03 適用于貿易公司的財務制度(境外貿易、金融、保險企業財務管理暫行辦法)

國以外投資均需由國內投資單位明確新投資企業的國家資產負責人。

第十一條境外企業與國內投資單位的資金往來關系要嚴格分清以下界限：

（一）國內投資單位對境外企業撥付的資本金與借款的界限；

（二）境外企業向國內投資單位上繳的利潤與往來款項的界限。

第三章 工資的核算與管理

第十二條境外企業的生產經營成本（費用）和其他所得稅前列支項目，應當按照駐在國的法律規定進行核算，企業職工（包括中國職工）的工資、獎金應當按法律規定進入成本（費用）。凡應當列入生產經營成本（費用）和在所得稅前列支的，不得留在所得稅后利潤中開支。國內投資單位管理境外企業和為境外企業服務的“管理費用”，凡駐在國法律允許的也應進入生產經營成本。

第十三條境外企業實際發給中國職工的工資和獎金應按我國的有關規定執行。

第十四條境外企業進入生產經營成本（費用）的中國職工工資、資金和實際發給中國職工的工資、獎金要單獨記帳，單獨核算，年度實際發放數不得大于當年進入生產經營成本（費用）的數額，小于當年進入生產經營成本（費用）數額結余的部分，扣除按現行規定開支的集體福利等費用后，全部納入境外企業本年度盈虧總額。

第四章 利潤分配的管理

第十五條境外企業的各項業務（包括期貨貿易業務）均應統一核算，統負盈虧。境外企業為國內投資單位或其他單位代辦的業務，應收取代辦業務手續費。并入境外企業利潤總額。

第十六條境外企業自開辦之日起5年內，我方獨資企業繳納各項稅款后的利潤，合資、合作企業我方分得的稅后利潤，均全部留給我方國內投資單位，5年后，獨資企業全部稅后利潤的20%和合資、合作企業我方所分稅后利潤的20%，匯回國內投資單位上繳同級財政；獨資企業利潤的70%和合資、合作企業我方所分利潤的70%留給我方國內投資單位（國內投資單位是否全部或一部分留給境外獨資企業，由國內投資單位決定），用于境外企業生產發展基金和增資；其余的10%留給國內投資單位及主管部門調劑使用，具體用途報同級財政部門確定。

境外企業稅后利潤的分配辦法、國務院另有規定的，按國務院規定辦理。

第十七條國內投資單位每年應給境外獨資企業核定利潤任務，對合資、合作企業的我方負責人，也要規定利潤任務。凡完成年度規定的利潤任務的，可按我國駐所在國大使館同類人員的月標準工資和我國職工人數計算，從國內投資單位提取的境外企業留利中提取1個月的獎金；超額完成規定利潤10%以上的，可再加提1個月獎金，所提獎金，根據按勞分配、多勞多得的原則，發給境外企業的我國職工。

第十八條境外企業外匯利潤的管理和留成，按國家有關規定辦理。

第十九條境外企業發生虧損，按駐在國法律規定彌補，國內投資單位不得給予補貼。如臨時發生困難，國內投資單位可借款給予支持，按期歸還。

第五章 財務管理制度及會計報表

第二十條國內投資單位向境外投資開辦企業，均要選派財會人員。對經營規模較小的企業也要指定兼職財會人員。獨資企業還要由國內職工負責設立財會機構。

第二十一條境外企業要按駐在國法律規定和國內要求建立嚴格的財務管理制度，財務開支手續要完備，會計憑證和帳簿要齊全、完整，并要妥善保管。

第二十二條境外獨資企業一切財務往來和現金支付，都必須實行“聯簽”制度，所有會計憑證除必須有經辦人簽字外都必須有企業負責人或被授權的負責人簽字。境外合資、合作企業我方資金的支付也要實行聯簽制度。在“聯簽”中夫妻和直系親屬不得聯簽。個別企業需要實行“聯簽”的，需經國內投資單位批準，并報主管部門備案。

第二十三條境外企業應以企業名義在所在地設立的中國銀行分支機構開立帳戶，辦理往來帳款結算、現金支付等銀行業務，所在地沒有中國銀行分支機構的，應當在與中國銀行有業務往來、資信較好的當地外國銀行開戶。境外企業以個人名義在銀行開設帳戶的，需經國內投資單位正式批準。

第二十四條境外企業的財務由國內投資單位的財會機構負責管理，國內主管部門財會機構歸口管理所屬國內投資單位的境外企業的財務，并與同級財政部門掛鉤，解繳利潤，匯編和報送會計報表。

第二十五條境外企業應在會計年度終了后按企業實際資產、負債和損益情況，編制會計報表報送國內投資單位，同時附報利潤分配表、國家資金增減變化表及我國職工工資收支結余情況表。獨資企業的年度會計報表和附表，合資、合作企業的會計報表附表，經國內投資單位審核后報上級主管部門審核匯總，報送同級財政部門批準后方為有效。

第二十六條境外企業國內投資單位的主管部門，應在每年6月30日前將匯總的境外企業上年度會計報表及附表，報送同級財政部門。應上繳的利潤也同時解繳。國內投資單位向主管部門報送會計報表和境外企業向國內投資單位報送會計報表的時間，以及利潤的解繳時間，由主管部門和國內投資單位分別規定。

第二十七條國內投資單位和主管部門及財政部門要加強對境外企業財務管理工作的領導，及時進行檢查督促。對違反國家規定的問題，要及時糾正并嚴肅處理。

第六章 附 則

第二十八條本暫行辦法第二條所列國內投資單位在香港、澳門投資開辦的企業適用本暫行辦法。

第二十九條國務院主管部門及各省、自治區、直轄市、計劃單列市人民政府，可根據本暫行辦法制定實施細則，報財政部備案。個別境外企業較多的國內投資單位，經財政部同意，也可單獨制定實施細則，報財政部備案。

第三十條過去規定與本暫行辦法有抵觸的，以本暫行辦法為準。

第三十一條本暫行辦法自1989年1月1日起實行。

求小企業財務會計制度

小企業會計制度

一、總說明

（一）為了規范小企業的會計核算，提高會計信息質量，根據《中華人民共和國會計法》、《企業財務會計報告條例》及其他有關法律和法規，制定本制度。

（二）本制度適用于在中華人民共和國境內設立的不對外籌集資金、經營規模較小的企業。

本制度中所稱“不對外籌集資金、經營規模較小的企業”，是指不公開發行股票或債券，符合原國家經濟貿易委員會、原國家發展計劃委員會、財政部、國家統計局2003年制定的《中小企業標準暫行規定》（國經貿中小企〔2003〕143號）中界定的小企業，不包括以個人獨資及合伙形式設立的小企業。

（三）符合本制度規定的小企業可以按照本制度進行核算，也可以選擇執行《企業會計制度》。

1.按照本制度進行核算的小企業，不能在執行本制度的同時，選擇執行《企業會計制度》的有關規定；選擇執行《企業會計制度》的小企業，不能在執行《企業會計制度》的同時，選擇執行本制度的有關規定。

2.集團公司內部母子公司分屬不同規模的情況下，為統一會計政策及合并報表等目的，集團內小企業應執行《企業會計制度》。

3.按照本制度進行核算的小企業，如果需要公開發行股票或債券等，應轉為執行《企業會計制度》；如果因經營規模的變化導致連續三年不符合小企業標準的，應轉為執行《企業會計制度》。

（四）小企業可以根據有關會計法律、法規和本制度的規定，在不違反本制度規定的前提下，結合本企業的實際情況，制定適合于本企業的具體會計核算辦法。

（五）小企業應當根據會計業務的需要設置會計機構，或者在有關機構中設置會計人員并指定會計主管人員；不具備設置條件的，應當委托經批準設立從事會計代理記賬業務的中介機構代理記賬。

（六）小企業填制會計憑證、登記會計賬簿、管理會計檔案等，應按照《會計基礎工作規范》和《會計檔案管理辦法》的規定執行。

（七）小企業的會計核算應當以持續、正常的生產經營活動為前提。會計核算應當劃分會計期間，分期結算賬目，會計期末編制財務會計報告。

本制度所稱的會計期間分為年度和月度，年度和月度均按公歷起訖日期確定。會計期末，是指月末和年末。

（八）小企業的會計核算以人民幣為記賬本位幣。

業務收支以人民幣以外的貨幣為主的小企業，可以選定其中一種貨幣作為記賬本位幣，但編報的財務會計報告應當折算為人民幣。

小企業發生外幣業務時，應當將有關外幣金額折合為記賬本位幣金額記賬。除另有規定外，所有與外幣業務有關的賬戶，應當采用業務發生時的匯率或業務發生當期期初的匯率折合。

期末，小企業的各種外幣賬戶的外幣余額應當按照期末匯率折合為記賬本位幣。

（九）小企業的會計記賬采用借貸記賬法。

（十）小企業會計記錄的文字應當使用中文。在民族自治地方，會計記錄可以同時使用當地通用的一種民族文字。

（十一）小企業在會計核算時，應當遵循以下基本原則：

1.小企業的會計核算應當以實際發生的交易或事項為依據，如實反映其財務狀況和經營成果。

2.小企業應當按照交易或事項的經濟實質進行會計核算，而不應僅以法律形式作為會計核算的依據。

3.小企業提供的會計信息應當能夠滿足會計信息使用者的需要。

4.小企業的會計核算方法前后各期應當保持一致，不得隨意變更。如有必要變更，應將變更的內容和理由、變更的累積影響數，或累積影響數不能合理確定的理由等，在會計報表附注中予以說明。

5.小企業的會計核算應當按照規定的會計處理方法進行，會計指標應當口徑一致、相互可比。

6.小企業的會計核算應當及時進行，不得提前或延后。

7.小企業的會計核算和編制的財務會計報告應當清晰明了，便于理解和運用。

8.小企業的會計核算應當以權責發生制為基礎。凡在當期已經實現的收入和已經發生或應當負擔的費用，不論款項是否收付，都應作為當期的收入和費用；凡是不屬于當期的收入和費用，即使款項已在當期收付，也不應作為當期的收入和費用。

9.小企業在進行會計核算時，收入與其成本、費用應當相互配比，同一會計期間內的各項收入與其相關的成本、費用，應當在該會計期間內確認。

10.小企業的各項資產在取得時應當按照實際成本計量。其后，各項資產賬面價值的調整，應按照本制度的規定執行。除法律、法規和國家統一會計制度另有規定外，企業不得自行調整其賬面價值。

11.小企業的會計核算應當合理劃分收益性支出與資本性支出的界限。凡支出的效益僅及于本年度（或一個營業周期）的，應當作為收益性支出；凡支出的效益及于幾個會計年度（或幾個營業周期）的，應當作為資本性支出。

12.小企業在進行會計核算時，應當遵循謹慎性原則。

13.小企業的會計核算應當遵循重要性原則，在會計核算過程中對交易或事項應當區別其重要性程度，采用不同的核算方法。

（十二）小企業如發生非貨幣性交易，應按以下原則處理：

1.以換出資產的賬面價值，加上應支付的相關稅費，作為換入資產的入賬價值。

2.非貨幣性交易中如果發生補價，應區別不同情況處理：

（1）支付補價的小企業，應以換出資產的賬面價值加上補價和應支付的相關稅費，作為換入資產的入賬價值。

（2）收到補價的小企業，應按以下公式確定換入資產的入賬價值和應確認的損益：

投入資產入賬價值＝換出資產賬面價值－（補價÷換出資產公允價值）×換出資產賬面價值－（補價÷換出資產公允價值）×應交的稅金及教育費附加＋應支付的相關稅費

應確認的損益＝補價×〔1－（換出資產賬面價值＋應交的稅金及教育費附加）÷換出資產公允價值〕

3.在非貨幣性交易中，如果同時換

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