03 貿易增值稅怎么算舉例說明(一般貿易進口中，關稅和增值稅怎么計算)

有：增值稅專用發票，海關完稅憑證，免稅農產品的收購發票或銷售發票，貨物運輸業統一發票（或者部分實施“營改增”地區的運輸業增值稅發票）。另外，根據財稅[2012]15號通知，自2011年12月1日起，增值稅納稅人購買增值稅稅控系統專用設備支付的費用以及繳納的技術維護費(以下稱二項費用)可在增值稅應納稅額中全額抵減。因此，取得購入增值稅稅控系統增值稅專用發票以及稅控軟件維護費的地稅發票也可以抵扣。·時間條件一般納稅人申請抵扣的防偽稅控系統開具的增值稅專用發票以及其他需要認證抵扣的發票，必須自該專用發票開具之日起180日內認證，否則，不予抵扣進項稅額。進口貨物：一般納稅人取得海關完稅憑證，應當在開具之日起90日內后的第一個納稅申報期結束以前向主管稅務機關申報抵扣，逾期不得抵扣進項稅額；一般納稅人取得2010年1月1日以后開具的海關收款書，應在開具之日起180日內向主管稅務機關報送《海關完稅憑證抵扣清單》申請稽核比對，實行“先比對后抵扣”。納稅人取得2009年12月31日以前開具的增值稅扣稅憑證，仍按原規定執行。

增值稅，簡單的來講就是基于商品或服務的增值額征的一種間接稅。

2016年以前，增值稅只適用于商品銷售，服務業繳納的是營業稅，不過2016年5月1日后營業稅改增值稅，故而目前都征增值稅。

增值稅稅率

從2018年5月1日起，國家將將制造業等行業增值稅稅率從17%降至16%，將交通運輸、建筑、基礎電信服務等行業及農產品等貨物的增值稅稅率從11%降至10%。

增值稅抵扣

長篇大論估計很多人聽不懂，我們還是通過一個小例子來分析說明吧。

舉例 ：

1、 服裝廠B因為經營的需要向紡織廠A購買了100元布料，A賣給B的時候，要開具一張增值稅發票，票面金額為116元（原材料成本100元，增值稅：100元*16%=16元），所以B必須要支付116元給A企業，A企業才會發貨（A的實際收入仍然為100元，16元增值稅要繳納給國家），對于B來說這16元為進項稅（買進來的）。

2、 B拿到這批布料后，加工生產成為一批衣服，以不含稅的價格300元的價格賣個了C商場，這時候B要繳納的稅收為300*16%=48元，因此B開給C的增值稅發票為348元；但是之前B有進項稅16元，這16元可以抵扣掉， 所以最終B實際僅需要再給稅務局48-16=32元就可以，這就叫增值稅抵扣。

當然還可以直接計算增值的部分來計算稅收，結果是一樣的，比如B買進來是100元，賣出去是300元，中間增值了200元，故而納稅金額為200元*16%=32元。

對于C來說，它實際支付了348元，其中48元為進項稅。

3、 C商場拿到衣服后，把這件衣服賣給自然人丁，價格為464元（衣服價格400元，稅收為400*16%=64元），如果你去商場買衣服讓商場開票的話，就會看到票上的金額分為2部分，一部分商品價格，一部分是稅負。

當然C賣給你的464元中的64元是要交給稅務局，但是稅務局會返回給C向B購買時支付的進項稅48，稅務局在這個環節實收16元。

總結

在上述幾個環節中，A創造100交了增值稅16，B創造200交了32，C再創造100交了16，合計64元,但實際上，這16/32/16是不計入企業成本的，因為這些錢最終是由自然人丁來承擔的。

所以增值稅的稅收最終承擔者其實是消費者承擔，但是收稅的時候，稅局是從生產商賣到渠道商然后最終銷售給終端用戶的每一個環節征收（向A收17，向B收32，向C收16），而不是上門去找消費者要。

增值稅進項如何抵扣，別人好像舉過栗子了，那就舉例子吧：

八戒開了一家公司，為一般納稅人，購入一批食品，價款1000兩，進項稅100兩。

情形1.全部賣給牛魔王。

價款2000兩，銷項200兩，此時可抵扣進項為100兩，應納增值稅為100（200-100）兩。

情形2.全吃了，全吃了，全吃了。

那對不起，這批食品的100進項不可抵扣。

情形3.這批貨不是好貨，多災多難。

40%賣給鐵扇公主，30%無償送給高小姐，20%遭受洪水損毀，10%被猴哥盜走。

進項處理：40%正常銷售，可抵扣40兩；30%視同銷售，可抵扣30兩；20%自然災害，可抵扣20兩；10%保管不善，不可抵扣，進項轉出10兩。

進出口關稅的計算

進口關稅計算公式具體如下:

1、從價計征的計算公式為:關稅稅額=完稅價格x關稅稅率；

2、從量計征的計算公式為:關稅稅額=貨物數量x單位關稅稅額;

3、復合計征的計算公式為:關稅稅額=貨物數量x從量關稅稅率+關稅完稅價格x從價關稅稅率。

關稅是海關依法對進出境貨物、物品征收的一種稅。關稅的分類包括:按商品流向分類，分為進口關稅、出口關稅、過境關稅;按征稅目的分類,分為財政關稅、保護關稅、懲罰關稅;按關稅待遇分類，分為普通關稅和優惠關稅;按常規與臨時劃分,可分為法定關稅和附加關稅。

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