04 外貿企業調研報告稅務局(減稅降費政策效應調研評估分析兩篇)

施不折不扣落實見效，助推安徽經濟高質量發展。

我國減稅降費政策效應分析 篇二

自2018年以來，我國持續加大減稅降費力度，通過財稅政策與其他政策協同發力，實現穩增長、調結構的政策目標。從政策效果看，我國減稅降費政策在降低稅負、刺激消費、促進投資以及優化產業結構等方面發揮了積極作用，同時也對我國財政收支平衡與收支結構變化產生了一定影響。

我國減稅降費政策的主要特點

總體來看，我國本輪減稅降費政策呈現三個主要特點。

一是政策覆蓋范圍不斷拓寬。近年來，我國減稅降費政策的普惠性凸顯，政策范圍逐步拓展至全社會諸多領域和群體，涉及增值稅、企業所得稅、個人所得稅、社會保險費等多個稅費種類，涵蓋制造業、交通運輸業、現代服務業等多個行業。

二是減稅降費力度明顯加大。個人所得稅方面，提高個稅免征額、擴大稅率級距并增加專項附加扣除，推動征繳模式由分類征收向綜合與分類征收相結合轉變;增值稅方面，在2018年下調增值稅稅率的基礎上，2019年將制造業和交通運輸業、建筑業等行業的增值稅稅率分別降至13%、9%，同時實行進項稅額加計抵減、期末留抵退稅等政策。降費方面，在改革征繳方式的同時，自2019年5月1日起，下調社保費率、調整繳費基數。

三是持續體現調結構的政策導向。例如，繼續提高小微企業增值稅免征額并減計其應納稅所得額，提高出口企業出口退稅率，進一步提高企業研究開發費用稅前加計扣除比例以支持高科技行業發展等。根據國家稅務總局公布的數據，2019年，全年減稅降費規模預計超過2萬億元，推動全年GDP增長約0.8個百分點。

減稅降費政策對稅負的影響

宏觀層面：繳入國庫的稅收增速總體上低于同期名義GDP增速，稅收占GDP比重有所下降

一是從稅收總體情況看。受宏觀經濟下行、減稅降費政策實施等多重因素影響，自2018年下半年以來，全國稅收增速呈現回落態勢，2019年全年繳入國庫的稅收同比增長0.9%，較上年回落7.9個百分點，增速持續低于同期名義GDP增速。2019年，全國稅收收入占同期名義GDP的比重約為16.0%，分別較2018年、2017年下降1.1個和1.4個百分點。

二是分稅種看。在增值稅方面，自2018年5月下調增值稅稅率以來，我國國內增值稅增速逐步趨緩，2018年全年增長9.1%、較上半年回落7.5個百分點;2019年4月增值稅稅率再次下調，全年國內增值稅同比增長1.3%，增速較2018年有所回落。在個人所得稅方面，2018年第四季度個人所得稅免征額上調后，全國個人所得稅收入當季同比下降2.7%;2019年，疊加專項附加扣除政策后，全國個人所得稅收入較2018年下降25.1%。

微觀層面：企業普遍認可減稅降費政策效果，但不同行業、不同收入人群受惠程度有差異

從多地調研情況看，企業普遍認為，減稅降費政策在降低企業稅費負擔方面效果明顯。增值稅改革方面，多數地區、大部分企業認為增值稅減稅有利于降低企業稅負、增強企業承壓能力;個人所得稅改革方面，納稅人普遍反映本輪改革力度大、涉及的獲益納稅人數量眾多，但不同收入水平的人員受益程度存在差異，其中，中低收入人群受益感更強一些。社保費方面，企業認為社保費率下調幅度較大，企業能夠明顯感受到政策優惠。但是，不同行業對優惠政策的獲得感有一些差異。

一是制造業、批發和零售業減稅受益相對較大。自2018年5月以來，制造業、批發和零售業等行業的增值稅稅率由17%分兩次下調至13%、累計下調4個百分點。據調研，2019年前三個季度，全國多個地區制造業、批發和零售業增值稅減免規模合計占當地全行業增值稅減免規模的比重超過50%。

二是建筑、房地產、交通運輸等行業總體獲益，但部分企業對增值稅減稅政策的獲得感有所減弱。銷項稅方面，自2018年5月以來，建筑、房地產、交通運輸等行業增值稅銷項稅率由11%分兩次下調至9%、累計下調2個百分點，有效降低了企業的銷項稅額;進項稅方面，據部分企業反映，在其購進的原材料中有一部分來自制造業等行業，購進這部分原材料的進項稅率下調幅度大于銷項稅率的下調幅度，企業可抵扣的稅額相對減少，需繳納的稅額相對多一些，在一定程度上減弱了相關企業的政策獲得感。

三是在行業集中度相對較低、市場競爭較為激烈的一些行業，部分企業由于議價能力相對較弱，需向下游企業或消費者讓渡一部分減稅收益，企業減稅政策的獲得感也會有所減弱。據調研，2019年增值稅減稅政策公布后，一汽大眾、北京奔馳、廣汽本田等汽車銷售企業均不同程度下調汽車銷售價格，以避免市場需求進一步萎縮;此外，部分地區反映，轄內紡織服裝、設備器材制造等行業的一些企業因缺乏產品定價權，不得不接受下游企業的降價要求，這也在一定程度上壓縮了這些企業的利潤提升空間。

減稅降費政策對宏觀經濟運行的影響

對消費的作用

減稅降費政策影響消費的主要路徑有兩個。一是收入效應，即減稅后居民可支配收入增加，進而推動消費。據基層國庫調研顯示，半數左右的納稅人表示愿意將部分或全部減稅收益用于消費。二是價格效應，即減稅降低了企業的經營成本，相應減輕了企業負擔，促使消費品價格下降，進而刺激消費。結合相關行業增值稅減稅幅度、行業議價能力等因素進行綜合測算，理論上2019年增值稅減稅將使全年CPI同比增速下移0.2～0.3個百分點。結合減稅降費規模、稅收乘數及居民消費傾向等因素進行綜合測算，理論上2019年減稅降費將帶動全年最終消費同比增速上移0.7～1.0個百分點。

從現實情況看，影響消費的因素很多。例如，部分企業員工因內外部不確定因素增多，對未來收入預期不樂觀，有可能會影響其個人當期的消費意愿;此外，部分產品價格在一定時期內出現波動，也有可能導致短期內居民的實際購買力受到影響，進而影響消費。對此，我們不僅要關注減稅降費政策對消費的促進作用，還要關注其他主觀和客觀因素對消費的影響，多措并舉共同促進消費提質升級、增強消費對經濟發展的基礎性作用。

對投資的作用

減稅降費政策影響投資的主要路徑有三個。一是預期效應，即通過營造良好的稅收政策環境改善企業預期，激發企業投資活力。二是減負效應，即通過減稅降費減輕企業負擔、拓展企業利潤空間，進而促進企業投資。結合減稅降費規模、稅收乘數及儲蓄投資轉化率等因素進行綜合測算，理論上2019年減稅降費政策將帶動全年固定資本形成總額上移0.6～1.0個百分點。三是價格效應，即通過減稅降費影響企業產品價格，進而影響企業利潤和投資。一般來說，減稅降費后，議價能力強的企業較少降低產品含稅價格，從而使得其不含稅的出廠價格相應提高，進而增加企業利潤。結合相關行業增值稅減稅幅度、行業議價能力等因素綜合測算，理論上2019年增值稅減稅將使全年PPI同比增速上移約0.6～0.9個百分點。

從現實情況看，目前企業盈利能力總體偏弱、資金壓力相對較大。2019年1～11月，全國規模以上工業企業利潤總額同比下降2.1%。部分企業選擇將減稅降費的獲益資金用于原材料采購、人員經費等日常運營開支，有效緩解了企業經營中存在的資金壓力，企業承壓能力明顯增強。下一步，在戰勝新冠肺炎疫情、宏觀經濟環境逐漸趨好、企業經營形勢逐漸好轉的情況下，減稅降費在擴大投資方面的作用將持續釋放。

對出口的作用

近年來，美國、日本及歐盟地區的PMI總體上出現較大幅度回落，外部市場需求持續萎縮。受此影響，我國多個地區反映，轄內部分外貿企業出口訂單明顯下降、經營壓力顯著增加。為了有效應對外部市場環境變化，2018年9月、11月，我國先后兩次提高部分行業的出口退稅率，在促進外貿企業降低出口成本、推動出口增長等方面發揮了重要作用。結合退稅規模大小、退稅規模變動對出口增長的彈性系數等因素進行綜合測算，理論上2018年11月出口退稅率上調將推高2019年出口增速約1.0個百分點。

對結構優化的作用

近年來，我國在加強普惠性減稅政策的同時，也出臺了一系列針對先進制造業、高技術制造業、現代服務業的結構性減稅政策。目前，相關政策在促進產業結構優化等方面開始發揮作用，中高端制造業、高技術服務業等行業引領作用逐漸增強。2019年1～11月，計算機、電氣機械、專用設備、通用設備、儀器儀表等高新技術領域規模以上企業的數量，同比分別增加1159個、297個、197個、96個、81個，行業利潤增速分別高于制造業整體增速8.2個、17.4個、17.7個、8.5個、10.4個百分點。

伴隨著產業結構的逐漸優化，稅收結構也在持續優化。2019年，全國高技術產業(主要包括：醫藥制造業，通用設備制造業，專用設備制造業，鐵路、船舶、航空航天和其他運輸設備制造業，電氣機械和器材制造業，計算機、通信和其他電子設備制造業，儀表儀器制造業，信息傳輸、軟件和信息技術服務業，科學研究和技術服務業等行業)稅收同比增速高于全國稅收整體增速。其中，通用設備、專用設備等中高端制造業稅收增量占比提高，互聯網、信息技術等新興服務業稅收保持平穩增長。目前，中高端制造業、高技術服務業等行業利潤增長總體仍不夠穩定，綠色環保等產業的產值規模和稅收占比總體仍相對偏低，產業結構和稅收結構仍有進一步優化的空間。

減稅降費政策對財政收支平衡和結構變化的影響

2019年，受宏觀經濟下行、減稅降費政策持續發力等多重因素影響，地方財政收入承受了較大壓力;與此同時，財政支出尤其是公共服務和民生項目支出卻繼續保持剛性增長。在此背景下，全年財政收支缺口擴大，各級政府維持財政收支平衡的壓力增加。從年初預算看，2019年全國一般公共預算赤字為2.76萬億元，較2018年擴大0.38萬億元;若再考慮政府性基金收支缺口，財政收支缺口規模或將進一步擴大。財政收支平衡的壓力帶來了財政收支結構的相應變化。

一是政府債券發行規模穩步增加。2019年，全國地方政府債券收入4.36萬億元，同比增長16.3%，約占地方政府綜合財力的14%，較上年有所提高。在當前環境下，政府債券規模擴大既有利于維持財政收支的總體平衡，同時又為經濟逆周期調節提供了資金保障。未來一段時期，我國或將逐漸進入地方政府債券償還的相對高峰期，各級政府應在繼續確保債務風險可控的前提下，合理確定政府債券的規模和進度，進一步提升政府債券資金的使用效率，充分發揮積極財政政策對宏觀經濟的促進作用。

二是土地出讓收入保持增長，部分地區土地收入占地方自有財力的比重有所提高。2019年，全國土地出讓收入同比保持增長態勢，占地方政府自有財力的比重較上年有所提高。分地區看，全國超過半數地區的土地出讓收入占地方自有財力的比重較上年不同程度提高，其中部分地區的稅收與土地出讓收入之間呈現“蹺蹺板”效應——在稅收增速趨緩甚至下降的同時，土地出讓收入較快增長、占當地自有財力的比重明顯提高。

三是政府投資在穩投資方面作用明顯，但對民間投資的帶動效應趨弱。從國庫執行情況來看，2019年，財政在城鄉社區、農林水、交通運輸等領域安排的投資增加較多，在穩投資方面發揮了重要作用。目前，政府投資對民間投資的帶動效應趨弱。據統計，2019年，全國PP

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