04 元宋時期海外貿易發展的影響(唐朝和宋朝經濟高度發達的原因是什么)

稅法，乃陷于敗壞。”

2、兩稅法

楊炎于德宗時任宰相，他鑒于當時賦稅征收紊亂的情況，乃于德宗建中元年（780）介議實行兩稅法，為德宗所采納。據《舊唐書·楊炎傳》記載：“凡有役之費，一錢之斂，先度其數而賦于人，量出以制入，戶無主客，以見居為簿；人無丁中，以貧富為差，不居處而行商者，在所郡縣稅三十分之一（后改為十分之一），度所（取）與居者均，使無僥利。居人之稅，秋夏兩征之，俗有不便者正之。其租庸雜徭悉省，而丁額不廢，申報出入如舊式。其田畝之稅，率以大歷十四年（779）墾田之數為準而均征之。夏稅無過六月，秋稅無過十一月。逾歲之后，有戶增而稅減輕，及人散而失均者，進退長吏，而以尚書度支總統焉”。由此可見，兩稅法的要點是：（1）按各戶資產定分等級，依率征稅。首先要確定戶籍，不問原來戶籍如何，一律按現居地點定籍，取締主客戶共居，防止豪門大戶蔭庇佃戶、食客，制止戶口浮動。依據各戶資產情況，按戶定等，按等定稅。辦法是：各州縣對民戶資產（包括田地、動產不動產）進行估算，然后分別列入各等級（三等九級），厘定各等級不同稅率。地稅，以實行兩稅法的前一年，即大歷十四年（779）的墾田數為準，按田畝肥瘠差異情況，劃分等級，厘定稅率征課。其中丁額不廢，墾田畝數有定，這是田和丁的征稅基數，以后只許增多，不許減少，以穩定賦稅收入。（2）征稅的原則是“量出制入”。手續簡化，統一征收。即先計算出各種支出的總數，然后把它分配出各等田畝和各級人戶。各州縣之內，各等田畝數和各級人戶數都有統計數字，各州縣將所需糧食和經費開支總數計算出來，然后分攤到各等田畝和各級人戶中，這就叫“量出制入”，統一征收。（3）征課時期，分為夏秋兩季。這主要是為了適應農業生產收獲的季節性，由于農業的收獲季節是夏秋兩季，所以在夏秋兩季向國家繳納賦稅。（4）兩稅征課資產，按錢計算。因為要按資產征稅，就必須評定各戶資產的多少，就必須有一個共同的價值尺度，這就是貨幣（錢），所以兩稅的征收，都按錢計算，按錢征收。但是有時將錢改收實物，官府定出粟和帛的等價錢，按錢數折收粟帛。

對兩稅法的評說：（1）兩稅法是符合賦稅征課的稅目由多到少、手續由繁到簡、征收由實物到貨幣的發展規律的。它是適應農業生產力提高、社會經濟繁榮與貨幣經濟發展的客觀要求的。按社會貧富等級、資產多寡征稅也是合理的、公平的。（2）兩稅法以“量出為入”作為征的標準，有一定的片面性。按理說，理財的指導思想應是“量入為出”。（3）兩稅法在按稅制估定資產之后，不應隨著后來物價的變動作適當調整，但實際上只是為了國家多收入，不適時調整資產價格和稅率，使農民負擔不斷增加。

五代的賦稅制度

五代之際，戰亂頻仍，統治階級雖說沿襲唐代的兩稅法，但是，實際上是橫暴斂，錙銖必取，已無稅制可言。

地稅和丁稅

元代的地稅和丁稅，在太宗時期規定每戶科粟二石，后以軍食不足，增為四石。繼定利征之法，令諸路驗民戶成丁之數，每丁歲科粟一石，驅丁（亦稱驅口）五升，新戶丁、驅各半，老幼不與。其間有耕種者，或驗其牛具之數，或驗春土地之等，丁稅少而地稅多者納地稅；地稅少而丁稅多者納丁稅。工匠、僧、道驗地；官吏、商賈驗丁。《元史·食貨志》記載：“地稅，上田每畝三升，中田二升半，下田二升。水田每畝五升”。《元史·耶律楚材傳》記載：“至元十七年（1280）規定，全科戶每丁粟三石，驅丁粟一石，半科戶每丁粟一石。”

秋稅和夏稅

元初江南只收秋稅，至元十九年（1282）二月，令江南稅糧依宋貞例，輸米三分之一，其余折輸綿、絹雜物。成宗元貞二年（1296）始定江南征收夏稅。秋稅只令輸糧，夏稅則折收木綿布、絹、絲、綿等物。均視糧數為差，糧一石或輸鈔三貫，或輸二貫，或輸一貫500文。

科差法

太宗八年（1236）始行“科差法”。其名曰絲料、包銀。“絲料”，是每戶出絲一斤，以供國用。五戶出絲一斤，以供諸王功臣沐浴之資。各驗其戶籍上下等級而征收。“包銀”，僅民科納六兩，半輸銀兩，半折輸顏色絲絹。以銀納稅，從此開始。

經理法

《元史·食貨志》中說：“經界廢而有經理。魯之履畝，漢之核田，皆其制也。夫民之強者，田多而稅少；弱者產去而稅存。非經理無以去其害。然經理之制，茍有不善，則其害又將有甚焉者矣。”有元謂之經理者，在宋曰經界，在金曰通檢推排。

《元史·食貨志》中載有章閭對經理法的評說：“經理大事，世祖已嘗行之，但其間欺隱尚多，未能盡實，以熟田為荒地者有之，懼差而折戶者有之，富民買貧民田，而仍欺舊名輸稅者有之。由是歲入不增，小民告病。”

元代統治者，為了“稅入無隱，差役亦均”的目的，采行“經理法”，但是并未達到預期目的。延佑二年（1315），仁宗遂下詔廢止經理法。

普查土地人口，制定“魚鱗冊”和“黃冊”

朱元璋推翻元朝后，廢除了元代的各種苛捐雜稅，普查土地和人口，制定“魚鱗冊”和“黃冊”作為賦役制定的基礎。

1、魚鱗冊

據《廣治平略》記載：“履畝丈量，圖其田之方圓、曲直、寬狹，書其主名，及田之四至，編匯為冊，謂之魚鱗圖冊。”魚鱗冊是土地清冊，它是征收賦稅的依據。

2、黃冊

所謂“黃冊”，就是戶口簿，以此作為科派差役的依據。據《明史·食貨志》所載：“黃冊，以一百十戶為一里，推丁糧多者十戶為長，余百戶為十里，里凡十人。歲役里長一人，甲首一人，董一里一甲之事，先后以丁糧多寡為序，凡十年一周。”

明代前期的賦稅制度

明初的田賦，分夏稅和秋糧，夏稅無過八月，秋糧無過明年二月。夏稅以麥為主，秋糧以米為主。但均得以銀鈔錢絹代納。例如，米一石，折銀一兩，錢千丈，鈔十貫。麥的折算比米減十分之二。凡以米麥交納者，稱為“本色”，而以其他實物折納者，稱為“折色”。

征收的稅率，一般通則，官田畝稅五三合五勺；民田減二升，即三升三合五勺。重租四八升五合五勺。蘆地五合三勺，劃塌地三合一勺等等。浙西地區土質肥沃，稅率較重，蘇、松、嘉、湖、杭，皆為重租地區。

明代后期的“一條鞭法”

明代前期賦稅制度的尚稱嚴整，但日久弊生，狡猾之徒，逃避賦稅，貪官污吏，受賄枉法，使原來的賦稅遭到破埡。魚鱗冊和黃冊與事實不符，有的地方自行捏造簿冊，名曰“白冊”，破壞賦役的依據。以致富戶權貴，田連阡陌而不納稅，貧苦農民往往“產生而稅存”。

為了挽救財政危機，必須重新清查土地和戶口，改革賦稅制度。萬歷六年（1578），明政府根據張居正的建議，下令清丈全國的土地，包括勛戚的莊田和軍屯在內。經過三年的努力，共清丈出土地7 013 976頃，比弘治時稅田多出300萬頃，“于是豪猾不得欺隱，里甲免賠累，而小民無虛糧”（《明史·食貨志》）。

萬歷九年（1581）通令全國實行“一條鞭法”。據《明史·食貨志》記載，一條鞭法的主要內容是：“總括一州縣之賦役，量地計丁，丁糧畢輸于官，一歲之役，官為僉募。力差，則計其工食之費，量為增減；銀差，則計其交納之費，加以增耗。凡額辦、派辦、京庫歲需與存留、供億諸費，以及土貢方物，悉并為一條，皆計畝征銀，折辦于官，故謂之一條鞭。”

“一條鞭法”有以下四個特點：

（1）把各種目的的賦稅和徭役，合并為一種，都按田畝計征，簡化了稅目和征收手續。

（2）取消了“力役”，農民可以“出錢代役”，不再直接負擔力役，統由官府雇工應差。

（3）將以征收米麥實物為主的田賦，改為除國家需要的米麥以外，其余所有實物改用銀折納。

（4）改過去的賦役催征、收納與解運由糧長、里長辦理為地方官吏輸。

“一條鞭法”新稅制，將明初的賦役制度化繁化簡，并為一條，并將征收實物為主改為以征收銀兩為主，即由實物稅改為貨幣稅，結束了我國歷史上實行了2000多年的三征（粟米之征、布帛之征、力役之征）稅制體系，可以說是中國賦稅制度繼兩稅法之后又一次重大的改革。

“一條鞭法”的實行，對減輕農民賦稅負擔，緩和社會階級矛盾，安全社會秩序，促進農業和工商業的發展，都有一定的積極作用。但是，它觸動了官僚地主階級的切身利益，在各地貫徹實行時，受到種種阻撓和破壞，時有反復，終不能徹底實行。

清代前期的賦稅制度

清代前期的賦稅制度，沿襲明代的舊制，以田賦和丁役為國家的主要賦稅方式。

所謂“田賦”，就是土地所有者，每年按畝數向國家繳納一定的稅額。

所謂“丁役”，就是年滿16歲到60歲的男子（壯丁），每人每年為國家負擔一定日期的無償徭役。

隨著商品經濟的發展，封建統治階級需要的貨幣數量日益增多，于是國家對田賦和丁役，除了征收部分糧食（漕糧）之處，其余征收貨幣。這叫“折征”和“丁役銀”。

順治十一年（1654）頒布的《賦役全書》，詳列了田賦和丁銀的繳納規定和辦法。

1、田賦

根據《清朝會典·食貨志》記載，田分上中下三則，按等級稅率征收。“征收辦法，有本征者，有折征者，有本折各半者。本征曰漕，漕有正糧（米），有雜糧（麥、豆、蕎、麻等）。折征者，如定以銀，繼則銀錢兼納。”

2、丁役

各省多寡不等，據《清朝文獻通考·戶口考》記載：“率沿明之舊”，“有三等九則者，有一條鞭者，有丁隨地派者，有丁隨丁派者”。

清代的地丁制度，其中所謂“地”就是“地賦”；而“丁”就是“丁銀”。地賦是土地稅，丁銀是人頭稅。

清代初期的賦稅制度，除了田賦和丁銀以外，還有其它種種附加稅。

（2）平余：是收稅時，每正稅銀兩百兩，提解六錢的附加稅，以充各衙門之用。

（3）重戥：重戥是用銀納稅過秤時，將戥頭暗中加重。

（4）漕折：就是各省運往京師的租米（漕糧）換算為銀兩時，任意決定換算比例而不利于納稅者的差額。

清代后期的“攤丁入畝”

清代中后期實行“攤丁入畝”、地丁合一的賦稅制度，就是將田賦和丁銀合并在一起的單一稅。實行“攤丁入畝”，有利于貧民，不利于富室，因為富室地多而丁少，貧民地少而丁多，采用這種賦稅制度能解決賦役負擔不均的問題，有利于農民安居鄉里，致力于生產。“攤丁入畝”簡化和稅種的稽征的手續，是清代賦稅制度的一項重大改革。

北宋的賦稅制度

北宋的賦稅分民田稅、官田稅和身丁稅等多種，現分述如下：

1、民田稅

北宋的田稅規定，向土地所有者按畝征稅，每年夏秋各征收一次（沿襲唐代的兩稅法）。北方各地大致每畝中等土地可收獲一石，須納官稅一斗。江南各地由于產量較高，每畝須納稅三斗。唐代的兩稅法是按資財多少征稅的，而宋代則是按土地面積定額征稅的。秋稅，是在秋熟后按畝征收糧食；夏稅，是以收錢為主，或者折納綢、絹、綿、布。

按畝征稅是征稅的基本標準，但是在實際征收時，還有所謂“支移”、“折變”的計算，從而提高了實際征稅的稅額。

“支移”就是在征收秋稅時，要求農民運至指定地點交納，如果農民不愿隨長途運輸之勞，就要多交一筆“支移”，也就是“腳力錢”。

“折變”就是在征收夏稅時，錢物輾轉折變，也提高了實際交稅額。

2、官田稅

官田招佃農耕種，由政府收取地租，稱為“公田之賦”。但官田本身無人交納秋夏二稅，往往又把二稅加到佃農頭上，加重地租數量，即所謂“重復取稅”。

3、身丁稅

北宋的身丁稅規定，男子20歲

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