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03 邊境小額貿易出口退稅(小額邊境貿易在外貿上有什么優惠)
Instagram刷粉絲, Ins買粉絲自助下單平台, Ins買贊網站可微信支付寶付款2024-06-11 16:10:04【】8人已围观
简介耗法”進行計算,即:企業在購進免稅原材料時,到主管退稅機關申請辦理《生產企業視同進料加工貿易免稅證明》,企業在取得《生產企業視同進料加工貿易免稅證明》的當月,直接將“免抵退稅扣減額”和“不予抵扣稅額扣
27、在實際工作中,如何計算確認應免抵稅額和應退稅額?
答:生產企業在貨物出口并做銷售后,在向主管征稅機關辦理征(免)稅申報(免抵退預申報)時,必須根據當月退(免)稅出口收入、出口貨物所適用的征稅率和退稅率之差計算“當期不予免抵或退稅的稅額”;收到主管退稅機關出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》、《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》和《視同進料加工貿易免稅證明》,根據所審批的“不予抵扣稅額抵減額”,用紅字沖減“進項稅額轉出”科目 。當期應免抵稅額和當期應退稅額的如何計算確認,有以下處理方法:
方法一:根據當月收到主管退稅機關出具的《生產企業免抵退稅審批通知單》,按通知單中的“當期免抵稅額”和“當期應退稅額” 數確認,并進行賬務處理。
方法二:辦理免抵退稅正式申報時,先按當期《生產企業出口貨物“免、抵、退”稅匯總申報表》上“當期免抵稅額”和“當期應退稅額”申報數確認,并進行賬務處理。收到主管退稅機關出具的《生產企業免抵退稅審批通知單》,與所對應的申報所屬期進行核對,對通知單中的審批數與所對應的申報所屬期差額數,進行調整并進行賬務處理(審批數小于申報數其差額用紅字調整, 審批數大于申報數其差額用藍字調整)。
方法三:在貨物出口的當月,在辦理征(免)稅申報(預免預抵)時,先根據《生產企業出口貨物免稅明細申報表》上“當期應預免抵退稅額” 和“當期免抵退稅抵減額”,計算“當期應預免抵退稅額”,再根據當月《生產企業增值稅納稅情況匯總表》上“當期應納稅額”, 計算確認“當期預免抵稅額” 和“當期應退稅額”,并進行賬務處理。收到主管退稅機關出具的《生產企業免抵退稅審批通知單》,與所對應的預申報所屬期進行核對,對通知單中的審批數與所對應的預申報所屬期差額數,進行調整并進行賬務處理(審批數小于申報數其差額用紅字調整, 審批數大于申報數其差額用藍字調整)。
28、“進料加工”和 “視同進料加工”貿易方式出口貨物的“免、抵、退”稅在實際工作中是如何運用的?
答:在具體操作過程中,屬于“進料加工”和 “視同進料加工”貿易方式出口的貨物,在辦理征(免)稅申報時(預免抵),由于無法確定“當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格”,均按照“一般貿易”出口貨物方式,根據賬面數按照免抵退稅的基本計算公式,計算不予免抵或退稅的稅額。如果采用上述方法二的地區的企業還要計算當期應納稅金、應退稅額和免抵稅額。對應參與計算的“當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×(征稅率-退稅率)”、“免稅購進原材料價格×(出口貨物征稅率-出口貨物退稅率)”(即“不得抵扣稅額的抵減額”)和“當期海關核銷免稅進口料件組成計稅價格×退稅率)”、“免稅購進原材料價格×出口貨物退稅率”(即“免抵退稅扣減額” ),以收到主管退稅機關出具的《生產企業進料加工貿易免稅證明》和《進料加工貿易免稅核銷證明》、《生產企業視同進料加工貿易免稅證明》的當月,按所核定的“不得抵扣稅額的抵減額”、“免抵退稅抵減額”,并入當月的免抵稅的計算公式進行計算:
當期不予抵扣或退稅的稅額=當期出口貨物人民幣金額×(征稅率-退稅率)-不予抵扣稅額的抵減額
29、生產企業貨物出口后應在什么時間做銷售收入?
答:生產企業出口貨物不論以何種方式報關出口,均以貨物實際出口取得提單并向銀行辦妥交單手續的日期,作為出口貨物銷售收入的實現時間記載出口銷售賬。
30、出口貨物應使用什么匯率將外幣金額折成人民幣金額?
答:生產企業出口貨物不論以何種外幣結算,凡中國人民銀行公布有外匯匯率的,均按財務制度規定的匯率直接折算成人民幣,生產企業可以采用當月1日或當日的匯率作為記賬匯率(一般為中間價),確定后報主管稅務機關備案,在一個清算期內不得調整。
31、“免、抵、退”稅的計稅依據是什么?
答:生產企業出口貨物的銷售收入,以離岸價(FOB價)作為記賬基礎,并以此為計稅依據計算“免、抵、退”稅。無論出口貨物采用何種價格成交的,均按實際成交價做出口收入,對以到岸價(CIF)或成本加運費價(C&F)成交的,按實際支付的境外運費、保險費、傭金沖減出口貨物銷售收入按月辦理“免、抵、退”稅手續。支付的境外運費、保險費、傭金不得沖減內銷收入計算銷項稅額。32、“免、抵、退”稅的申報要經過哪幾道環節?
答:生產企業在貨物自營和委托代理出口后,由于退(免)稅所需的法定憑證不能及時收齊,因此,生產企業出口貨物辦理免、抵、退申報包括預申報和正式申報兩個環節,即在貨物出口并做銷售的當月,根據當月實際出口收入,向主管征稅機關申請辦理征(免)稅申報(即免抵退預申報),在所出口的貨物辦理免抵退所需的法定憑證收齊后向主管退稅機關申請辦理免抵退稅正式申報。33、“免、抵、退”稅的計算日期是如何規定的?
答:生產企業出口貨物的“免、抵、退”稅,實行按月為一個計算期間,采用方法一的地區的企業,以當月收齊退(免)稅所需的法定憑證的出口收入和當月的納稅數據計算應退稅額和應免抵稅額,對當年出口在次年收齊退(免)稅所需的法定憑證的出口收入,統一并入所規定的第13月進行計算。采用方法二的地區的企業根據當月出口貨物的賬面出口收入和當月的納稅數據計算當月的應退稅額和應免抵稅額。
34、如果當月沒有出口收入,是否要進行“免、抵、退”稅的申報?
答:如果企業當月沒有出口收入,是否辦理免抵退稅申報,分兩種情況:
(1)對
出口無法收匯是否可以享受出口退稅
出口無法收匯是否可以享受出口退稅
根據國家稅務總局公告2013年第30號《國家稅務總局關于出口企業申報出口貨物退(免)稅提供收匯資料有關問題的公告》,貴公司出口后,一筆貸款無法收匯,如果屬于出口貨物因下列原因導致不能收匯的,應在退(免)稅申報期截止之日內(即出口之日的次年4月15日前,遇假日順延),向主管稅務機關報送《出口貨物不能收匯申報表》,提供所列原因對應的有關證明材料,經主管稅務機關審核確認后,可視同收匯處理,可以辦理出口退稅.
(1)因國外商品市場行情變動的,提供有關商會出具的證明或有關交易所行情報價資料.
(2)因出口商品質量原因的,提供進口商的有關函件和進口國商檢機構的證明;由于客觀原因無法提供進口國商檢機構證明的,提供進口商的檢驗報告、相關證明材料和出口單位書面保證函.
(3)因動物及鮮活產品變質、腐爛、非正常死亡或損耗的,提供進口商的有關函件和進口國商檢機構的證明;由于客觀原因確實無法提供商檢證明的,提供進口商有關函件、相關證明材料和出口單位書面保證函.
(4)因自然災害、戰爭等不可抗力因素的,提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領館商務處出具的證明.
(5)因進口商破產、關閉、解散的,提供報刊等新聞媒體的報道材料或中國駐進口國使領館商務處出具的證明.
(6)因進口國貨幣匯率變動的,提供報刊等新聞媒體刊登或外匯局公布的匯率資料.
(7)因溢短裝的,提供提單或其他正式貨運單證等商業單證.
(8)因出口合同約定全部收匯最終日期在申報退(免)稅截止期限以后的,提供出口合同.原因代碼:08.
(9)因其他原因的,提供主管稅務機關認可的有效憑證.
如果不屬于上述原因出口未收匯,您公司該筆未收匯業務適用增值稅免稅政策,填增值稅納稅申報時須在申報表上寫免稅銷售額,填寫在附表一免稅項目"開具其他發票"處.企業出口免稅不需要通過退稅申報系統錄入數據,不向稅務機關報送《免稅出口貨物勞務明細表》及其電子數據,出口貨物報關單、合法有效的進貨憑證等資料留存企業備查,應按出口日期裝訂成冊.
出口無法收匯是否可以享受出口退稅?未收匯業務適用增值稅免稅政策,填增值稅納稅申報時須在申報表上寫免稅銷售額,填寫在附表一免稅項目"開具其他發票"處.企業出口免稅,出口貨物報關單、合法有效的進貨憑證等資料留存企業備查,應按出口日期裝訂成冊.
哪些出口業務不需要收匯即可享受退稅?
對出口企業辦理退稅時,對收匯分三種情況:分先收匯再申請退稅、先退稅再后收匯、不需要收匯:
一、先收匯再申請退稅
根據國稅公告201330號和國稅公告201451號,有5類企業必須收齊外匯才能申報退稅,這5類企業是:外匯分類為C類、海關信用等級為失信企業、納稅信用等級為D類,向稅局提供的收匯憑證是冒用的、向稅局提供的不能收匯原因是虛假的.另外還有退稅分類為四類的,這六類企業在辦理退稅前必須先收齊外匯,否則不能申報退稅.
二、先退稅再收匯
除上述六類企業之外的企業,可以先辦理退稅,但必須在次年4月份納稅申報期結束前收齊外匯.
三、不需要收匯
一是視同收匯業務,即出口后有一些特殊狀況發生導致出口企業不能收回貨款的,一共9種情況,具體見國稅公告201330號附件三(需要注意的是第8種:收匯日期晚于退稅最晚截止日期的,這類還是需要收匯的,在向稅局辦理視同收匯備案時需要報備何時能收匯,并于收匯的次月申報期內向稅局提供收匯水單)
二是委托出口貨物,由于委托出口貨物是由代理公司收匯,因此對委托方退稅時不需要收匯.
三是易貨貿易,易貨貿易是易貨換貨,沒有貨幣收支;
四是邊境小額貿易
五是視同出口業務,有如下幾種:
1.出口企業對外援助、對外承包、境外投資的出口貨物.
2.免稅品經營企業銷售的貨物[國家規定不允許經營和限制出口的貨物、卷煙和超出免稅品經營企業《企業法人營業執照》規定經營范圍的貨物除外].具體是指:
(1)中國免稅品(集團)有限責任公司向海關報關運入海關監管倉庫,專供其經國家批準設立的統一經營、統一組織進貨、統一制定零售價格、統一管理的免稅店銷售的貨物;
(2)國家批準的除中國免稅品(集團)有限責任公司外的免稅品經營企業,向海關報關運入海關監管倉庫,專供其所屬的首都機場口岸海關隔離區內的免稅店銷售的貨物;
(3)國家批準的除中國免稅品(集團)有限責任公司外的免稅品經營企業所屬的上海虹橋、浦東機場海關隔離區內的免稅店銷售的貨物.
3.出口企業或其他單位銷售給用于國際金融組織或外國政府貸款國際招標建設項目的中標機電產品(以下稱中標機電產品).上述中標機電產品,包括外國企業中標再分包給出口企業或其他單位的機電產品.貸款機構和中標機電產品的具體范圍見附件2.
4.生產企業向按實物征收增值稅的中外油氣田開采企業銷售的自產的海洋工程結構物.
5.出口企業或其他單位銷售給國際運輸企業用于國際運輸工具上的貨物.上述規定暫僅適用于外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪的貨物,國內航空供應公司生產銷售給國內和國外航空公司國際航班的航空食品.
6.出口企業或其他單位銷售給特殊區域內生產企業生產耗用且不向海關報關而輸入特殊區域的水(包括蒸汽)、電力、燃氣(以下稱輸入特殊區域的水電氣).
7.出口企業對外提供加工修理修配勞務.
對外提供加工修理修配勞務,是指對進境復出口貨物或從事國際運輸的運輸工具進行的加工修理修配.
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