04 國家市場采購貿易方式試點 財政政策(財政政策的內容是什么？)

能夠更好地促進經濟發展和社會進步，應該是有助于自主創新、有助于經濟發展方式轉變、有助于和諧社會形成、有助于科學發展觀得到貫徹的體制。

胡錦濤總書記在黨的十七大報告中，對深化財稅改革提出了“健全中央和地方財力與事權相匹配的體制”的要求。以財力與事權相匹配的相關制度建設的要點，主要包括合理的財權（稅基）配置和科學、有力的轉移支付制度以及適當探索地方政府公債制度。比如，稅種哪些應歸中央，哪些應給省，哪些應放在市、縣，哪些在一定歷史時期內應處理為共享稅和如何處理，以及地方必要的稅種選擇權、稅率調整權、收費權等；轉移支付制度如何改進；如何結合《預算法》的修改，適當發展規范的地方政府市政債等地方公債等。這些方面，2008年應加快改革進程。另外，要繼續深化部門預算、政府收支分類、國庫集中支付、政府采購制度改革，組織實施中央本級國有資本經營預算等工作。

繼續改變財政支出結構。調節社會收入分配，促進社會和諧，為中國經濟的發展創造良好的社會和政治環境，這本應該是財政的首要任務和職責，但當前財政的支出結構卻與此大相徑庭。當前中國經濟的基本特點是，經濟增長速度很快，但社會收入差距加大，通貨膨脹抬頭，這些問題的存在和加重，不利于民生和社會和諧。與此同時，財政收入超常規大幅度增長，在整個經濟中所占比重迅速增加。經濟形勢和財政收入的這些特點，加強了很多普通群眾的一個感覺：經濟的蓬勃發展，使富人和政府的錢包越來越鼓，自己卻沒有相應受益。這種感覺導致一些人對社會的冷漠甚至不滿。要解決這個問題，就應該繼續對中國財政的支出結構進行改變，財政支出以關心低收入群體的基本生活需要、以調節社會收入分配為中心，以社會轉移支付和福利支出為主。

從國際對比看，西方國家轉移性支出在財政支出中所占的地位越來越重要。政府財政建立了大規模的轉移支付制度,為政府大規模干預經濟提供了強有力的財力保證。轉移支付制度有利于政府介入社會公平問題。大多數西方國家自20世紀40年代就運用了成本效益分析方法來安排財政支出,并且普遍重視教育事業的發展,政府教育支出十分普遍,教育支出、社會保障支出以及對基礎產業等公共領域的投資占整個財政支出的比重明顯高于我國。我國在這些方面有進一步完善的必要性和空間。

繼續完善稅制。根據國際經驗，在經濟全球化規律的支配下,世界稅收一體化進程明顯加快。各國的稅收制度不斷趨同化,按照國際慣例來改革和完善稅制已成為各國的共識。首先，西方國家通常采用消費型和收入型增值稅。20世紀80年代以來,以美國為首的西方國家進行了效率優先、兼顧公平的大規模稅制改革,采用較為中性的增值稅制,圍繞課稅水平、課稅結構等方面的改革,采取了“寬稅基、低稅率、緊優惠、嚴征管”等措施,其增值稅的征收范圍幾乎涉及到一切商品和勞務。其次，完善所得稅,提高所得稅在稅收收入中所占比重。所得稅具有直接調節納稅人收入的特點, 在西方國家的稅制結構中占主體地位。大多數西方國家的企業所得稅制都是統一的,個人所得稅制均允許在總收入中扣除成本費用、生計費、個人免稅等項目。第三，開征社會保障稅。建立社會保障制度是市場經濟健康運行的重要保證。社會保障稅是根據受益原則征稅的,是由獲得某種特定收入的納稅人繳納的用于社會保障支出的稅種。在全世界170多個國家中,至少有132個國家實行社會保障稅制度,其中108個國家正式實行含有工資稅、社會保險稅、社會稅、社會保障捐贈在內的社會保障稅。西方國家的社會保障稅是中央稅收的主要稅源,例如, 德國為40%左右,超過了個人所得稅,成為第一大稅種。而我國在這些方面仍有比較大的差距，現行的稅制有待進一步完善。

加快建立和完善鼓勵自主創新的財稅政策。提高自主創新能力是黨和國家所確立的“十一五”時期引導我國經濟發展的基本指導方針，這是加快轉變經濟發展方式、推動產業結構優化升級、增強我國綜合國力和競爭力的迫切需要，也是在激烈的國際競爭中從根本上保障國家經濟安全的迫切需要。世界各國均非常重視運用財稅政策來提高本國的自主創新能力，特別是那些世界公認的創新型國家更是如此。我國自20世紀90年代初就開始初步建立提高自主創新能力的財稅政策，但總體來講，比較零散，沒有形成體系，政策手段比較單一，真正發揮實效的并不多。目前，迫切需要盡快建立和完善提高自主創新能力的財稅政策。

完善資源環境方面的財稅政策。一是建立公平合理的生態補償機制。進一步完善排污收費制度，擴大排污收費征收范圍，將各種污染源納入收費范圍內，并進一步提高排污收費標準。按照“污染者付費原則”，充分考慮資源的稀缺性和環境成本，逐步提高排污收費水平，將環境要素成本量化納入企業生產成本，按照“誰開發誰保護、誰利用誰補償”的原則，建立健全生態補償機制。二是支持循環經濟發展。立足于資源“開源”“節流”和“保護”的各個環節，研究約束與激勵并重的財稅政策，從增加環保資金投入、完善稅收政策、推進污水處理產業化、促進資源有償使用等四個方面大力支持發展循環經濟，促進建立資源節約型和環境友好型社會發展。三是積極研究開征環境保護稅。可考慮將現行的排污、水污染、大氣污染、工業廢棄物、城市生活垃圾廢棄物、噪音等收費改為征收環境保護稅，發揮稅收對環保工作的促進作用。

完善個人所得稅。從2006年1月1日起施行的新修訂的個人所得稅法，把個稅起征點由之前的800元提高至1600元。根據財政部的測算，扣除標準提高后，工薪階層納稅人將從占總人數的60%減少到26%。但是，這個測算所依據的是當時的靜態數據，并沒有考慮到其增長性及通貨膨脹等因素。最近兩年，居民收入有了大幅增長，勞動力價格得到普遍提高，工薪階層的納稅人數已經遠遠超出了26%的比例，再次成為個稅繳納的主體。這樣，其調節貧富差距的本質作用在弱化。同時，由于物價原因，目前的1600元與當時的1600元的購買力也有了差距，即目前的免征額的購買水平在下降。這樣，一成不變的1600元的個稅起征點其不合理性就顯現出來了。因此，我們建議應完善、改革個稅制度，將個稅起征點與收入變化以及通貨膨脹等因素掛鉤，實行不同年度浮動的個稅起征點制度。這樣既有利于拉動內需，也有利于減輕中低收入者的負擔，實現藏富于民，也符合黨的十七大報告提出的“逐步提高居民收入在國民收入分配中的比重”的精神。

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