04 外貿專項資金管理辦法(外貿出口退稅計算公式)

布現行有效及予以廢止和宣布失效的規范性文件的決定

按照《遼寧省規章規范性文件定期清理規定》（省政府令第237號），市政府對2000年1月1日起至2015年12月31日止制發的規范性文件進行了清理。經審核決定：對現行有效的規范性文件198件繼續施行、20件予以廢止、21件宣布失效。現予以公布。

附件：1、繼續施行的規范性文件目錄（198件）

2、予以廢止的規范性文件目錄（20件）

3、宣布失效的規范性文件目錄（21件）

附件1

繼續施行的規范性文件目錄（198件）

序號文 件 名 稱發 文 字 號制 發 日 期1葫蘆島市依法行政規定市政府令第1號2000年5月9日2葫蘆島市發展散裝水泥管理規定市政府令第3號2000年5月15日3葫蘆島市城鎮職工基本醫療保險管理辦法市政府令第4號2000年6月13日4葫蘆島市行政執法證件管理暫行規定市政府令第8號2000年7月24日5葫蘆島市涉案物品價格鑒證管理辦法市政府令第9號2000年7月24日6葫蘆島市行政復議機關辦案暫行規定市政府令第10號2000年9月22日7葫蘆島市鹽業管理辦法市政府令第12號2000年10月31日8葫蘆島市行政處罰聽證程序暫行辦法市政府令第13號2000年11月4日9葫蘆島市重大行政處罰處理決定備案暫行辦法市政府令第14號2000年11月4日10葫蘆島市流動人口計劃生育管理辦法市政府令第15號2000年11月13日11葫蘆島市人事代理暫行辦法市政府令第16號2000年11月20日12葫蘆島市勞動保障業務代理暫行辦法市政府令第18號2000年12月19日13葫蘆島市殘疾人保障若干規定市政府令第19號2000年12月31日14關于印發《葫蘆島市平山供水工程設施保護管理辦法》的通知葫政發〔2000〕7號2000年6月8日15關于印發《葫蘆島市市直機關和事業單位職工醫療補助暫行辦法》和《葫蘆島市城鎮職工補充醫療保險暫行辦法》的通知葫政發〔2000〕8號2000年6月13日16關于印發《葫蘆島市人才發展資金管理暫行辦法》的通知葫政發〔2000〕9號2000年6月23日17關于印發《葫蘆島市文物勘探管理辦法》的通知葫政發〔2000〕13號2000年9月22日18葫蘆島市人民政府關于禁止生產銷售和使用含磷洗滌用品的通告葫政告字〔2000〕7號2000年7月24日19葫蘆島市人民政府關于整治城區燃煤煙塵污染的通告葫政告字〔2000〕10號2000年8月21日20葫蘆島市人民政府關于開展城市節約用水壓縮用水量的通告葫政告字〔2000〕12號2000年9月15日21葫蘆島市城市環境衛生管理辦法市政府令第20號2001年3月27日22葫蘆島市城市園林綠化管理辦法市政府令第21號2001年4月16日23葫蘆島市人民防空管理辦法市政府令第22號2001年4月17日24葫蘆島市行政執法責任制和評議考核制實施辦法市政府令第23號2001年4月19日25葫蘆島市行政執法投訴辦法市政府令第24號2001年4月30日26葫蘆島市食品“放心工程”實施辦法市政府令第26號2001年7月19日27葫蘆島京沈高速公路經濟帶建設若干規定市政府令第27號2001年9月13日28葫蘆島市水利建設基金籌集使用管理暫行辦法市政府令第28號2001年9月13日29葫蘆島市城市房屋租賃管理辦法市政府令第29號2001年9月19日30葫蘆島市基礎電信設施規劃建設管理辦法市政府令第30號2001年10月13日31葫蘆島市民事防護實施辦法市政府令第32號2001年11月12日32葫蘆島市礦產資源管理辦法市政府令第34號2001年12月10日33葫蘆島市行政審批行為監督暫行辦法市政府令第36號2001年12月29日34葫蘆島市勞動模范管理辦法葫政發〔2001〕14號2001年7月6日35葫蘆島市外貿出口和利用外資工作目標考核獎勵辦法葫政發〔2001〕21號2001年11月22日36葫蘆島市困難企業職工和就業轉失業人員醫療保險暫行辦法葫政發〔2001〕22號2001年11月29日37葫蘆島市促進勞動就業有關政策實施辦法葫政發〔2001〕23號2001年12月29日38葫蘆島市人民政府關于加強城市規劃區管理確保重點工程建設的通告葫政告字〔2001〕4號2001年3月1日39葫蘆島市人民政府關于規范行政執法主體和行政執法行為的通告葫政告字〔2001〕8號2001年6月29日40葫蘆島市人民政府關于修訂廢止2001年底以前發布的部分規范性文件及其他政策措施的決定市政府令第37號2002年2月28日41葫蘆島市行政執法錯案和行政違法行為責任追究暫行辦法市政府令第39號2002年4月10日42葫蘆島市城市地下空間開發利用管理辦法市政府令第41號2002年7月30日43葫蘆島市建筑企業勞動保險費管理實施辦法市政府令第42號2002年9月23日44葫蘆島市九門口長城保護管理規定市政府令第43號2002年11月12日45葫蘆島市征地補償安置暫行辦法市政府令第44號2002年11月19日46葫蘆島市國有土地儲備暫行辦法市政府令第45號2002年11月19日47葫蘆島市國有土地租賃管理暫行規定市政府令第46號2002年11月19日48關于印發《葫蘆島市基本養老保險個人帳戶管理辦法》的通知葫政規〔2002〕1號2002年4月8日49關于印發《葫蘆島市城鎮機關事業單位住房分配貨幣化試行辦法》的通知葫政規〔2002〕2號2002年5月8日50關于印發《葫蘆島市農村專業人才管理辦法》的通知葫政規〔2002〕4號2002年8月1日51關于印發《葫蘆島市契稅征收管理暫行辦法》的通知葫政規

外貿出口退稅計算公式

出口退稅分為三種方式：免稅、免退稅、免抵退稅。其中，免稅就是不交稅，根本不用算，也不用管，需要計算和理解的，只有退稅，這也是我們把出口貨物退（免）稅簡稱為出口退稅的原因。

基本概念

1、出口貨物退（免）稅是在國際貿易業務中，對我國報關出口的貨物退還或免征在國內各生產環節和流轉環節按稅法規定交納的增值稅和消費稅。

2、出口退稅，實際是出口免、退稅。由于增值稅實行的間接計稅法，也就是通常所說的應納稅額=銷項-進項，所以在實際操作中，銷項是免的，進項是退的，取得退稅款。值得注意的是，出口退稅的退稅款和其他類型的退稅不一樣，出口退稅，退的是進項稅額;其他退稅，退的是應納稅額。所以在申報表中，免抵退貨物應退稅額，和進項轉出一樣為可抵扣稅額的負數，原因就是，該筆進項已經退還給你了，自然不可以再抵扣，應該從可抵扣稅額中減除。

核心原理

1、對出口產品退稅是一個“國際慣例”而非“政策優惠”。國家將出口貨物出口前在國內生產、流通環節實際承擔的增值稅、消費稅，在貨物報關出口后退還給出口企業，使出口貨物以不含稅價格進入國際市場，有效地避免國際雙重課稅。企業退稅的實質是退國內生產流轉環節已征增值稅，來料加工退國內料件國內勞務已征增值稅。

2、出口退稅是為了將出口貨物的整體稅負歸零。原因很簡單，就是鼓勵出口，降低出口貨物的價格，提高本國貨物在國際市場的競爭力。

3、公平稅負原則：為了保證各國商品在參與國際貿易時能夠公平競爭，消除因各國稅收政策不同，造成的出口貨物稅收含量差異，要求各國按照國際慣例，退還已征收的出口貨物間接稅，以促進國際貿易的發展。

4、零稅率原則：征多少，退多少。國家利用退稅率來實現宏觀調控目標，如調控產業結構設定低退稅率來限制低附加值的產品出口，設定高退稅率來鼓勵高附加值的產品出口。所以，盡管零稅率那退稅率應該全部是17%，國家還要設置不同檔次的退稅率。增值稅的退稅率不一定等于稅率，出口退稅率有17%、14%、13%、11%、9%等幾檔，是為了通過退稅率來控制出口的原因。鼓勵出口呢，退稅率就高點，控制出口呢，退稅率就低點。退稅率為0，就是不免不退了。

主要類型

1、又免又退

一般納稅人，既有銷項，又有進項，為把稅負歸零，自然是銷項免，進項退，又免又退。

2、只免不退

如果出口的貨物沒有進項，自然是只免銷項，進項沒有就不用退了。比如小規模納稅人、免稅產品，都是沒有進項的情況。只免不退，就達到了稅負歸零的目的。

3、不免不退

針對的是不鼓勵出口的貨物。比如原油，自己都不夠用，還得進口，能讓你出口就不錯了，就不要想出口退稅的事了，想想那些禁止出口的貨物。

退稅方式和計算

出口退稅分為三種方式：免稅、免退稅、免抵退稅。其中，免稅就是不交稅，根本不用算，也不用管，需要計算和理解的，只有退稅，這也是我們把出口貨物退（免）稅簡稱為出口退稅的原因。

（一） 外貿企業：免、退稅

案例一：某有進出口經營權的外貿企業收購一批貨物報關出口，收購貨物取得的增值稅專用發票上注明的購貨金額為100000元，增值稅額為17000元，款項已銀行存款支付。該貨物的退稅率為13%，出口銷售價格為15000美元（匯率1：8.30）。

1、采購貨物時：

借：庫存商品 100,000

應交稅費-應交增值稅（進項）17,000

貸：銀行存款 117,000

2、出口銷售免稅，貨款折合人民幣：

借：銀行存款 124,500 （15000×8.30）

貸：主營業務收入 124,500

3、結轉成本：

借：主營業務成本 100,000

貸：庫存商品 100,000

4、計算不予退還的進項稅額：

100000×（17%-13%）=4,000

借：主營業務成本 4,000

貸：應交稅費-應交增值稅（進項稅額轉出）4,000

5、應收出口退稅：

借：應收出口退稅 13,000

貸：應交稅費-應交增值稅（出口退稅）13,000

6、收到出口退稅：

借：銀行存款 13,000

貸：應收出口退稅 13,000

案例二：某外貿企業購進出口貨物一批，含稅貨值人民幣100萬元。貨物以離岸價（FOB）20萬美元報關出口。外匯核算采用交易發生日的即期匯率將外幣金額折算為記賬本位幣金額的辦法，貨物報關出口當日的外匯牌價中間價為 16.6。該出口貨物的退稅率為15%。

1、如貨物已驗收入庫，發票已到，貨款已付時：

借：庫存商品—庫存出口商品 854,700.85

應交稅費——應交增值稅（進項稅額） 145,299.15

貸：銀行存款 1,000,000.00

2、核算出口退稅額時：

（1）核算應退稅額

借：其他應收款—應收出口退稅款 128,205.13（外購價格退稅率）

128,205.13=854,700.8515%

貸：應交稅費—應交增值稅（出口退稅） 128,205.13

（2）不予退稅進項稅額轉出

借：主營業務成本—一般貿易出口銷售成本 17,094.02（外購價格不予退稅率）

17,094.02=854,700.85（17-15%）

貸：應交稅費—應交增值稅（進項稅額轉出） 17,094.02

3、出口貨物報關銷售時：

借：應收外匯賬款—XX外商 1,320,000.00

貸：

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