收作為調節個人收入分配不公的最后手段，作用越來越顯得重要。個人所得稅在這方面的作用尤為突出，因為它擁有眾多的調節手段，如累進稅率、免稅、生計費用扣除等手段的運用，都提高了個人所得稅調節收入的有效性；財產稅對社會財富的調節作用也較大，如房產稅、遺產稅、社會保險稅等。今后，隨著個人財富的增多，這些稅種的收入會有較大增長，調節作用會更強。

⑶調節地區間收入差距。地區發展不平衡是世界各國、尤其是大國的普遍現象。我國各地經濟發展不平衡呈現兩個趨勢：①一是經濟發展水平絕對差距擴大了。②二是經濟發展水平相對差距縮小了。但人們直接感受最深的是絕對差距的擴大。所以協調地區之間經濟的發展，逐步縮小地區發展差距，不僅是一個重大的經濟問題，而且具有重要的社會政治意義。在這方面，稅收可以發揮積極的調控作用，如給予不同地區不同的稅收優惠政策，田加快落后地區經濟的發展，從而縮小地區間經濟發展的差異。

三維護國家主權，促進對外經濟貿易往來

稅收在我國對外經濟交往中的作用主要表現在以下幾個方面：

1、稅收是維護國家權益的重要工具。稅收的權力是國家主權的一部分，每一個主權國家都應該行使這個權力。我國在對外經濟交往中，通過稅收行使國家主權，爭取在平等互利的基礎上開展國際間的經濟往來，如對外商在我國取得的收入征稅，一方面是遵循國際慣例，另一方面也可以防止我國經濟利益外溢，維護了國家權益。

2、保護本國經濟。通過關稅，對進口的不同商品，規定差別稅率，體現了國家鼓勵和限制的政策，以此來調節進出口產品的品種和數量，達到既保護國內工農業生產，又有利于引進我們所需要的商品的目的。

4、吸引外資。通過涉外稅種的各種優惠待遇，吸引外國投資者向我國國內投資，引進外國資本，以及先進的生產技術和先進的管理水平，從而促進我國經濟的發展。

四稅收是國際間斗爭與合作的工具

隨著經濟全球一體化的發展，國與國之間的斗爭與合作也越來越頻繁，在這方面，稅收往往成為雙方談判的重要砝碼，這尤以關稅為最。例如，在我國入世談判中，關稅就是一個很重要的內容。而隨著跨國經濟的發展，各國為了維護本國經濟利益，打擊偷稅，國與國之間在稅務方面的合作越來越重要，如稅務資料的共享，打擊國際避稅與逃稅等。

五限制不法經濟行為，維護正常經濟秩序

稅收深入社會再生產過程的各個階段，趨勢在反映信息方面具有廣泛性、及時性和可靠性的特點。通過稅收收入的部門結構、產業結構、地區結構、所有制結構，可以全面反映國民經濟結構的狀況及其發展。同時，稅

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