04 傳統外貿符合相關規定可以辦理出口退稅(收到出口退稅款時之后發現單證不齊,視同內銷,需補回退稅款并交稅的所有會計分錄)

常緊密。因此，兩個年度的出口貨物必須分開申報，不能混合申報。

生產企業2005年12月份出口的貨物，要以外銷發票號碼為線索，參照口岸電子結關信息反映的出口日期（委托代理出口的向代理單位查詢），凡“出口日期”是2005年的，必須入2005年賬并作為2005年出口業務辦理免抵退稅申報；凡“出口日期”是2006年的，必須入2006年賬并作為2006年出口業務辦理免抵退稅申報。如企業賬務處理與本規定不符的，應按本規定的要求進行調賬（皖國稅函〔2003〕780號），以便與我省正常運行的免抵退稅管理方式接軌。

辦稅員要與本企業進出口部門保持聯系，并及時向領導匯報取得支持，既要避免損失，又要避免給今后申報增添困難。每年年底都要重視此事，總結經驗，也就是年度賬關門的前提條件-----必須準確劃分當年應入賬的出口貨物銷售額。

對屬于委托代理出口貨物的業務，外貿企業應在出口報關單右上角注明的“出口日期”起30日內到退稅機關開具《代理出口貨物證明》，逾期開具委托方將無法在規定的申報期內收到代理證明信息；生產企業要主動與外貿公司聯系，盡快取得《代理出口貨物證明》。

十七、出口貨物在兩個年度劃分出現錯誤且上年賬已關門的處理

發現報關單“出口日期”是2005年但企業未在2005年度入出口銷售賬，而是入2006年賬的。在清算期內企業正式文件報告退稅機關，經退稅機關核準，企業仍作為2005年出口業務辦理免抵退稅申報（所屬期標識2005）；申報2006年的免抵退稅銷售額小于納稅申報表上的免抵退稅銷售額的，附企業正式文件報告的復印件說明（每個月都要附送，以便審核人員排除疑點）；征退稅率差的調整：納稅申報表附表（二）18欄、其他欄分析填列，使結果既不影響納稅申報表又不影響免抵退稅申報表。

發現報關單“出口日期”是2006年但企業誤入2005年銷售賬的。企業按會計制度規定進行賬務處理：紅字沖原銷售記錄后再作一筆2006年出口銷售記錄；免抵退稅申報系統，分別錄入一筆當期賬面調整數（單證不齊）、2006年當期出口貨物（所屬期標識2006）。申報2006年的免抵退稅銷售額大于納稅申報表上的免抵退稅銷售額的，附企業正式文件報告的復印件說明。

十八、應清算備案出口貨物范圍的界定及上年政策參考

生產企業2006年1月份正式申報報所屬期200512后，對2005年度所有未作單證齊全申報的出口貨物（逾期轉內銷征稅的除外），就是清算期備案退稅業務。

生產企業和外貿企業報關單沒有電子信息的，請將報關單號、企業代碼打印報進出口科聯系解決。海關傳輸、企業口岸電子報送、市局接收三個環節都與報關單有沒有電子信息緊密聯系。

2004年清算規定：對已備案的2004年出口貨物，仍應按照現行規定的申報期限，在報關出口之日（以出口貨物報關單〈出口退稅專用〉上注明的“出口日期”為準）起90日內收齊單證，使用清算軟件向國稅機關申報退（免）稅。申報截止時間為：外貿企業2005年3月31日前；生產企業2005年4月11日前。

為區分生產企業2005年與2006年出口貨物的免抵退稅額，具體按以下方法辦理：

1. 先將計算的2005年出口貨物免抵退稅總額與生產企業“期未留抵稅額”比較計算，確定2005年出口貨物的退稅額及免抵稅額。

2. 其次將生產企業申報的2006年出口貨物免抵退稅總額與上述計算后的剩余“期未留抵稅額”進行比較計算，確定2006年出口貨物的退稅額及免抵稅額。

已備案的2005年出口貨物，在規定的申報期限內未申報的、或在規定期限內核銷單仍未核銷的、或核銷單經退稅部門審核有誤的，退稅機關對已辦理的退稅款一律追回，未辦理退稅的不再辦理，征稅機關對生產企業按內銷貨物予以補稅。

十九、關于進料加工業務

1先進行《海關登記手冊》登記錄入；

2進口料件金額按購進法，根據入材料賬金額；在免抵退稅申報的同時，結合進口報關單錄入；打印2份《生產企業進料加工進口料件申報明細表》、《生產企業進料加工貿易免稅證明》（退稅機關審批后退企業1份），并將進口報關單復印件按《生產企業進料加工進口料件申報明細表》的順序裝訂成冊（退稅機關存檔），與其他免抵退稅資料一并申報。

3海關登記手冊核銷：手冊核銷時，進口總值、出口總值自動彈出；打印2份《生產企業進料加工海關登記手冊核銷申請表》（退稅機關審批后退企業1份）；附海關登記手冊（海關有記錄的部分）復印件或海關核銷結案通知書復印件1份。

在手冊核銷之前，可以進行進料加工復出口業務的不齊和收齊免抵退稅申報；必須全部進口完畢、出口完畢、單證齊全、海關已核銷的條件完全具備時，進行手冊核銷。

4不付匯的客供輔料進口額：手冊不登記、出口不錄入報關單上的手冊號（同時，必須附相關證明材料）。

5、 生產企業上年已申請開具《生產企業進料加工貿易免稅證明》并參與“免、抵、退”稅計算，本年度有出口的，應在申報系統“進料加工手冊登記錄入”中辦理補充登記，并對進料手冊進行人工核銷。

二十、因申報、審核系統銜接問題，《生產企業來料加工貿易免稅證明》暫不實行計算機管理。

二十一、生產企業已審核的免抵退稅出口貨物發生退運的，退運前申請出具《退運已辦結稅務證明》以便到海關辦理手續的，當年出口發生退運，出具《退運已辦結稅務證明》，企業下月按“賬面調整數”錄入處理，在備注欄注明“退運”。

屬于上年出口的，先補稅后出具（CTAIS－出口退稅收回中開具稅收繳款書），企業應在收到已補稅退運出口貨物后，按會計制度規定進行賬務處理：紅字沖原銷售記錄；辦理免抵退稅申報時，在出口明細申報數據中錄入一筆負數，出口報關單號按

出口退稅到底是怎么回事

先了解一下,什么是出口退稅:

出口貨物退（免）稅，是指在國際貿易中貨物輸出國對輸出境外的貨物免征其在本國境內消費時應繳納的稅金或退還其按本國稅法規定已繳納的稅金（增值稅、消費稅）。這是國際貿易中通常采用的、并為各國所接受的一種稅收措施，目的在于鼓勵各國出口貨物進行公平競爭。

根據國際社會通行的慣例和我國現階段的國情，并參考國際上的通行做法，我國制定并實施了出口貨物退（免）稅制度以及管理辦法。該辦法明確規定：有出口經營權的企業出口的貨物，除另有規定者外，可在貨物報關出口并在財務上作銷售后，憑有關憑證按月報送稅務機關批準退還或免征增值稅和消費稅。

出口貨物退(免)稅的特點是什么:

我國的出口貨物退(免)稅制度是參考國際上的通行做法，在多年實踐基礎上形成的、自成體系的專項稅收制度。這項新的稅收制度與其他稅收制度比較，有以下幾個主要特點：

（1）它是一種收入退付行為。稅收是國家為滿足社會公共需要，按照法律規定，參與國民收入中剩余產品分配的一種形式。出口貨物退（免）稅作為一項具體的稅收制度，其目的與其他稅收制度不同。它是在貨物出口后，國家將出口貨物已在國內征收的流轉稅退還給企業的一種收入退付或減免稅收的行為，這與其他稅收制度籌集財政資金的目的顯然是不同的。

（2）它具有調節職能的單一性。我國對出口貨物實行退（免）稅，意在使企業的出口貨物以不含稅的價格參與國際市場競爭。這是提高企業產品競爭力的一項政策性措施。與其他稅收制度鼓勵與限制并存、收入與減免并存的雙向調節職能比較，出口貨物退（免）稅具有調節職能單一性的特點。

（3）它屬間接稅范疇內的一種國際慣例。世界上有很多國家實行間接稅制度，雖然其具體的間接稅政策各不相同，但就間接稅制度中對出口貨物實行“零稅率”而言，各國都是一致的。為奉行出口貨物間接稅的“零稅率”原則，有的國家實行免稅制度，有的國家實行退稅制度，有的國家則退、免稅制度同時并行，其目的都是對出口貨物退還或免征間接稅，以使企業的出口產品能以不含間接的價格參與國際市場的競爭。出口貨物退（免）稅政策與各國的征稅制度是密切相關的，脫離了征稅制度，出口貨物退（免）稅便將失去具體的依據。

出口貨物退（免）稅的原則是什么:

（1）公平稅負原則。對出口貨物實行退（免）稅是保證出口貨物公平參與國際貿易競爭的基本要求。由于各國政治、經濟、歷史和傳統的差異，各國稅收制度也不盡相同，這使得同一貨物在不同國家的稅收負擔高低不等。這種國際間的稅收差異，必然造成國際貿易間出口貨物含稅量不同，導致各國產品在國際市場上不能做到公平競爭的結果。消除這一影響的辦法，就是按照國際慣例，對出口貨物退（免）本國已征收到的間接稅。

（2）屬地管理原則。各國的間接稅是按屬地管理原則來制定政策規定的。各個獨立的主權國家，在稅收上都享有完全獨立的自主權，包括課稅權和減、免、退稅權。各國為對本國經濟進行宏觀調控而制定的稅收政策，只適用于在國內生產和消費的貨物，對出口貨物則不適用。因此，按照間接稅屬地管理原則，我國增值稅和消費稅暫行條例中的征免退稅規定只適用于中國境內，而不適用于境外。對于在中國境內實行消費的貨物，包括在國外生產的輸入我國境內消費的貨物，我國行使課稅權；對于出口到國外的貨物，在不損害別國利益的前提下，我國將退還或免征其在國內應繳或已繳納的稅款，然后再按輸入國的有關稅收制度及有關規定辦理稅收。這樣可以保證消費者購買的貨物，其間接稅的含稅量彼此相同，從而體現公平競爭的原則。

（3）“零稅率”原則。“零稅率”是指我國企業生產的出口貨物所應繳納的間接稅（增值稅、消費稅）為零。“零稅率”原則也就是“征多少稅、退多少稅”。根據“零稅率”原則，將出口貨物在國內已實際繳納或負擔的稅負全部退還給出口企業，使其可以用不含稅價格在國際市場上進行公平競爭，有利于促進我國對外貿易的發展。

（4）宏觀調控原則。出口貨物退（免）稅的宏觀調控原則是通過稅收的職能作用來體現的。國家制定的出口貨物退（免）稅政策，既符合國際慣例，同時又體現了國家的經濟政策。例如，對黃金首飾、珠寶玉石等貴重貨物，凡由指定經營企業出口的可辦理退稅，凡由非指定經營企業出口的不退稅，以保證國家經濟政策的貫徹；對從增值稅小規模納稅人處購入的出口貨物，一般也不予退稅，但對購入的某些列舉的傳統貨物，考慮到其所占出口比重較大以及生產、采購的特殊因素，特準給予退稅，以保護我國傳統出口貨物的生產和發展；對少數因國際、國內差價大而出口獲利較多的貨物和國家限制、禁止出口的貨物等則不予退稅，以調節出口貨物的利潤和防止資源外流。總之，國家通過對出口貨物實行符合國際慣例的免稅、退稅和不予退稅的政策，充分體現了國家以鼓勵、限制、禁止等方式進行宏觀調控的經濟政策。

進口貨物退（免）稅的作用是什么:

（1）增強了我國出口貨物的競爭能力，進一步優化了出口商品結構。1978年-1994年工業制成品占出口總額的比重由46.5%上升到83.7%，有力地促進了進口貿易的發展。

（2）加強了對出口企業的退（免）稅管理和稅務監督，有力地支持了外貿體制的改革，促進了出口企業向自主經營、自負盈虧的經營機制的轉變，有利于正確反映出口企業的真實經營成果，促進出口企業改善經營管理、加強經濟核算、提高經濟效益。

（3）促進了我國對外貿易的發展，增強了我國的出口創匯和外匯儲備能力。極度大地增強了我國調節國際收支及國際清償的能力，保證了我國匯率的穩定，維護了國際信譽，為出口貿易的發展打下了堅實的基礎，為我國引進國外的先進技術和管理經驗、進口國內緊缺的物資和設備提供了資金，為對外貿易全方位、多元化、高速度的發展開辟了廣闊的國際銷售市場

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