04 保稅出口和一般貿易出口的稅負(退運件報關單上的的貿易方式應該是什么)

得沖減內銷收入計算銷項稅額。32、“免、抵、退”稅的申報要經過哪幾道環節？

答：生產企業在貨物自營和委托代理出口后，由于退（免）稅所需的法定憑證不能及時收齊，因此，生產企業出口貨物辦理免、抵、退申報包括預申報和正式申報兩個環節，即在貨物出口并做銷售的當月，根據當月實際出口收入，向主管征稅機關申請辦理征（免）稅申報(即免抵退預申報)，在所出口的貨物辦理免抵退所需的法定憑證收齊后向主管退稅機關申請辦理免抵退稅正式申報。33、“免、抵、退”稅的計算日期是如何規定的？

答：生產企業出口貨物的“免、抵、退”稅，實行按月為一個計算期間，采用方法一的地區的企業，以當月收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入和當月的納稅數據計算應退稅額和應免抵稅額，對當年出口在次年收齊退（免）稅所需的法定憑證的出口收入，統一并入所規定的第13月進行計算。采用方法二的地區的企業根據當月出口貨物的賬面出口收入和當月的納稅數據計算當月的應退稅額和應免抵稅額。

34、如果當月沒有出口收入，是否要進行“免、抵、退”稅的申報？

答：如果企業當月沒有出口收入，是否辦理免抵退稅申報，分兩種情況：

（1）對

增值稅，出口退稅是什么意思？

一、出口退稅有哪幾種形式

出口退稅是指國家運用稅收杠桿獎勵出口的一種措施。一般分為兩種：

1．退還進口稅，即出口產品企業用進口原料或半成品，加工制成產品出口時，退還其已納的進口稅；

2．退還已納的國內稅款，即企業在商品報關出口時，退還其生產該商品已納的國內稅金。

二、什么樣的貨物可以出口退稅

1．必須是增值稅、消費稅征收范圍內的貨物。

增值稅、消費稅的征收范圍，包括除直接向農業生產者收購的免稅農產品以外的所有增值稅應稅貨物，以及煙、酒、化妝品等11類列舉征收消費稅的消費品。

2．必須是報關離境出口的貨物。

所謂出口，即輸出關口，它包括自營出口和委托代理出口兩種形式。區別貨物是否報關離境出口，是確定貨物是否屬于退（免）稅范圍的主要標準之一。凡在國內銷售、不報關離境的貨物，除另有規定者外，不論出口企業是以外匯還是以人民幣結算，也不論出口企業在財務上如何處理，均不得視為出口貨物予以退稅。

對在境內銷售收取外匯的貨物，如賓館、飯店等收取外匯的貨物等等，因其不符合離境出口條件，均不能給予退（免）稅。

3．必須是在財務上作出口銷售處理的貨物。

出口貨物只有在財務上作出口銷售處理后，才能辦理退（免）稅。也就是說，出口退（免）稅的規定只適用于貿易性的出口貨物，而對非貿易性的出口貨物，如捐贈的禮品、在國內個人購買并自帶出境的貨物（另有規定者除外）、樣品、展品、郵寄品等等，因其一般在財務上不作銷售處理，故按照現行規定不能退（免）稅。

4．必須是已收匯并經核銷的貨物。

按照現行規定，出口企業申請辦理退（免）稅的出口貨物，必須是已收外匯并經外匯管理部門核銷的貨物。

國家規定外貿企業出口的貨物必須要同時具備以上4個條件。生產企業（包括有進出口經營權的生產企業、委托外貿企業代理出口的生產企業、外商投資企業，下同）申請辦理出口貨物退（免）稅時必須增加一個條件，即申請退（免）稅的貨物必須是生產企業的自產貨物或視同自產貨物才能辦理退（免）稅。

三、出口退稅的范圍

（一）下列企業出口屬于增值稅、消費稅征收范圍貨物可辦理出口退（免）稅，除另有規定外，給予免稅并退稅：

1．有出口經營權的內（外）資生產企業自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物；

2．有出口經營權的外貿企業收購后直接出口或委托其他外貿企業代理出口的貨物；

3．生產企業（無進出口權）委托外貿企業代理出口的自產貨物；

4．保稅區內企業從區外有進出口權的企業購進直接出口或加工后再出口的貨物；

5．下列特定企業（不限于是否有出口經營權）出口的貨物：

（1）對外承包工程公司運出境外用于對外承包項目的貨物；

（2）對外承接修理修配業務的企業用于對外修理修配的貨物；

（3）外輪供應公司、遠洋運輸供應公司銷售給外輪、遠洋國輪而收取外匯的貨物；

（4）企業在國內采購并運往境外作為在國外投資的貨物；

（5）援外企業利用中國政府的援外優惠貸款和合資合作項目基金方式下出口的貨物；

（6）外商投資企業特定投資項目采購的部分國產設備；

（7）利用國際金融組織或國外政府貸款，采用國際招標方式，由國內企業中標銷售的機電產品；

（8）境外帶料加工裝配業務企業的出境設備、原材料及散件；

（9）外國駐華使（領）館及其外交人員、國際組織駐華代表機構及其官員購買的中國產物品。

以上“出口”是指報關離境，退（免）稅是指退（免）增值稅、消費稅，對無進出口權的商貿公司，借權、掛靠企業不予退（免）稅。上述“除另有規定外”是指出口的貨物屬于稅法列舉規定的免稅貨物或限制、禁止出口的貨物。

（二）下列出口貨物，免征增值稅、消費稅

1．來料加工復出口的貨物，即原材料進口免稅，加工自制的貨物出口不退稅；

2．避孕藥品和用具、古舊圖書，內銷免稅，出口也免稅；

3．出口卷煙：有出口卷煙，在生產環節免征增值稅、消費稅，出口環節不辦理退稅。其他非計劃內出口的卷煙照章征收增值稅和消費稅，出口一律不退稅；

4．軍品以及軍隊系統企業出口軍需工廠生產或軍需部門調撥的貨物免稅。

5．國家現行稅收優惠政策中享受免稅的貨物，如飼料、農藥等貨物出口不予退稅。

6、一般物資援助項下實行實報實銷結算的援外出口貨物；

（三）下列企業出口的貨物，除另有規定外，給予免稅，但不予退稅

1．屬于生產企業的小規模納稅人自營出口或委托外貿企業代理出口的自產貨物；

2．外貿企業從小規模納稅人購進并持普通發票的貨物出口，免稅但不予退稅。但對下列出口貨物考慮其占出口比重較大及其生產、采購的特殊因素，特準退稅：

抽紗、工藝品、香料油、山貨、草柳竹藤制品、漁網漁具、松香、五倍子、生漆、鬃尾、山羊板皮、紙制品。

3．外貿企業直接購進國家規定的免稅貨物（包括免稅農產品）出口的，免稅但不予退稅。

4．外貿企業自非生產企業、非市縣外貿企業、非農業產品收購單位、非基層供銷社和非成機電設備供應公司收購出口的貨物。

國家規定不予退稅的出口貨物，應按照出口貨物取得的銷售收入征收增值稅。

（四）貿易方式與出口退（免）稅

出口企業出口貨物的貿易方式主要有一般貿易、進料加工、易貨貿易、來料加工（來件裝配、來樣加工）補償貿易（現已取消），對一般貿易、進料加工、易貨貿易、補償貿易可以按規定辦理退（免）稅，易貨貿易與補償貿易與一般貿易計算方式一致；來料加工免稅。

退運件報關單上的的貿易方式應該是什么

退運件報關單上的的貿易方式應該是直接退運貨物，簡稱：直接退運。

準予辦理直接退運貨物的范圍是：

（一）海關按國家規定責令直接退運的貨物。

（二）貨物進境后正式向海關申報進口前，有下列原因的，可由收、發貨人向海關申請辦理直接退運批準手續：經海關審核下面講述情況真實無訛且無走私違規嫌疑后，可予批準直接退運。

合同執行期間國家貿易管制政策調整，收貨人無法補辦有關審批手續，并能提供有關證明的。

收貨人因故不能支付進口稅、費款，或收貨人未按時支付貨款致使貨物所有權已發生轉移，并能提供發貨人同意退運的書面證明的。

屬錯發、誤卸貨物，并能提供發貨人和運輸部門書面證明的。

發生貿易糾紛，未能辦理報關進口手續，并能提供法院判決書、貿易仲裁部門仲裁決定書或無爭議的有效貨權憑證的。

進料加工出口退稅是怎么回事，來料加工有退稅么？

來料加工是沒有退稅的，具體做法是出口以后，憑稅務局出具《免稅證明》抵扣。 進料加工的進口環節是要征收關稅和增值稅的，所以在進料加工出口的時候，可以退這一部分增值稅

來料加工就是進口的原材料不需要交稅進來，用手冊進，進來后只需要再大陸進行加工，之后全部用于出口，不能在國內銷售，出口用手冊出，所以也不能退稅 退稅有3個條件，如果滿足就能退稅

1. 報關

2. 開17%增值稅票

3. 收外匯

來料加工免稅證明的辦理。根據國家稅務總局2012年第24號規定，從事來料加工委托加工業務的出口企業，在取得加工企業開具的加工費的普通發票后，應在加工費的普通發票開具之日起至次月的增值稅納稅申報期內，填報《來料加工免稅證明申請表》，提供正式申報電子數據，及下列資料向主管稅務機關辦理《來料加工免稅證明》。

拓展資料

來料加工是加工貿易的重要形式之一，在改革開放初期，由于我國工業基礎薄弱，主要從事“三來一補”貿易，其中以來料加工為主，對促進國際經貿交流、推動國內產業升級和技術升級、穩定就業發揮了重要作用。隨著工業技術發展，進料加工和一般貿易得到逐步發展。從海關數據來看，來料加工在我國對外貿易中依然占據著重要地位。

根據我國現行《出口貨物勞務增值稅和消費稅管理辦法》（國家稅務總局公告2012年第24號），對來料加工復出口貨物實施免稅管理，對用于生產來料加工出口貨物所采購的國內原材料、零部件以及勞務等取得的進項稅額不能抵扣（注：增值稅暫行條例規定，用于免稅項目的進項稅額不得抵扣）。這有可能造成以下影響：進料加工企業與來料加工企業稅負不公平。現行政策規定，生產企業進料加工貿易業務參與出口退稅計算。兩種貿易方式下，基本流程相仿，即加工進口料件進口時給予保稅，企業根據加工貿易合同開展生產，期間需要從國內采購加工產品所必須的部分料件完成產品加工并復出口。目前出口退稅管理中對進料加工貿易方式的出口業務中的國內采購料件予以退稅，而來料加工對國內采購部分不予退稅，造成兩種貿易方式下的稅負差異，國內采購比例越大差異越明顯。不利于稅制規范統一。來料加工制成品出口時除了包含國內采購料件、提供加工勞務外，還可能包含交通運輸、安裝、裝飾、測試、試驗、化驗等勞務，營改增后，這些原征收營業稅的勞務均已納入增值稅征收范圍，能夠取得增值稅進項發票，但目前對來料加工國內采料件和勞務不予退稅，已成為進出口環節相對滯后的一環。影響企業經營決策。在國際競爭日趨激烈的情況下，有的來料加工企業為了獲得出口退稅，改變生產經營策略，不惜舍近求遠，從國外采購部分料件，將本可以通過來料加工開展的業務轉而以進料加工進行。甚至有企業鋌而走險，直接偽報貿易方式，將來料加工申報為進料加工，誘發海關、稅務和外匯管理方面的違規風險，甚至引發案件。

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