03 鋼材貿易公司賬務處理流程(求商品出口的賬務處理流程？)

p>不免不退：除生產企業、外貿企業外的一般商貿企業

3.退稅計算 只有外貿企業出口應稅消費品，才有退采購環節消費稅

應退消費稅＝出口貨物工廠銷售額（不含增值稅）×退稅率

4.退關退貨及視同銷售 （1）外貿企業出口應稅消費品后發生退關或退貨：

必須及時補繳已退消費稅；

（2）生產企業直接出口應稅消費品發生退關或退貨：

暫不補繳消費稅，待轉做內銷后再補繳消費稅

（3）視同內銷

生產企業出口應稅消費品

項目 增值稅 消費稅

出口 又免又退（適用免抵退方法） 只免稅不退稅

內銷 交增值稅（內銷銷項稅－進項稅），計算免抵退方法時的“抵”已經計算（不單獨計算） 交消費稅

【例題•綜合題】（2010年）位于市區的某化妝品廠為增值稅一般納稅人（有出口經營權），化妝品最高售價0.15萬元/每箱，平均售價0.12萬元/箱，成套化妝品0.3萬元/套，均為不含稅售價。2009年10、11月發生下列經濟業務：

（1）10月購進業務：從國內購進生產用原材料，取得增值稅專用發票，注明價款500萬元、增值稅85萬元，支付購貨運費30萬元，運輸途中發生合理損耗2%；從國外進口一臺檢測設備，關稅完稅價格26萬元，關稅稅率20%。

（2）10月產品、材料領用情況：在建的職工文體中心領用外購材料，購進成本24.65萬元，其中包括運費4.65萬元；生產車間領用外購原材料，購進成本125萬元；下屬賓館領用為本企業賓館特制的化妝品，生產成本6萬元。

（3）10月銷售業務：內銷化妝品1700箱，取得不含稅銷售額200萬元；銷售成套化妝品，取得不含稅銷售額90萬元，其中包括護發產品6萬元，發生銷貨運費40萬元；出口化妝品取得銷售收入500萬元人民幣；出口護發品取得銷售收入140萬元人民幣。

假定化妝品和護發品的出口退稅率為13%，本月發生的運費均取得貨運發票，取得的相關憑證符合稅法規定，在本月認證抵扣，出口業務單據齊全并符合規定，在當月辦理退稅手續。

1.2009年10月該化妝品廠增值稅進項稅額（）萬元。

A.89.27B.89.71C.91.45D.93.46

[答疑編號1750021203]

『正確答案』C

2.2009年10月該化妝品廠增值稅銷項稅額（）萬元。

A.49.30B.50.32C.50.83D.159.63

[答疑編號1750021204]

『正確答案』C

3.2009年10月該化妝品廠應退增值稅（）萬元。

A.13.28B.15.02C.42.15D.83.20

[答疑編號1750021205]

『正確答案』B

『答案解析』

業務1：可以抵扣的進項稅為：85＋30×7%＝87.1（萬元）

進口關稅：26×20%＝5.2（萬元）

進口增值稅：（26＋5.2）×17%＝5.30（萬元）

業務2：將購進材料用于在建工程，不可以抵扣進項稅，應做進項稅轉出。

進項稅轉出＝（24.65－4.65）×17%＋4.65÷（1－7%）×7%＝3.75（萬元）

賓館領用自產化妝品，屬于視同銷售，要繳納增值稅和消費稅。

增值稅銷項稅額＝6×（1＋5%）÷（1－30%）×17%＝1.53（萬元）

業務3：增值稅銷項稅額＝200×17%＋90×17%＝49.3（萬元）

銷貨運費可以抵扣的進項稅為：40×7%＝2.8（萬元）

10月份企業的進項稅＝87.1＋5.3－3.75＋2.8＝91.45（萬元）

銷項稅額合計＝1.53＋49.3＝50.83（萬元）

當期應納增值稅＝當期內銷貨物的銷項稅額－（當期進項稅額－當期免抵退稅不得免征和抵扣稅額）

應納增值稅＝50.83－[91.45－（500＋140）×（17%－13%）]＝－15.02（萬元）

免抵退稅額＝（500＋140）×13%＝83.2（萬元）

應退增值稅15.02萬元

相關會計分錄

專欄 核算內容 舉例

借方（5個） 1.進項稅額 記錄企業購入貨物或接受應稅勞務而支付的準予從銷項稅額中抵扣的增值稅額。

注意：退回所購貨物應沖銷的進項稅額，用紅字登記。 將原購進的不含稅價為3000元、增值稅額為510元的原材料退回銷售方。

借：銀行存款 3510

應交稅費——應交增值稅（進項稅額）510

貸：原材料 3000

2.已交稅金 核算企業當月繳納本月增值稅額 某企業每15天預繳一次增值稅，每次預繳20000元。預繳時的會計處理：

借：應交稅費——應交增值稅（已交稅金）20000

貸：銀行存款 20000

注意：企業當月上交上月應交未交的增值稅時，借記“應交稅費——未交增值稅”科目，貸記“銀行存款”。

3.減免稅款 反映企業按規定減免的增值稅款。企業按規定直接減免的增值稅額借記本科目，貸記“營業外收入”科目。 對承擔糧食收儲任務的國有糧食購銷企業銷售的糧食免稅，但可以開具增值稅專用發票。若銷售糧食不含稅價20000元，賬務處理：

借：銀行存款22600

貸：主營業務收入 20000

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 2600

借：應交稅費——應交增值稅（減免稅款） 2600

貸：營業外收入 2600

4.出口抵減內銷產品應納稅額 反映出口企業銷售出口貨物后，向稅務機關辦理免、抵、退稅申報，按規定計算的應免抵稅額。 賬務處理：

借：應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額）

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅）

在第7章“出口退稅政策與賬務處理”處講

5.轉出未交增值稅 核算企業月終轉出應繳未繳的增值稅。 某企業增值稅賬戶貸方的銷項稅額為30000元，借方的進項稅額為17000元，月末賬務處理為：

借：應交稅費——應交增值稅（轉出未交增值稅）13000

貸：應交稅費——未交增值稅 13000

貸方（4個） 6.銷項稅額 記錄企業銷售貨物或者提供應稅勞務應收取的增值稅額。

注意：退回銷售貨物應沖減的銷項稅額，只能在貸方用紅字登記。 原銷售的不含稅價值為10000元，銷項稅額為1700元的貨物被退回，假設已經按稅法規定開具了紅字增值稅專用發票。退回時的會計處理為：

借：主營業務收入 10000

貸：銀行存款 11700

應交稅費——應交增值稅（銷項稅額） 1700

同時沖減成本：

借：庫存商品

貸：主營業務成本

7.出口退稅 記錄企業出口適用零稅率的貨物，貨物出口后憑相關手續向稅務機關申報辦理出口退稅而收到退回的稅款。 如企業的免抵退稅額為100000元，應退稅額為80000元，免抵稅額為20000元，則賬務處理為：

借：其他應收款——應收出口退稅款（增值稅） 80000

應交稅費——應交增值稅（出口抵減內銷產品應納稅額） 20000

貸：應交稅費——應交增值稅（出口退稅） 100000

在第7章“出口退稅政策與賬務處理”處講

8.進項稅額轉出 記錄企業的購進貨物、在產品、產成品等發生非正常損失以及其他原因而不應從銷項稅額中抵扣，按規定轉出的進項稅額。 （1）已經抵扣進項稅額的外購貨物改變用途，用于不得抵扣進項稅額的用途，做進項稅額轉出。

如某機械廠將外購鋼材100000元用于修建廠房：

借：在建工程117000

貸：原材料100000

應交稅費——應交增值稅（進轉） 17000

（2）在產品、產成品發生非正常損失，其所用外購貨物或應稅勞務的進項稅額做轉出處理。

借：待處理財產損溢

貸：原材料（庫存商品等）

應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

（3）生產企業出口自產貨物的免抵退稅不得免征和抵扣稅額，賬務處理：

借：主營業務成本

貸：應交稅費——應交增值稅（進項稅額轉出）

在第7章“出口退稅政策與賬務處理”處講

9.轉出多交增值稅 核算一般納稅人月終轉出多繳的增值稅。

對于由于多預繳稅款形成的“應交稅費——應交增值稅”的借方余額，才需要做轉出處理。 （1）某企業2010年1月31日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為10000元，借方的進項稅額為17000元。月末不進行賬務處理。

（2）某企業2010年2月28日增值稅賬戶貸方的銷項稅額為10000元，借方的進項稅額為8000元，已交稅金為9000元。月末賬務處理為：

借：應交稅費——未交增值稅7000

貸：應交稅費——應交增值稅（轉出多交增值稅） 7000

應交稅金-應交增值稅 出口貨物 期內規定當期出口不予免征和抵扣稅額，計入成本

借：主營業務成本

貸：應交稅金—應交增值稅（進項轉出）

當期應予抵扣稅額

借:應交稅金—應交增值稅（出口抵減內銷）

貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）

按規定退還的稅款

借：其他應收款

貸：應交稅金—應交增值稅（出口退稅）

借：銀行存款

貸：其他應收款

未實行免抵退的處理

借：應收賬款

其他應收款（應收出口退稅）

主營業務成本（不予退回的稅款）

貸：主營業務收入

應交稅金—應繳增值稅（銷項）

上交增值稅 上交上月未交增值稅

借：應交稅金—未交增值稅

貸：銀行存款

上交本月應交增值稅

借：應交稅金—應繳增值稅（已交稅金）

貸：銀行存款

月終未交和多交轉出 轉出未交增值稅

借：應交稅金—應交增值稅（轉出未交增值稅）

貸：應交稅金—未交增值稅

轉出多交增值稅

借：應交稅金—未交增值稅

貸：應交稅金—應交增值稅(轉出多交增值稅)

多交部分退回或抵頂當月應繳增值稅

借：銀行存款

應交稅金—應交增值稅（已交稅金）

貸：應交稅金—未交增值稅

物流企業操作指南的目錄

1物流企業如何發展

1．1物流企業發展的關鍵在于管理

1．1．1現代物流管理的內涵、目的及根本意義

1．1．2現代物流管理為什么如此重要

1．1．3CKC包餐公司案例分析

1．1．4AIAI公司選址的案例分析

1．2物流企業的管理重在客戶關系管理

1．2．1客戶關系管理首先是一種管理理念

1．2．2客戶關系管

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