03 進出口貿易的賬務處理難嗎(關于進出口貿易的賬務處理)

存款 20000

注意：企業當月上交上月應交未交的增值稅時，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。

3.減免稅款 反映企業按規定減免的增值稅款。企業按規定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業外收入”科目。 對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免稅，但可以開具增值稅專用發票。若銷售糧食不含稅價20000元，賬務處理：

借：銀行存款22600

貸：主營業務收入 20000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2600

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 2600

貸：營業外收入 2600

4.出口抵減內銷產品應納稅額 反映出口企業銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免、抵、退稅申報，按規定計算的應免抵稅額。 賬務處理：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

在第7章“出口退稅政策與賬務處理”處講

5.轉出未交增值稅 核算企業月終轉出應繳未繳的增值稅。 某企業增值稅賬戶貸方的銷項稅額為30000元，借方的進項稅額為17000元，月末賬務處理為：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）13000

貸：應交稅費——未交增值稅 13000

貸方（4個） 6.銷項稅額 記錄企業銷售貨物或者提供應稅勞務應收取的增值稅額。

注意：退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記。 原銷售的不含稅價值為10000元，銷項稅額為1700元的貨物被退回，假設已經按稅法規定開具了紅字增值稅專用發票。退回時的會計處理為：

借：主營業務收入 10000

貸：銀行存款 11700

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1700

同時沖減成本：

借：庫存商品

貸：主營業務成本

7.出口退稅 記錄企業出口適用零稅率的貨物，貨物出口后憑相關手續向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。 如企業的免抵退稅額為100000元，應退稅額為80000元，免抵稅額為20000元，則賬務處理為：

借：其他應收款——應收出口退稅款（增值稅） 80000

應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 20000

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 100000

在第7章“出口退稅政策與賬務處理”處講

8.進項稅額轉出 記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。 （1）已經抵扣進項稅額的外購貨物改變用途，用于不得抵扣進項稅額的用途，做進項稅額轉出。

如某機械廠將外購鋼材100000元用于修建廠房：

借：在建工程117000

貸：原材料100000

應交稅費——應交增值稅（進轉） 17000

（2）在產品、產成品發生非正常損失，其所用外購貨物或應稅勞務的進項稅額做轉出處理。

借：待處理財產損溢

貸：原材料（庫存商品等）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

（3）生產企業出口自產貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，賬務處理：

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

在第7章“出口退稅政策與賬務處理”處講

9.轉出多交增值稅 核算一般納稅人月終轉出多繳的增值稅。

對于由于多預繳稅款形成的“應交稅費——應交增值稅”的借方余額，才需要做轉出處理。 （1）某企業2010年1月31日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為10000元，借方的進項稅額為17000元。月末不進行賬務處理。

（2）某企業2010年2月28日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為10000元，借方的進項稅額為8000元，已交稅金為9000元。月末賬務處理為：

借：應交稅費——未交增值稅7000

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅） 7000

應交稅金-應交增值稅 出口貨物 期內規定當期出口不予免征和抵扣稅額，計入成本

借：主營業務成本

貸：應交稅金—應交增值稅（進項轉出）

當期應予抵扣稅額

借:應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷）

貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）

按規定退還的稅款

借：其他應收款

貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）

借：銀行存款

貸：其他應收款

未實行免抵退的處理

借：應收賬款

其他應收款（應收出口退稅）

主營業務成本（不予退回的稅款）

貸：主營業務收入

應交稅金—應繳增值稅（銷項）

上交增值稅 上交上月未交增值稅

借：應交稅金—未交增值稅

貸：銀行存款

上交本月應交增值稅

借：應交稅金—應繳增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

月終未交和多交轉出 轉出未交增值稅

借：應交稅金—應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅金—未交增值稅

轉出多交增值稅

借：應交稅金—未交增值稅

貸：應交稅金—應交增值稅(轉出多交增值稅)

多交部分退回或抵頂當月應繳增值稅

借：銀行存款

應交稅金—應交增值稅（已交稅金）

貸：應交稅金—未交增值稅

生產企業出口退稅賬務怎么處理？

出口退稅有哪些賬務要處理，歡迎關注，點贊，業務辦理請私信

出口退稅 有哪些賬務要處理?下面就來簡單了解一下

(1)出口貨物免稅，可以在賬務處理上是出口銷售時反映出來，而不需要貸記“應交稅費——應交增值稅(銷項稅額)”。借:應收賬款/銀行存款貸:主營業務收入

(2)出口貨物抵稅，是指生產企業出口自產貨物所耗用的零部件原材料、動力、燃料等所含應予退還的進項稅額,抵頂內銷貨物的應納稅額，在相關賬務的處理上主要表現為企業購進原材料,無論用于生產出口貨物還是用于生產內銷貨物,其進項稅額均可抵扣。因為存在出口貨物的征稅率與退稅率不一致的情況，所以免抵退稅會存在不得免征以及抵扣稅額的情況，此項因借記主營業務成本,貸記進項稅額轉出。出口企業在收到《生產企業進料加工貿易免稅核銷證明》和《生產企業進料加工貿易免稅證明》之后,按證明上注明的“不得抵扣稅額抵減額”用紅字貸記“進項稅額轉出”,同時以紅字借記“主營業務成本”。生產企業發生國外運費、保險、傭金費用支出時,采用出口貨物征退稅率之差分攤計算的方式，沖減“不得抵扣稅額”,用紅字貸記“進項稅額轉出”,同時紅字借記“主營業務成本”。

(3)出口貨物退稅的賬務處理:按計算的免抵退稅額,貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”；按計算的免抵稅額,借記“應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)”；按免抵退稅額與免抵稅額兩者之差,借記“其他應收款——應收出口退稅款”。即:借:其他應收款——應收出口退稅款應交稅費——應交增值稅(出口抵減內銷產品應納稅額)貸:應交稅費——應交增值稅(出口退稅)注:出口抵減內銷產品應納稅額專欄，反應為出口企業銷售出口貨物后向貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”。應免抵稅額的計算確稅務機關辦理免抵退稅申報，按規定計算的應免抵稅額,借記本科目，定的方法是出口企業申請退稅時，依照退稅申報數完成稅務處理。根據當期的免抵額借記本科目，貸記“應交稅費——應交增值稅(出口退稅)”。

(4)納稅人向稅務機關申報出口退稅的辦理從而收到退回的稅款，應借記“銀行存款”,貸記“其他應收款——應收出口退稅款”。

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